Статья 701 НК РК 2026 — Порядок обжалования решения по результатам рассмотрения заявления нерезидента и вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. В случае несогласия с решением налогового органа, указанным в пункте 7 статьи 700 настоящего Кодекса, нерезидент вправе обжаловать его в уполномоченный орган.

Жалоба подается в письменной форме в течение девяноста календарных дней со дня, следующего за днем получения решения налогового органа.

При этом копия жалобы должна быть направлена нерезидентом в налоговый орган, решение которого обжалуется.

Датой подачи жалобы в уполномоченный орган является дата получения жалобы уполномоченным органом.

2. В жалобе должны быть указаны:

1) дата подписания жалобы нерезидентом;

2) фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

4) наименование налогового органа, решение которого обжалуется нерезидентом;

5) обстоятельства, на которых нерезидент, подающий жалобу, обосновывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) перечень прилагаемых документов.

Жалоба подписывается нерезидентом либо лицом, являющимся его представителем.

3. К жалобе прилагаются:

1) копии заявления и решения налогового органа;

2) документы, установленные пунктами 3 или 4 статьи 699 настоящего Кодекса, за исключением заявления;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых нерезидент обосновывает свои требования;

4) иные документы, имеющие отношение к делу.

4. Уполномоченный орган отказывает нерезиденту в рассмотрении жалобы в следующих случаях:

1) подачи нерезидентом жалобы по истечении срока, установленного частью второй пункта 1 настоящей статьи;

2) несоответствия содержания жалобы требованиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи;

3) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным статьей 702 настоящего Кодекса;

4) непредставления нерезидентом документов, установленных пунктами 3 или 4 статьи 699 настоящего Кодекса;

5) подачи нерезидентом жалобы (заявления) в суд на решение налогового органа, указанное в пункте 7 статьи 700 настоящего Кодекса.

Решение об отказе в рассмотрении жалобы направляется нерезиденту в письменной форме в течение десяти рабочих дней со дня подачи жалобы в уполномоченный орган.

В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении жалобы по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, нерезидент вправе в течение девяноста календарных дней со дня получения решения об отказе в рассмотрении жалобы повторно подать ее, если им будут устранены допущенные нарушения.

5. Уполномоченный орган рассматривает жалобу нерезидента в течение тридцати рабочих дней со дня подачи жалобы в уполномоченный орган.

При этом срок рассмотрения жалобы приостанавливается в случае направления уполномоченным органом запросов компетентному органу иностранного государства или другим государственным органам Республики Казахстан, банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, иным организациям, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту – по вопросам, связанным с рассмотрением его заявления, до получения такой информации.

6. По итогам рассмотрения жалобы нерезидента уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:

1) о возврате подоходного налога полностью или в части;

2) об отказе в возврате подоходного налога.

Решение уполномоченного органа вручается нерезиденту под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

Датой получения решения уполномоченного органа нерезидентом является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В решении уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

1) дата принятия решения;

2) полное наименование нерезидента, подавшего заявление;

3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

4) в случае принятия решения о возврате – сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из государственного бюджета;

5) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога – обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан и (или) международного договора и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса уполномоченного органа от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения.

7. Копия решения уполномоченного органа направляется в налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом.

В случае принятия уполномоченным органом решения о возврате подоходного налога налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, указывает на заявлении, ранее представленном нерезидентом в такой налоговый орган, сумму подоходного налога, подлежащую возврату в соответствии с положениями международного договора. Датой заверения заявления является дата получения таким налоговым органом копии решения уполномоченного органа. При этом заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью такого налогового органа и вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

Налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, направляет копии указанного решения и заверенного заявления такого нерезидента в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производивший уплату подоходного налога.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Порядок обжалования решений налоговых органов для нерезидентов: Анализ Статьи 701 Налогового кодекса РК

Данный документ представляет собой подробный обзор и анализ положений Статьи 701 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматривается процедура обжалования решений, принятых по результатам рассмотрения заявлений нерезидентов, требования к подаче жалоб, основания для отказа в их рассмотрении и порядок вынесения итоговых решений.

1. Исполнительное резюме

Статья 701 Налогового кодекса РК устанавливает четкий правовой механизм, позволяющий нерезидентам оспаривать решения налоговых органов в вышестоящем уполномоченном органе. Ключевым элементом данной процедуры является соблюдение строгих формальных требований к содержанию жалобы и срокам её подачи (90 календарных дней). Законодательство предусматривает как возможность отказа в рассмотрении жалобы по формальным признакам, так и право на повторную подачу после устранения нарушений. Итогом процесса является вынесение решения о возврате подоходного налога или мотивированный отказ. Процедура направлена на обеспечение защиты интересов нерезидентов и соблюдение норм международных договоров.

2. Детальный анализ ключевых положений

2.1. Регламент и сроки подачи жалобы

Нерезидент, не согласный с решением налогового органа (вынесенным в соответствии с пунктом 7 статьи 700 Кодекса), имеет право инициировать процедуру обжалования.

2.2. Требования к содержанию и документации

Законодательство предъявляет исчерпывающий перечень требований к жалобе. Отсутствие любого из указанных элементов может стать основанием для отказа в рассмотрении.

Категория требований Детализация
Обязательные реквизиты Дата подписания; ФИО или полное наименование заявителя; адрес места нахождения/жительства; номер налоговой регистрации в стране инкорпорации (при наличии).
Идентификация спора Наименование налогового органа, решение которого обжалуется.
Доказательная база Обстоятельства, на которых основаны требования, и подтверждающие их доказательства.
Приложения Копии заявления и оспариваемого решения; документы по ст. 699 (п. 3 или 4); иные относящиеся к делу документы.
Заверение Подпись нерезидента или его законного представителя.

2.3. Основания для отказа в рассмотрении

Уполномоченный орган вправе отказать в рассмотрении жалобы в течение 10 рабочих дней с момента её подачи при наличии следующих оснований:

  1. Нарушение 90-дневного срока подачи.
  2. Несоответствие содержания жалобы установленным требованиям.
  3. Несоответствие документа, подтверждающего резидентство, требованиям статьи 702 Кодекса.
  4. Непредставление обязательных документов, предусмотренных статьей 699 (пункты 3 или 4).
  5. Параллельное обращение нерезидента с иском (заявлением) в суд по тому же вопросу.

Важное замечание: Если отказ вызван формальными ошибками (пункты 2, 3, 4 выше), нерезидент сохраняет право на повторную подачу жалобы в течение тех же 90 календарных дней при условии устранения нарушений.

2.4. Процесс рассмотрения и вынесения решения

Стандартный срок рассмотрения жалобы составляет 30 рабочих дней. Однако этот срок может быть приостановлен в случае необходимости направления внешних запросов:

Варианты итоговых решений:

3. Ключевые цитаты с контекстом

4. Практические рекомендации (Actionable Insights)

На основе анализа текста статьи 701 можно выделить следующие ключевые рекомендации для обеспечения эффективного процесса обжалования:

  1. Соблюдение преклюзивных сроков: Необходимо подать жалобу строго в течение 90 календарных дней. Важно учитывать, что датой подачи считается день получения жалобы уполномоченным органом, а не дата её отправки по почте.
  2. Тщательная проверка документов по статье 699: Одной из частых причин отказа является отсутствие документов, предусмотренных пунктами 3 или 4 статьи 699. Их наличие должно быть проверено до подачи жалобы.
  3. Валидация сертификата резидентства: Документ, подтверждающий резидентство, должен строго соответствовать требованиям статьи 702 Кодекса, иначе в рассмотрении жалобы будет отказано.
  4. Избежание дублирования процессов: Не следует одновременно подавать жалобу в уполномоченный орган и иск в суд, так как судебное разбирательство автоматически блокирует административный порядок рассмотрения жалобы.
  5. Контроль исполнения при положительном решении: В случае победы необходимо убедиться, что налоговый орган надлежащим образом заверил первоначальное заявление (подпись руководителя, печать) и направил копии в орган, где зарегистрирован налоговый агент. Именно это заверенное заявление является основанием для возврата средств.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок нерезидент имеет право подать жалобу на решение налогового органа в уполномоченный орган?

В течение девяноста календарных дней с момента получения решения налогового органа.. Согласно статье 701, нерезиденту предоставляется именно девяносто календарных дней для подготовки и подачи письменной жалобы после получения оспариваемого решения.

Какое из указанных требований к содержанию жалобы является обязательным согласно пункту 2 статьи 701?

Номер налоговой регистрации в стране инкорпорации или его аналог (при наличии).. Законодательство требует идентификации нерезидента через его налоговый номер в стране регистрации для корректного рассмотрения дела.

Куда, помимо уполномоченного органа, должна быть направлена копия жалобы нерезидента?

В налоговый орган, решение которого обжалуется.. Это необходимо для того, чтобы орган, чье решение оспаривается, был своевременно уведомлен о начале процесса обжалования.

В каком случае уполномоченный орган может отказать в рассмотрении жалобы нерезидента?

Если нерезидент подал жалобу (заявление) в суд на это же решение налогового органа.. Параллельное рассмотрение одного и того же спора в административном и судебном порядке не допускается, приоритет отдается судебному разбирательству.

Верно. Приостановление срока позволяет органу получить необходимую международную информацию, не нарушая при этом установленные законом временные рамки на само рассмотрение.

🃏 Карточки самопроверки

43 карточек для запоминания ключевых положений статьи 701. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 700 Оглавление кодекса Статья 702 →
.