Статья 700 НК РК 2026 — Порядок рассмотрения заявления нерезидента и принятия решения по результатам рассмотрения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налоговый орган рассматривает заявление нерезидента, представленное в соответствии со статьей 699 настоящего Кодекса, в течение двадцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом.

Срок рассмотрения заявления, предусмотренный частью первой настоящего пункта, приостанавливается на период:

1) проведения тематической проверки, указанной в пункте 3 настоящей статьи;

2) с даты направления налоговым органом запроса, указанного в пунктах 2 и 5 настоящей статьи, до даты получения ответа на такой запрос.

2. В ходе рассмотрения заявления нерезидента налоговый орган вправе направить запросы в другие налоговые органы, уполномоченные государственные органы, компетентные органы иностранных государств, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту – по вопросам, связанным с возвратом налога.

3. При рассмотрении заявления нерезидента налоговый орган проводит в порядке, определенном главой 15 настоящего Кодекса, тематическую проверку по вопросу возврата уплаченного подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента, за исключением случаев, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи.

4. В случае, если нерезидент имеет структурное подразделение в Республике Казахстан, налоговый орган, рассматривающий заявление, обязан направить в налоговый орган по месту нахождения такого структурного подразделения запрос на проведение комплексной налоговой проверки нерезидента за период срока исковой давности на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан.

5. В случае ликвидации (прекращения деятельности), банкротства налогового агента налоговый орган вправе направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента, заявление которого рассматривается, о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента.

При этом решение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, принимается на основании полученной информации от компетентного органа страны резидентства нерезидента на запрос налогового органа и (или) данных налоговой отчетности по подоходному налогу, удержанному у источника выплаты, предоставленной ликвидированным (прекратившим деятельность) или признанным банкротом налоговым агентом.

В случае письменного отказа компетентного органа иностранного государства в предоставлении информации по запросу, направленному по основаниям, предусмотренным частью первой настоящего пункта, или непредставления ответа в течение более двух лет с даты направления запроса налоговый орган обязан отказать в рассмотрении заявления. При этом налогоплательщик вправе инициировать процедуру взаимного согласования в соответствии с положениями статьи 232 настоящего Кодекса.

6. В случае уплаты физическим лицом – нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, решение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, принимается на основании документов, приложенных к заявлению на возврат подоходного налога, определенных пунктом 3 статьи 686 настоящего Кодекса, и данных налоговой отчетности по подоходному налогу, представленной нерезидентом.

7. По итогам рассмотрения заявления нерезидента налоговым органом выносится одно из следующих решений:

1) о возврате подоходного налога полностью или в части;

2) об отказе в возврате подоходного налога.

Решение налогового органа оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем.

При принятии налоговым органом решения о возврате подоходного налога полностью или в части на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью налогового органа.

В решении налогового органа по результатам рассмотрения заявления должны быть указаны:

1) дата принятия решения;

2) наименование налогового органа, принявшего решение;

3) полное наименование нерезидента, подавшего заявление;

4) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

5) в случае принятия решения о возврате – сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из бюджета;

6) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога полностью или в части – обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан, с учетом результатов тематической налоговой проверки, проведенной согласно главе 15 настоящего Кодекса, и (или) международного договора и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса налогового органа от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения.

8. В случае уплаты подоходного налога в бюджет и принятия налоговым органом решения о возврате подоходного налога полностью или в части копии решения и заявления нерезидента направляются таким налоговым органом в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производивший уплату подоходного налога.

Налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога из бюджета в порядке, определенном параграфом 1 главы 11 настоящего Кодекса, в течение тридцати рабочих дней со дня принятия такого решения.

9. Решение налогового органа с приложением одного экземпляра заявления нерезидента вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

Датой получения нерезидентом решения налогового органа является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ процедуры рассмотрения заявлений нерезидентов на возврат подоходного налога (Статья 700 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный обзор регламента, установленного Статьей 700 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются этапы рассмотрения заявлений нерезидентов о возврате уплаченного подоходного налога, правовые основания для проведения проверок, сроки принятия решений и механизмы их исполнения.

Исполнительное резюме

Статья 700 Налогового кодекса РК устанавливает жестко регламентированную процедуру взаимодействия налоговых органов с нерезидентами, претендующими на возврат подоходного налога. Основной срок рассмотрения заявления составляет 20 рабочих дней, однако законодательство предусматривает легитимные механизмы приостановки этого срока для проведения контрольных мероприятий.

Ключевым элементом процесса является тематическая налоговая проверка, которая проводится практически в каждом случае, за исключением специфических ситуаций (ликвидация налогового агента или получение доходов от лиц, не являющихся налоговыми агентами). Процедура характеризуется глубоким анализом деятельности нерезидента, включая возможность направления международных запросов и проведения комплексных проверок при наличии структурных подразделений в Казахстане. Итогом процесса является письменное решение о полном/частичном возврате либо об обоснованном отказе.

Подробный анализ ключевых тем

1. Временные рамки и условия приостановки рассмотрения

Законодательство устанавливает базовый срок рассмотрения заявления — 20 рабочих дней. Тем не менее, фактический срок может быть значительно увеличен за счет приостановки в следующих случаях:

2. Контрольные мероприятия и запросы информации

Налоговые органы обладают широкими полномочиями по сбору данных:

3. Особенности работы при ликвидации налогового агента

В случае банкротства или ликвидации налогового агента (лица, удержавшего налог), процедура усложняется:

4. Требования к решению налогового органа

Решение должно быть оформлено письменно и подписано руководством. В документе обязательно указываются:

5. Порядок осуществления возврата

После принятия положительного решения процедура переходит в стадию исполнения:

  1. Копии решения направляются в налоговый орган по месту регистрации налогового агента.
  2. Возврат осуществляется этим органом в течение 30 рабочих дней после принятия решения.
  3. Оригинал решения передается нерезиденту лично под роспись или заказным письмом.

Ключевые цитаты и их контекст

Цитата из Статьи 700 Контекст и значение
«Срок рассмотрения заявления может быть приостановлен... с момента направления налоговым органом запроса... до получения ответа на него». Подчеркивает, что фактическое время ожидания возврата зависит от скорости ответов сторонних организаций и иностранных ведомств.
«В случае... отсутствия ответа более двух лет с момента запроса налоговый орган обязан отказать в рассмотрении заявления». Устанавливает предельный срок ожидания международной помощи, после которого процедура прекращается не в пользу нерезидента.
«При принятии решения о возврате... указывается сумма, подлежащая возврату в соответствии с международным договором». Подтверждает приоритет международных соглашений при расчете сумм возврата.
«Датой получения решения... считается дата вручения или отметка нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи». Важная норма для исчисления сроков возможного обжалования или дальнейших действий заявителя.

Практические выводы для нерезидентов

На основе анализа Статьи 700 можно выделить следующие важные аспекты для заявителей:

  1. Необходимость готовности к проверкам: Подача заявления на возврат налога практически всегда влечет за собой тематическую налоговую проверку. Нерезиденту следует заранее подготовить документальное подтверждение правомерности применения положений международных договоров.
  2. Риск «постоянного учреждения»: Если у нерезидента есть любые формы присутствия в РК (структурные подразделения), налоговые органы проведут углубленную проверку, чтобы исключить попытки уклонения от налогообложения через неправомерное использование льгот.
  3. Мониторинг налоговых агентов: Банкротство или ликвидация казахстанского партнера (налогового агента) существенно осложняет и затягивает процесс возврата, переводя его в плоскость межгосударственного обмена информацией.
  4. Двухлетний порог ожидания: Заявителям следует учитывать, что отсутствие активности со стороны их национальных налоговых органов (в части ответа на запросы из РК) в течение двух лет приведет к гарантированному отказу в возврате налога.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок налоговый орган обязан рассмотреть заявление нерезидента, поданное в соответствии со статьей 699 Налогового кодекса РК?

В течение двадцати рабочих дней с момента подачи заявления.. Согласно пункту 1 статьи 700, это стандартный срок, отведенный налоговому органу для изучения заявления нерезидента.

Какое из перечисленных событий является основанием для приостановления срока рассмотрения заявления нерезидента?

Проведение тематической проверки по возврату налога.. Пункт 1 статьи 700 прямо указывает на приостановление срока на период проведения тематической проверки, предусмотренной пунктом 3.

Какую проверку обязан инициировать налоговый орган, если у нерезидента выявлено структурное подразделение на территории Республики Казахстан?

Комплексную налоговую проверку по месту нахождения подразделения.. Пункт 4 статьи 700 обязывает проверить исполнение налоговых обязательств и наличие признаков постоянного учреждения через комплексную проверку.

Какое решение должен принять налоговый орган, если компетентный орган иностранного государства не отвечает на запрос более двух лет?

Оказать в рассмотрении заявления.. Пункт 5 статьи 700 устанавливает двухлетний предел ожидания, после которого налоговый орган обязан прекратить рассмотрение.

Какую процедуру имеет право инициировать налогоплательщик в случае отказа в возврате из-за отсутствия ответа иностранного государства?

Процедуру взаимного согласования в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса.. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 700 как способ разрешения международных налоговых споров и неопределенностей.

🃏 Карточки самопроверки

37 карточек для запоминания ключевых положений статьи 700. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 700

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 699 Оглавление кодекса Статья 701 →
.