Статья 699 НК РК 2026 — Порядок подачи нерезидентом заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Порядок возврата нерезидентом подоходного налога на основании международного договора (Анализ статьи 699 НК РК)
Данный брифинг-документ представляет собой подробный разбор положений статьи 699 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей процедуру возврата уплаченного подоходного налога нерезидентами, имеющими право на льготы в соответствии с международными договорами.
Исполнительное резюме
Статья 699 Налогового кодекса РК устанавливает четкий процессуальный алгоритм, которому должны следовать нерезиденты для возврата излишне уплаченного или удержанного подоходного налога из государственного бюджета. Основное условие возврата — наличие международного договора, положения которого позволяют избежать двойного налогообложения или применить сниженную ставку. Процесс требует строгого соблюдения сроков исковой давности, предоставления исчерпывающего пакета подтверждающих документов и соблюдения формальных требований к их оформлению (перевод, нотариальное заверение). Любое отклонение от установленного регламента может стать законным основанием для отказа налогового органа в рассмотрении заявления.
Детальный анализ ключевых тем
1. Основания для подачи заявления на возврат
Нерезидент вправе инициировать процедуру возврата налога в трех конкретных случаях:
- Удержание налоговым агентом: Когда подоходный налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом с доходов нерезидента из источников в РК.
- Деятельность через структурное подразделение: Когда налог был уплачен нерезидентом самостоятельно при осуществлении деятельности, которая, согласно международному договору, не приводит к образованию постоянного учреждения.
- Самостоятельная уплата: В иных случаях уплаты подоходного налога с доходов из источников в РК согласно нормам Налогового кодекса.
2. Процедурные требования и сроки
Регламент устанавливает строгие правила подачи документов:
- Место подачи: Заявление подается в двух экземплярах в налоговый орган, который является вышестоящим по отношению к органу по месту нахождения налогового агента.
- Срок исковой давности: Заявление должно быть подано до истечения срока исковой давности, если иное не оговорено в международном договоре.
- Специфика выполнения работ/услуг: Заявление подается по завершении работ. Для долгосрочных контрактов (длительностью более 12 месяцев) допускается подача заявления поэтапно, по мере завершения каждого этапа работ или услуг.
3. Требования к документации
Документальное подтверждение является критически важным аспектом. Перечень документов варьируется в зависимости от типа дохода.
Общий перечень документов:
| Категория документа | Описание |
|---|---|
| Основание | Копии контрактов (договоров, соглашений). |
| Статус | Документ, подтверждающий резидентство нерезидента. |
| Финансы | Бухгалтерские документы, подтверждающие суммы доходов и удержанных налогов. |
| Реализация | Акты или иные документы, подтверждающие факт выполнения работ или оказания услуг. |
| Персонал | Копии удостоверений личности и подтверждение сроков пребывания работников в РК (при работе через наемный персонал). |
| Корпоративные данные | Учредительные документы, выписки из реестров акционеров или документы о структуре консолидированной группы (для юрлиц). |
Специальные случаи (Депозитарные расписки и прирост стоимости):
- Для депозитарных расписок: Требуется выписка из центрального депозитария, решение о выплате дивидендов, выписки с валютных счетов и подтверждение резидентства фактического получателя дохода.
- Для прироста стоимости: Помимо общего пакета, необходимы документы, подтверждающие сделку купли-продажи с указанием цен приобретения и реализации.
4. Основания для отказа
Налоговый орган вправе отказать в рассмотрении заявления по следующим причинам:
- Нарушение сроков подачи (повторная подача в этом случае запрещена).
- Несоответствие документа о резидентстве установленным требованиям (ст. 702 НК РК).
- Неполный пакет документов.
- Нарушение порядка подачи заявления.
- Повторная подача за период, по которому уже вынесено решение об отказе на основании признания нерезидента постоянным учреждением.
- Отсутствие законных оснований для возврата (ненаступление случаев, предусмотренных п. 1 ст. 699).
Важные цитаты и их контекст
«Датой подачи заявления считается дата его получения налоговым органом». Контекст: Важное уточнение для соблюдения сроков исковой давности и периодов обжалования.
«Если документы... составлены на иностранном языке, необходимо приложить нотариально заверенный перевод на казахский или русский языки». Контекст: Обязательное формальное требование, несоблюдение которого ведет к отказу.
«Решение налогового органа об отказе... вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением в течение десяти рабочих дней с указанием причин отказа». Контекст: Регламентация обратной связи от государственного органа и соблюдение прав налогоплательщика.
«В случае отказа по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) [несоответствие документов или порядка подачи], нерезидент вправе повторно подать заявление в установленный срок». Контекст: Положение, позволяющее исправить технические или процедурные ошибки в документации.
Практические выводы и рекомендации
- Соблюдение языкового режима: Все иностранные документы должны проходить процедуру нотариально заверенного перевода. Без этого пакет документов не будет принят к рассмотрению.
- Контроль за долгосрочными проектами: При реализации контрактов сроком более года целесообразно использовать право на поэтапную подачу заявлений на возврат, не дожидаясь окончательного завершения всех работ.
- Проверка статуса бенефициара: При работе с депозитарными расписками критически важно подтвердить статус именно фактического (окончательного) получателя дохода.
- Учет корпоративной структуры: Юридическим лицам необходимо заранее подготовить выписки из торговых реестров или иные документы, раскрывающие мажоритарных акционеров и структуру группы.
- Внимание к срокам: Нерезидентам необходимо учитывать, что в случае пропуска срока подачи заявления из-за завершения работ (пункт 7), право на повторное обращение аннулируется. Заявление должно быть подано своевременно в рамках срока исковой давности.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
В какой орган нерезидент должен подать заявление на возврат подоходного налога согласно Статье 699?
В налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к органу по месту нахождения налогового агента.. Закон четко устанавливает иерархический порядок подачи заявления для обеспечения надлежащего контроля.
В каком количестве экземпляров подается заявление на возврат налога?
В двух экземплярах.. Двойной экземпляр необходим для фиксации отметки о приеме и внутреннего учета налогового органа.
Какой документ должен приложить нерезидент-юридическое лицо для подтверждения своей структуры?
Нотариально заверенные копии учредительных документов или выписку из торгового реестра.. Официальные регистрационные документы, заверенные нотариусом, подтверждают правоспособность и состав участников юридического лица.
Что считается долгосрочным контрактом в контексте Статьи 699?
Контракт, не завершенный в течение двенадцати месяцев с момента заключения.. Годовой цикл является стандартным критерием для разделения краткосрочных и долгосрочных обязательств в налоговом праве.
В какой срок налоговый орган должен направить решение об отказе в рассмотрении заявления?
В течение десяти рабочих дней.. Десятидневный срок предоставляет налоговому органу время на анализ заявления и отправку уведомления.
🃏 Карточки самопроверки
54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 699. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT