3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Сіз токарлық станокты балансқа қойып, жылды жаптыңыз да, КПН-ды есептеуге отырдыңыз. Бухгалтерлік есепте амортизация — 280 000 ₸, ал КПН декларациясында (форма 100.00, қосымша 100.02) бағдарлама 700 000 ₸ көрсетеді. Айырмашылық қорқытады, сіз тексеруге кірісесіз — және станоктың қажетті фиксирован активтер тобына жататынын, ал амортизация нормасының дұрыс, 25 % екенін көресіз. Мұның бәрі бағдарлама кішкентай анықтамалықтан — «ФА салық есебі топтары» алады. Онда қате жіберсеңіз — негізгі құралдардың салық есебі бұзылады: дұрыс шегерім, дұрыс КПН базасы, камералдық бақылауда сұрақтар туындайды.
Бұл анықтамалық не екенін және оны қалай тәртіпте ұстау керектігін түсінейік.
1. Мақсаты
Анықтамалық салық есебі үшін фиксирован активтер топтарын (I–IV) Налог кодексі бойынша сақтайды және әрқайсысы үшін амортизацияның шекті нормасын көрсетеді. Дәл осы жерден бағдарлама салық амортизациясын (КПН бойынша шегерім) есептеу үшін пайызды алады және топтардың/подтоптардың құндық балансын жүргізеді. Бухгалтерлік есепте сіз басқаша амортизация жасайсыз — бұл екі есеп параллельді өмір сүреді.
2. Қайдан табуға болады
- «ОС және НМА» бөлімі → «Анықтамалықтар мен параметрлер» блогы → «ФА салық есебі топтары».
- Немесе: «Басты» → «Барлық функциялар» → Анықтамалықтар → ФА салық есебі топтары (егер «Барлық функциялар» параметрлерде қосылған болса).
- Жылдам әдіс — тікелей навигациялық сілтеме арқылы ашу. Оны көшіріңіз, содан кейін 1С-те: «Сервис» (немесе ⚙ белгішесі бар мәзір) → «Навигациялық сілтеме бойынша өту» және қойыңыз:
e1cib/list/Справочник.ГруппыНалоговогоУчетаФА
Анықтамалық, әдетте, база құрылғанда төрт топпен алдын ала толтырылған — оны нөлден қолмен құру әдетте жүргізілмейді, тек тексеріледі және қажет болған жағдайда подгруппалар/аналитика қосылады.
2а. Өз релизіңізді қалай білуге болады
«Анықтама» → «Бағдарлама туралы» (жоғарғы мәзірде, сұрақ белгішесі). Ашылған терезеде — платформа нұсқасы (мысалы, 8.3.24) және конфигурация релизі (мысалы, 3.0.74.2). Төмендегі нұсқаулық 3.0.7x қатарын қамтиды; егер сізде басқа релиз болса, экрандық формалар аздап өзгеше болуы мүмкін.
3. Қалай толтыру керек
Анықтамалық элементін ашасыз (немесе «Жасау» батырмасын басып жасайсыз). Поля:
| Поле | Міндетті | Неге және қате болған жағдайда не болады |
|---|---|---|
| Атау | Иә | Топтың тізімдер мен ОС карточкасындағы атауы. Түсінікті жазыңыз: «I топ. Ғимараттар мен құрылыстар». Бос атпен сақтау мүмкін емес. |
| Топ нөмірі (I–IV) | Иә | Кілттік поле. Активтің қай құндық балансқа кіретінін және амортизацияның қалай есептелетінін анықтайды: I топ бойынша — әр объект (подтоп) бойынша жеке, II–IV бойынша — топтың жалпы балансымен. Нөмірде қате жіберсеңіз — актив дұрыс балансқа кірмейді, салық амортизациясы дұрыс болмайды. |
| Амортизацияның шекті нормасы, % | Иә | 271-баптан алынған пайыз: I — 10 %, II — 25 %, III — 40 %, IV — 15 %. Осы бойынша шегерім есептеледі. Нормадан жоғары қойсаңыз — шегерімді асыра бағалап, КПН-ды төмендетесіз, бұл тікелей бұзушылық. |
| Есеп шоты / ФА түрі (аналитика) | Параметрлеуге байланысты | Топты бухгалтерлік есеп шотымен және актив түрімен байланыстырады. ОС түскенде топ автоматты түрде қойылуы үшін қажет. |
| Инвестициялық преференцияларды / қосарланған норманы қолдану | Жоқ | Қосарланған норма немесе преференциялар қолданылатын активтер үшін белгі. Тек нақты құқық болғанда қойыңыз — әйтпесе шегерімді асыра бағалайсыз. |
| Пікір | Жоқ | Сіздің ескертпеңіз (НК бабы, есеп саясаты бойынша бұйрыққа сілтеме). |
Ереже қарапайым: топ нөмірі мен шекті норма 271-бапқа сәйкес келуі тиіс. Бұл шығармашылық үшін орын емес — бұл классификатор.
4. Сандар мен бухгалтерлік жазбалармен талданған мысал
Жағдай. ТОО «Астра» 2026 жылдың қаңтарында токарлық станокты 3 248 000 ₸ НДС 16 % (НДС-сыз баға 2 800 000 ₸, НДС 448 000 ₸) сатып алды. Жеткізуші ЭСФ жіберді. Бухгалтерлік есепте пайдалы қызмет мерзімі — 10 жыл, әдіс — сызықтық.
1-қадам. Классификация. Станок — бұл машиналар мен жабдықтар → II топ, шекті норма 25 %. ОС карточкасында «Салық есебі» бөлімінде ФА салық есебі тобы = «II топ» деп көрсетесіз.
2-қадам. ОС түсуі (бухгалтерлік жазбалар):
| Дт | Кт | Сома, ₸ | Мазмұны |
|---|---|---|---|
| 2410 | 3310 | 2 800 000 | Станок қабылданды (бастапқы құны) |
| 1420 | 3310 | 448 000 | НДС шегерім (16 %) |
| 3310 | 1030 | 3 248 000 | Жеткізушіге ағымдағы шоттан төлем |
3-қадам. Жылдық бухгалтерлік амортизация (2 800 000 ÷ 10 жыл):
| Дт | Кт | Сома, ₸ | Мазмұны |
|---|---|---|---|
| 8410 / 7210 | 2420 | 280 000 | 2026 жылға арналған станок амортизациясы |
4-қадам. Салық амортизациясы — мұнда анықтамалық жұмыс істейді. Станок II топтың құндық балансын құрайды = 2 800 000 ₸. Жылдық КПН бойынша шегерім:
2 800 000 × 25 % = 700 000 ₸ — салық амортизациясы (шегерім).
Бухгалтерлік есепте ол жазбаларды бермейді — бұл тек салық регистрлері (ФА топтарының құндық балансы) бойынша қозғалыс және КПН декларациясының 100.02 қосымшасындағы жол.
5-қадам. Уақытша айырмашылық. Бухгалтерлік амортизация 280 000 ₸, салық амортизациясы — 700 000 ₸. Айырмашылық 420 000 ₸ — салық салынатын уақытша айырмашылық. КПН ставкасы 20 % кезінде кейінге қалдырылған салық міндеттемесі:
420 000 × 20 % = 84 000 ₸ → Дт 7710 Кт 4310.
Міне, анықтамалықтың мақсаты: бір «25 %» поля 280 000 ₸ бухгалтерлік шығынды 700 000 ₸ салық шегеріміне айналдырды. Егер қате 10 % қойсаңыз — 420 000 ₸ шегерімді жоғалтып, КПН-ды артық төлер едіңіз.
5. Операция түрлері (анықтамалықтың пайдасы)
Анықтамалық операцияларды өткізбейді — бұл классификатор. Бірақ фиксирован активтер бойынша операциялар дәл осыған байланысты:
- ФА-ны пайдалануға беру — актив өзінің тобының құндық балансында енгізіледі.
- Салық амортизациясын есептеу (жылды жабу) — топтың шекті нормасы бойынша.
- ФА жөндеу — топтың құндық балансынан жөндеу үшін шегерім нормасы шегінде.
- ФА-ны шығару — топтың құндық балансын сату құнына азайту.
- КПН декларациясының 100.02 қосымшасындағы жолдарды қалыптастыру.
6. Пайдаланған кезде не қалыптасады
Анықтамалық — бұл деректер, ал құжат емес, сондықтан жазбалар, ЭСФ және СНТ ол жасамайды. Ол басқа объектілердің қозғалысына әсер етеді:
- ОС салық есебі регистрлері: ФА топтарының құндық балансы, салық амортизациясының сомалары, жөндеу сомалары.
- Салық есебі бойынша регламенттік операциялар жылды жабу кезінде — анықтамалықтан нормалар бойынша амортизация шегерімін есептейді.
- КПН декларациясы (100.00), қосымша 100.02 — топтарды, баланс пен нормаларды осы жерден алады.
ЭСФ және СНТ сату/түсу құжаттарында қалыптасады, ал бұл анықтамалықта емес; онымен байланыс жанама — активтің классификациясы арқылы.
7. Баспа формалары
Анықтамалық-классификатордың өз «бланкілері» жоқ. Одан алынған деректер фиксирован активтер бойынша басып шығаратын формаларда көрсетіледі:
- Фиксирован активтер салық есебі регистрі (топтар бойынша, құндық баланс және амортизациямен).
- Салық амортизациясын есептеу салық кезеңі үшін.
- ОС амортизация ведомосы (бухгалтерлік — салыстыру үшін).
- КПН декларациясының 100.02 қосымшасы (салық төлеушінің кабинетіне жүктеу).
8. Жиі кездесетін қателіктер
«"Топ нөмірі" поля толтырылмаған» — I–IV тобы көрсетілмей элементті сақтайсыз. 271-бапқа сәйкес нөмірді көрсетіңіз.
«ФА салық есебі тобы толтырылмаған» — пайдалануға беру немесе жылды жабу кезінде активте топ көрсетілмеген. ОС карточкасын ашыңыз → «Салық есебі» қойындысы → топты таңдаңыз.
Салық амортизациясы нөлге тең. Себебі — шекті норма толтырылмаған (0 %) немесе актив құндық балансқа енгізілмеген. «Амортизацияның шекті нормасы» полесін және пайдалануға берілген фактісін тексеріңіз.
Шегерімнің асыра бағаланған сомасы. Біреу норманы шекті нормадан жоғары қойды (мысалы, ғимаратқа 40 %). Анықтамалықта норма топ үшін белгіленгеннен жоғары болмауы тиіс — заңды мәнді қайтарып, жылды жабуды қайта есептеңіз.
Актив дұрыс топта емес. Компьютер IV топқа (15 %) орнына III (40 %) тобына жатқызылған. ОС карточкасында топты түзетіңіз де, кезеңді қайта жабыңыз — шегерім қайта есептеледі.
9. Жиі қойылатын сұрақтар
Қазақстандағы салық есебінде барлығы қанша фиксирован активтер тобы бар? Төрт: I — ғимараттар мен құрылыстар (10 %), II — машиналар мен жабдықтар (25 %), III — компьютерлер мен ақпаратты өңдеу жабдықтары (40 %), IV — басқа фиксирован активтер (15 %).
Салық амортизациясы бухгалтерлік амортизациядан қалай ерекшеленеді? Бухгалтерлік амортизация пайдалы қызмет мерзімі мен есеп саясаты бойынша әдіс бойынша есептеледі (әр объект бойынша). Салық амортизациясы топтың құндық балансынан және осы анықтамалықтан шекті нормадан есептеледі. Сандар көбінесе әртүрлі, сондықтан уақытша айырмашылықтар мен кейінге қалдырылған салық пайда болады.
Шекті нормасы бойынша салық амортизациясын есептеу міндетті ме? Жоқ. Шекті норма — бұл максимум. Сіз төменгі ставканы қолдануға құқылысыз, бірақ жоғары емес. Анықтамалықта шекті норманы сақтаңыз, ал фактілік саясатты есептеу параметрлерінде көрсетіңіз.
Қай топ бойынша амортизация әр объект бойынша жеке есептеледі? I