Запрос «НДС по годам» обычно означает сравнение ставок, порога постановки на регистрационный учет и правил работы с налогом в разные периоды. Для бухгалтера в Казахстане такое сравнение нужно проводить по редакции Налогового кодекса, действовавшей в конкретном году. Приведенные официальные тексты не содержат ряда исторических ставок и порогов, поэтому ниже разобраны подтвержденные нормы, актуальные для работы в 2026 году, и порядок сопоставления показателей за другие годы.
НДС РК по годам: как правильно сравнивать периоды
Сравнивать НДС только по размеру ставки недостаточно. Изменения могут затрагивать круг лиц, подлежащих регистрационному учету, условия обязательной и добровольной регистрации, порядок определения оборота и требования к налоговому учету. Поэтому бухгалтеру следует вести таблицу изменений как минимум по следующим параметрам:
- основание для обязательной или добровольной постановки на регистрационный учет;
- применяемый налоговый режим;
- ставка для конкретного оборота;
- дата совершения операции;
- порядок определения оборота для регистрационного учета;
- предельный порог оборота;
- требования к раздельному налоговому учету.
Налоговый учет ведется в тенге по методу начисления. При этом результаты операций и других событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, оказания услуг, отгрузки или передачи товаров, а не со дня получения или выплаты денег (ст. 204 НК РК). Поэтому при переходящих договорах нельзя автоматически ориентироваться на год заключения договора или оплаты: необходимо определить момент совершения операции и применить редакцию законодательства, действовавшую в соответствующем периоде.
Именно поэтому таблица «НДС РК по годам» должна сопровождаться датами действия норм и ссылками на соответствующие редакции Налогового кодекса. Таблица без периода действия каждого показателя может привести к ошибке при определении регистрационных обязанностей и отражении операции в налоговом учете.
Что учитывать бухгалтеру в 2026 году
В 2026 году ставка НДС составляет 16%. Для решения вопроса о регистрационном учете необходимо отдельно учитывать положения статьи 99 Налогового кодекса. Она предусматривает добровольную, обязательную и условную постановку на регистрационный учет плательщика НДС (ст. 99 НК РК).
Постановке на регистрационный учет плательщика НДС не подлежат государственные учреждения, структурные подразделения юридических лиц — резидентов, лица, занимающиеся частной практикой, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, и физические лица (ст. 99 НК РК).
Обязательная и добровольная постановка на учет осуществляются в базе налогоплательщиков на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Регистрация действует с даты представления заявления (ст. 99 НК РК).
После постановки на регистрационный учет руководитель и лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, если такое лицо назначено, обязаны ознакомиться в налоговых органах с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки ЭСФ. При регистрации или изменении регистрационных данных юридического лица, а также при смене руководителя проводится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе ЭСФ (ст. 99 НК РК).
Бухгалтеру важно последовательно определить налоговый режим и принадлежность лица к категориям, которые могут быть поставлены на регистрационный учет, а затем рассчитать оборот и сопоставить его с установленным порогом. Такая последовательность исключает механическое применение порога к лицу, которое по закону постановке на учет не подлежит.
Порог НДС по годам и регистрационный учет
Порог постановки на регистрационный учет — один из показателей, который чаще всего ищут по годам. В 2026 году предельный порог оборота равен 10 000-кратному МРП, действующему на 1 января соответствующего финансового года. При МРП 4 325 тенге порог составляет 43 250 000 тенге (ст. 99 НК РК).
Для целей постановки на регистрационный учет оборот определяется нарастающим итогом как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 449 Налогового кодекса, начиная с даты, установленной статьей 101 Налогового кодекса. Следовательно, бухгалтеру недостаточно сопоставить с порогом общую выручку по данным бухгалтерского учета: необходимо сформировать расчет именно по составу оборотов, определенному для регистрационного учета (ст. 99 НК РК).
Для проверки бухгалтеру стоит:
- Определить налоговый режим компании в нужном периоде.
- Проверить, относится ли компания к лицам, подлежащим постановке на регистрационный учет по НДС.
- Определить состав оборотов, включаемых в расчет порога.
- Рассчитать оборот нарастающим итогом с установленной Кодексом даты.
- Сопоставить результат с порогом, действовавшим в соответствующем финансовом году.
- Сохранить примененную редакцию нормы и расчет в налоговом досье.
Если компания применяет специальный налоговый режим в 2026 году, она относится к лицам, которые не подлежат постановке на регистрационный учет плательщика НДС. Поэтому сначала проверяется статус налогоплательщика по статье 99, а затем применимость расчета порога (ст. 99 НК РК).
Переносить значение порога из одного года в другой нельзя: он выражен через МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Для исторического сравнения необходимо использовать МРП и редакцию налоговой нормы именно за сопоставляемый период.
Документы, превышение НДС и практические действия
Налогоплательщик определяет объекты налогообложения и связанные с налогообложением объекты по итогам налогового периода на основании налогового учета. Учет запасов ведется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом для целей налогообложения стоимость запасов определяется без учета ее изменения вследствие списания до чистой возможной цены продажи и последующего восстановления такого списания. Изменение метода оценки запасов применяется с начала налогового периода (ст. 204 НК РК).
Если для отдельных категорий Кодекс устанавливает условия налогообложения, отличные от общеустановленных, объекты по таким категориям нельзя объединять при расчете налоговых обязательств. К выделяемым категориям относятся, в частности, виды деятельности, обороты по реализации товаров, работ и услуг, виды дохода, объекты строительства и ставки налога (ст. 210 НК РК).
Налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет в предусмотренных Кодексом случаях и самостоятельно закрепляет его порядок в налоговой учетной политике. В ней указываются, в частности, перечень общих доходов и расходов и методы их распределения между выделяемыми категориями и прочей деятельностью. Налогоплательщик на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при получении доходов, облагаемых в общеустановленном порядке, ведет по ним отдельный налоговый учет (ст. 210 НК РК).
Практический порядок работы может быть таким:
- определить налоговый режим и возможность постановки лица на регистрационный учет;
- установить дату совершения операции по методу начисления;
- проверить норму и ставку, действовавшие в соответствующем периоде;
- рассчитать оборот для регистрационного учета нарастающим итогом;
- сопоставить его с порогом, рассчитанным по МРП соответствующего года;
- выделить категории, по которым Кодекс требует раздельного налогового учета;
- хранить расчет вместе с первичными документами и нормативным основанием.
Такой подход позволяет использовать запрос «НДС по годам» не как поиск одной цифры, а как последовательную проверку ставки, регистрационного статуса, порога и правил налогового учета за каждый период.
Частые вопросы
Можно ли составить универсальную таблицу ставок НДС РК по годам? — Таблицу можно составить по официальным редакциям законодательства за каждый период. Для каждого значения необходимо указать дату начала и окончания его действия. В 2026 году применяется ставка НДС 16%.
Как определить порог НДС в 2026 году? — Предельный порог равен 10 000 МРП, действующим на 1 января финансового года. При МРП 4 325 тенге это 43 250 000 тенге. Оборот рассчитывается нарастающим итогом по правилам статьи 99 Налогового кодекса (ст. 99 НК РК).
Подлежит ли плательщик на специальном налоговом режиме постановке на учет по НДС? — Нет. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, включен в перечень лиц, не подлежащих постановке на регистрационный учет плательщика НДС (ст. 99 НК РК).
С какой даты действует регистрация по НДС? — Постановка на регистрационный учет производится на основании налогового заявления и действует с даты его представления в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (ст. 99 НК РК).
Как определить период признания операции в налоговом учете? — По методу начисления результаты операции признаются по факту ее совершения, а не по дате получения или выплаты денег. Для товаров, работ и услуг учитываются, в частности, даты отгрузки, передачи, выполнения работ или оказания услуг (ст. 204 НК РК).
Когда нужен раздельный налоговый учет? — Его ведут в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, по категориям с отличающимися условиями налогообложения. Порядок учета и распределения общих доходов и расходов закрепляется в налоговой учетной политике (ст. 210 НК РК).