3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Шетелдік жеткізуші сізге консультация, бағдарламалық қамтамасыз етуге жазылу немесе маркетинг үшін шот-фактура жіберді. Төлеу керек, бірақ салықтармен байланысты түсініксіз: резидент емес тұлғаның БИН-і, ЭСФ-і жоқ, шотта ҚҚС жоқ. Дегенмен, бюджет сізден резидент емес тұлға үшін ҚҚС және төлем көзінде ұсталған корпоративтік табыс салығын күтеді. «ТМЗ және қызметтерді қабылдау» құжаты бұл сомаларды есептемейді. Оларды «Активтер мен қызметтерді қабылдау кезінде салықтарды есептеу» құжаты есептейді.
1. Мақсаты
Құжат сіздің сатып алушы ретінде тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді қабылдаған кезде туындайтын салықтарды есептейді — ең алдымен резидент емес тұлғалардан. Бұл резидент емес тұлға үшін ҚҚС (реверсивті ҚҚС, сіз шетелдік жеткізуші үшін төлейтін) және резидент емес тұлғаның табысынан төлем көзінде ұсталған корпоративтік табыс салығы. Құжат бухгалтерлік жазбаларды жасайды және 300.00 және 101.04 декларациялары үшін қозғалыстарды қалыптастырады.
2. Қайдан табуға болады
- Мәзір: «Сатып алулар» (кейбір интерфейстерде — «Салықтар») → «Активтер мен қызметтерді қабылдау кезінде салықтарды есептеу» → «Жасау» батырмасы.
- Навигация арқылы: «Сервис» → «Навигациялық сілтеме бойынша өту», енгізіңіз:
e1cib/list/Документ.РасчетНалоговПриПоступленииАктивовУслуг - Көбінесе құжат «ТМЗ және қызметтерді қабылдау» негізінде жасалады — сонда тақырып және сомалар автоматты түрде тартылады.
2а. Өз нұсқаңызды қалай білуге болады
«Ақпарат» → «Бағдарлама туралы». Ашылған терезенің жоғарғы жағында — платформа нұсқасы (мысалы, 8.3.24), төменде — «Қазақстан үшін Бухгалтерия» конфигурациясының нұсқасы, мысалы 3.0.74.2. Егер сіздің нұсқаңыз төмен болса, кейбір өрістер мен ставкалар басқаша көрінуі мүмкін — жаңартыңыз.
3. Толтыру тәртібі
Тақырып және кестелік бөліктер бойынша жүреміз. Міндетті өрістерді белгілеймін.
| Өріс | Неге және қате болған жағдайда не болады |
|---|---|
| Ұйым (міндетті) | Одан есеп шоттарының жоспары мен ҚҚС есептеу параметрлері тәуелді. Қате жіберсеңіз — бухгалтерлік жазбалар дұрыс бағытталмайды. |
| Күні (міндетті) | Бұл салық міндеттемесін тану күні. Оборот күні (акт/төлем күні — есеп саясатына сәйкес). Одан декларация кезеңі мен валюта курсы тәуелді. |
| Контрагент (міндетті) | Резидент емес жеткізуші. Оның карточкасында «Тіркелген ел» өрісі және резидент емес белгісі маңызды — олар салықтық конвенцияның бар-жоғын және төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығының ставкаларын анықтайды. Елдің бос болуы — бағдарлама жеңілдікті дұрыс қолдануға мүмкіндік бермейді. |
| Келісімшарт (міндетті) | Есеп айырысу валютасын және өзара есеп айырысу тәртібін анықтайды. Егер келісімшартта валюта еуро/доллар болса — сомалар құжат күніне сәйкес теңгеге қайта есептеледі. |
| Қабылдау құжаты | Салықты есептейтін «ТМЗ және қызметтерді қабылдау» сілтемесі. Негізінде енгізген кезде автоматты түрде толтырылады. |
| Операция түрі / резидент емес тұлғаның табыс түрі (міндетті) | Төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығының ставкаларын анықтайды (қызметтер — 20%, роялти/пайыздар/дивидендтер — 15%, халықаралық тасымалдар/сақтандыру — 5%). Табыс түрінде қате жіберсеңіз — дұрыс соманы ұстамайсыз. |
«Резидент емес тұлға үшін ҚҚС» кестелік бөлігі:
- Оборот сомасы — база (салықсыз жұмыстар/қызметтер құны).
- ҚҚС ставкасы — 16% (Қазақстан, 2026 жыл).
- ҚҚС сомасы — автоматты түрде есептеледі = оборот × 16%.
- ҚҚС есептеу шоты — әдетте, 1420 «ҚҚС қайтаруға» / 3130.
«Төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығы» кестелік бөлігі:
- Резидент емес тұлғаның табыс сомасы — ұстап қалу базасы.
- Ставка — табыс түрінен (20% / 15% / 5% / 0% келісім бойынша босату кезінде).
- Салық сомасы — автоматты түрде есептеледі.
- «Келісім шарт ережелерін қолдану» белгісі — егер салықтық конвенция күшінде болса және резиденттік сертификат расталса, ставка төмендетіледі немесе нөлге теңестіріледі.
Нәтижелерді тексеріңіз, «Жасау және жабу» батырмасын басыңыз.
4. Жазбалармен мысал
Шарт. ТОО «Астра» (ҚҚС төлеуші) 15.02.2026 күні шетелдік компаниядан Global Soft Ltd (резидент емес, РК-да тұрақты мекемесі жоқ) консультациялық қызметтерді 1 000 000 ₸ сатып алды. Екіжақты салық салуды болдырмау туралы келісім жоқ.
Есептеу:
- Резидент емес тұлға үшін ҚҚС = 1 000 000 × 16% = 160 000 ₸
- Төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығы (қызметтер, 20%) = 1 000 000 × 20% = 200 000 ₸
- Резидент емес тұлғаға аударылатын сома = 1 000 000 − 200 000 = 800 000 ₸
Жазбалар жүргізу кезінде:
| Операция | Дт | Кт | Сома, ₸ |
|---|---|---|---|
| Қызмет құны танылды (құжат «ТМЗ және қызметтерді қабылдау») | 7210 | 3310 | 1 000 000 |
| Резидент емес тұлға үшін ҚҚС есептелді | 1420 | 3130 | 160 000 |
| Резидент емес тұлғаның табысынан төлем көзінде корпоративтік табыс салығы ұсталды | 3310 | 3190 | 200 000 |
Кейін, жеке төлем құжаттарымен:
| Операция | Дт | Кт | Сома, ₸ |
|---|---|---|---|
| Резидент емес тұлға үшін ҚҚС бюджетке төленді | 3130 | 1030 | 160 000 |
| Резидент емес тұлға үшін корпоративтік табыс салығы бюджетке аударылды | 3190 | 1030 | 200 000 |
| Резидент емес тұлғаға төленді | 3310 | 1030 | 800 000 |
Резидент емес тұлға үшін ҚҚС төленгеннен кейін 160 000 ₸ сомасы есепке алынуға қолжетімді болады — ол 1420-де жатыр және келесі кезеңдегі 300.00 декларациясына енеді.
5. Операция түрлері
Құжат, нұсқа мен параметрлерге байланысты, келесілерді қызмет көрсетеді:
- Резидент емес тұлға үшін ҚҚС — резидент емес тұлғадан сатып алынған жұмыстар мен қызметтер бойынша реверсивті ҚҚС, жүзеге асыру орны — РК.
- Төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығы — РК-дағы резидент емес тұлғалардың табысынан (қызметтер, роялти, пайыздар, дивидендтер, жалға беру және т. б.).
- Физикалық тұлғалар-резидент емес тұлғалар үшін жеке табыс салығы — табысты сіздің ұйымыңыз төлеген кезде.
- Салықтарды есептеу міндеті сатып алушы (алушы) тарапында болған операциялар бойынша.
6. Жүргізу кезінде не қалыптасады
- Бухгалтерлік жазбалар — резидент емес тұлға үшін ҚҚС есептеу (1420/3130) және төлем көзінде корпоративтік табыс салығын ұстап қалу (3310/3190).
- ҚҚС регистрлері бойынша қозғалыстар — «Резидент емес тұлға үшін ҚҚС», «ҚҚС қайтаруға»; сомалар 300.00 декларациясына енеді.
- Салықтық есеп регистрлері бойынша қозғалыстар — 101.04 формасы үшін төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығы бойынша міндеттемелер.
- Контрагентпен өзара есеп айырысу — резидент емес тұлғаға қатысты корпоративтік табыс салығы ұсталған соманы азайту.
Назар аударыңыз: Резидент емес тұлға үшін ҚҚС бойынша ЭСФ жазылмайды — резидент емес тұлға ЭСФ ИС-ның қатысушысы емес. Резидент емес тұлға үшін ҚҚС реестрде және декларацияда көрсетіледі, бірақ электронды шот-фактурамен емес. Мұндай операцияларға СНТ да рәсімделмейді.
7. Баспа формалары
- Бухгалтерлік анықтама-есеп — есептелген ҚҚС және корпоративтік табыс салығы сомаларының түсіндірмесі.
- Активтер мен қызметтерді қабылдау кезінде салықтарды есептеу — базалар мен ставкалармен құжаттың баспа формасы.
- Құжат деректері ҚҚС бойынша декларация (ф. 300.00) және резидент емес тұлғаның табысынан төлем көзінде корпоративтік табыс салығын ұстап қалу бойынша есеп (ф. 101.04) қалыптастыруда қатысады.
8. Жиі кездесетін қателіктер
«Контрагенттің тіркелген елі толтырылмаған» — резидент емес тұлғаның карточкасын ашып, елді толтырыңыз. Онысыз бағдарлама салықтық конвенцияның бар-жоғын және төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығының ставкаларын анықтай алмайды.
«Ұйым құжат күні бойынша ҚҚС төлеуші емес» — есеп саясаты параметрлерінде ҚҚС бойынша тіркеуді тексеріңіз. Егер ұйым ҚҚС-қа жатпаса, резидент емес тұлға үшін ҚҚС бойынша міндеттеме туындайды — «ҚҚС есебі» параметрін және тіркеу күнін нақтылаңыз.
«Резидент емес тұлғаның табыс түрі көрсетілмеген» — корпоративтік табыс салығының кестелік бөлімінде табыс түрін толтырыңыз. Одан ставка (20/15/5%) тәуелді; бос өріс есептеуді нөлдік немесе дұрыс емес салықпен қалдырады.
Резидент емес тұлға үшін ҚҚС есепке алынбады — есепке алу тек салықты бюджетке нақты төлегеннен кейін пайда болады. Резидент емес тұлға үшін ҚҚС төлеу бойынша төлем құжатын жүргізіңіз — сонда сома 300.00-де көрсетіледі.
Екі рет есептеу — егер сіз «ТМЗ қабылдау» құжатында салықты есептесеңіз, ал кейін мұнда қайталаған болсаңыз. Резидент емес тұлға үшін салықтарды тек бір құжатпен есептеңіз.
9. Жиі қойылатын сұрақтар
(төмендегі блокты қараңыз — сұрақтар мен жауаптар)
10. Қосымша құжаттар
- Негізінде не енгізіледі: «ТМЗ және қызметтерді қабылдау» (тақырып және сомалар автоматты түрде тартылады).
- Не енгізіледі/жасалады: «Ағымдағы шоттан шығару» — резидент емес тұлға үшін ҚҚС және төлем көзіндегі корпоративтік табыс салығын бюджетке төлеу, сондай-ақ резидент емес тұлғаға аудару; одан әрі — «ҚҚС бойынша регламенттік операциялар» және 300.00 және 101.04 декларацияларын қалыптастыру.
Өз нұсқаңызды қалай білуге болады: «Ақпарат» → «Бағдарлама туралы» — онда платформа нұсқасы мен конфигурация нұсқасы көрсетілген.
Әдістемелік нұсқа 3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасы үшін дайындалды. Ставкалар мен лимиттер — 2026 жылға арналған РК нормаларына сәйкес: ҚҚС 16%, М