Статья 847 НК РК 2026 — Переходные положения о порядке зачета и возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Ключевые нормы и акты Статья 847. Переходные положения о порядке зачета и (или) возврата превышения по индивидуальному подоходному налогу 1. Физическое лицо, обнаружившее превышение по индивидуальному подоходному налогу в декларации о доходах и имуществе за 2025 год или в дополнительной декларации за тот же год (далее – декларация), имеет право после проведения сверки, осуществляемой налоговым органом в порядке, установленном настоящей статьей, зачесть или вернуть такое превышение в сроки и порядке, определенных данной статьей. 2. Основанием для сверки по индивидуальному подоходному налогу служит требование о зачете или возврате превышения, указанное в декларации. 3. Сверка по индивидуальному подоходному налогу представляет собой процедуру, проводимую налоговым органом для подтверждения суммы превышения, заявленной в декларации. В процессе сверки выполняются следующие действия: 1) сопоставление данных, указанных в декларации о доходах и имуществе, с информацией налоговых агентов и уполномоченных лиц; 2) проверка обоснованности применения налоговых вычетов и сумм расходов, признаваемых таковыми; 3) подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленной к зачету или возврату. 4. В случае выявления расхождений в данных, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 3, физическому лицу направляется уведомление в соответствии с главой 12 Кодекса. 5. Налоговый орган вправе не позднее 31 декабря года, в котором подана декларация с требованием о возврате или зачете суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, направить запрос: 1) уполномоченным лицам – о предоставлении сведений о расходах на образование и медицину, понесенных физическим лицом на территории Республики Казахстан; 2) физическому лицу – о необходимости представить оригиналы или нотариально заверенные копии документов, подтверждающих применение налоговых вычетов; 3) банкам второго уровня или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, – о предоставлении сведений о расходах на погашение вознаграждения по ипотечным займам, полученным для приобретения жилья в Республике Казахстан, с согласия физического лица, указанного в декларации. 6. Запросы, указанные в подпунктах 1) и 3) пункта 5, могут быть направлены одним из следующих способов: 1) по почте заказным письмом с уведомлением, которое должно быть доставлено в срок не позднее десяти рабочих дней с момента получения; 2) вручение налогоплательщику лично под подпись; 3) электронным способом через веб-приложение. 7. Представление сведений, указанных в пункте 5, осуществляется уполномоченными лицами, банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, налогоплательщиками в порядке, сроках и форме, установленных уполномоченным органом в согласовании с соответствующими органами. 8. Если документы составлены на иностранном языке, необходим нотариально заверенный перевод на казахский или русский язык. При безналичных платежах для подтверждения фактических расходов на оплату услуг принимаются следующие документы, при наличии в них наименования и идентификационного номера лица, в пользу которого произведена оплата: - платежный документ, составленный при осуществлении платежей с использованием банковского счета или без него; - чек, составленный при осуществлении платежей с использованием платежной карточки или через электронные терминалы; - выписка о движении средств по банковскому счету.
При получении и оплате услуг за пределами Республики Казахстан указание идентификационного номера лица в чеках и выписках не требуется. Непредставление в установленный срок копий документов и неподтверждение их подлинности оригиналами служит основанием для неподтверждения суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу и направления заключения, предусмотренного подпунктом 3) пункта 9 данной статьи. На основании сведений уполномоченных лиц, банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, а также оригиналов или нотариально заверенных копий документов физического лица, представленных в соответствии с пунктом 8, налоговый орган проверяет обоснованность применения налоговых вычетов физическим лицом, подтверждает сумму превышения по индивидуальному подоходному налогу, заявленную к зачету и (или) возврату, и формирует следующие заключения: 1) полное подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу;
2) подтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу с указанием причин неполного подтверждения;
3) неподтверждение суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу с указанием причин. Заключения, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 9, направляются: 1) электронному налогоплательщику – через веб-приложение;
2) остальным налогоплательщикам – заказным письмом с уведомлением. Зачет и (или) возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу осуществляются на основании заключения о полном или частичном подтверждении суммы превышения, в пределах заявленной физическим лицом суммы. Возврат суммы производится при отсутствии налоговой задолженности у налогового агента по индивидуальному подоходному налогу за 2025 год. Если у физического лица имеется налоговая задолженность, налоговый орган производит зачет суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу в счет погашения этой задолженности в порядке, установленном статьей 122 Кодекса, для проведения зачета излишне уплаченной суммы налога. После погашения налоговой задолженности, в зависимости от требований, указанных в декларации о доходах и имуществе, производится зачет в счет предстоящих платежей и (или) возврат на банковский счет. Зачет суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу в счет предстоящих платежей, удерживаемых у источника выплаты, не осуществляется. Зачет суммы превышения производится в счет предстоящих платежей по налогам, указанным физическим лицом в требовании о зачете. Возврат суммы осуществляется на банковский счет, указанный в требовании о возврате. Если в декларации о доходах и имуществе указаны одновременно требования по зачету и возврату суммы превышения, налоговый орган сначала производит зачет суммы в счет предстоящих платежей, а оставшуюся часть – возврат на банковский счет. Зачет и (или) возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу должны быть осуществлены не позднее 15 сентября года, следующего за годом представления декларации. Если в декларации указано требование по зачету и (или) возврату суммы, но не указаны реквизиты банковского счета, зачет и (или) возврат производятся в соответствии с частью третьей данного пункта. При подаче декларации о доходах и имуществе после 15 сентября 2026 года, а также дополнительной декларации, касающейся требований по зачету и (или) возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, необходимо указать реквизиты банковского счета. Зачет и (или) возврат суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу должны быть осуществлены в течение двенадцати месяцев с момента подачи такой декларации. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок зачета и (или) возврата продлевается до конца следующего рабочего дня.