НДС на упрощенке нельзя определять только по названию налогового режима. Статья 723 НК РК регулирует условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации, а статья 724 НК РК — порядок определения дохода при его применении. Эти нормы сами по себе не устанавливают регистрационный статус предпринимателя по НДС и порядок обложения конкретной операции. Поэтому бухгалтеру необходимо отдельно проверить право на упрощенную декларацию и налоговые последствия каждой сделки.
ИП на упрощенке и НДС: с чего начать проверку
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, если они соблюдают установленные условия и не относятся к перечисленным в Кодексе исключениям. Предельный доход за календарный год составляет 600 000 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года. Кроме того, осуществляемые виды деятельности не должны входить в перечень видов деятельности, по которым запрещено применение этого режима (ст. 723 НК РК).
При МРП 4 325 ₸ предельный доход за 2026 год равен 2 595 000 000 ₸. Для проверки этого ограничения учитывается объект налогообложения, определяемый по статье 724 НК РК. Доходы от деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств в расчет предельного дохода не включаются (ст. 723 НК РК).
Бухгалтеру полезно последовательно проверить:
- вправе ли ИП применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
- не включен ли осуществляемый вид деятельности в установленный Правительством перечень запрещенных видов деятельности;
- не превышен ли предельный доход за календарный год;
- состоит ли ИП на регистрационном учете по НДС на дату операции;
- какие товары, работы или услуги реализуются;
- имеются ли импорт, экспорт или сделки с нерезидентами;
- как сформулированы условия договора о цене и налогах;
- какие документы оформляются по конкретной операции.
Статья 723 НК РК также содержит перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную декларацию. В частности, ограничения предусмотрены для отдельных юридических лиц в зависимости от состава участников, некоммерческих организаций, участников специальных экономических и индустриальных зон, участников «Астана Хаб», а также налогоплательщиков по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности (ст. 723 НК РК).
Проверять статус и условия сделки следует до выставления документов покупателю. Если сначала закрепить в договоре или расчетных документах сумму НДС, а затем определять применимый порядок, сторонам может понадобиться согласование цены и исправление документов.
Вывод по одной операции не следует автоматически переносить на всю деятельность. Реализация внутри Казахстана, импорт, экспорт и сделка с нерезидентом отличаются по фактическим обстоятельствам. Для каждой из них бухгалтеру необходимо определить применимый порядок на дату совершения операции.
ИП на упрощенке с НДС: как оформлять операции
Наличие у ИП права применять упрощенную декларацию подтверждается по условиям статьи 723 НК РК. Вопрос о его статусе по НДС и порядке оформления облагаемых операций необходимо рассматривать отдельно: статьи 723 и 724 НК РК не содержат правил регистрации по НДС, определения облагаемого оборота, выписки документов по НДС или отнесения налога в зачет.
При этом налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязаны организовать и вести налоговый учет в соответствии с главой 20 НК РК (ст. 723 НК РК). В таком учете важно разграничивать расчет объекта налогообложения по упрощенной декларации и учет операций, для которых применяются правила о НДС.
По каждой реализации рекомендуется проверить:
- сохраняется ли право налогоплательщика на применение упрощенной декларации;
- учитывается ли поступление в составе дохода по специальному налоговому режиму;
- какой статус по НДС действует у продавца на дату операции;
- соответствуют ли друг другу договор, первичный документ и документ по НДС;
- правильно ли операция отражена в налоговом учете и отчетности.
Объектом налогообложения при применении упрощенной декларации является доход без учета расходов, подлежащий получению или полученный за налоговый период по методу начисления. Поэтому для этого режима важен не только факт поступления денег: доход определяется по методу начисления (ст. 724 НК РК).
В состав дохода для целей упрощенной декларации включаются, в частности, доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, роялти, доход от сдачи имущества в аренду, доход от списания обязательств, доход от уступки права требования, отдельные штрафы и пени, бюджетные суммы на покрытие затрат, выявленные при инвентаризации излишки и безвозмездно полученное для предпринимательских целей имущество (ст. 724 НК РК).
Отдельные правила установлены для доходов от деятельности по договорам о совместной деятельности. Кроме того, налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по таким договорам, не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (ст. 723 НК РК). Поэтому наличие подобного договора следует выявлять до определения налогового порядка.
Особое внимание нужно уделять цене договора. Формулировки «цена включает НДС» и «НДС начисляется сверх цены» имеют разные коммерческие последствия. Условие договора должно соответствовать фактическому статусу продавца и порядку оформления реализации.
Сумму НДС, предъявленную поставщиком, не следует отражать в зачете только на основании ее наличия в документе. Бухгалтеру необходимо применить действующие правила о зачете НДС к конкретному приобретению и проверить комплект документов. Статьи 723 и 724 НК РК такие условия не регулируют.
Если налоговый статус или право на специальный режим изменились в течение года, операции до и после соответствующей даты следует анализировать отдельно. Это позволит не применять новые учетные настройки к более ранним документам и не переносить прежний порядок на последующие операции.
НДС при упрощенке в 2026 году: практический алгоритм
Перед началом работы в 2026 году бухгалтеру стоит провести ревизию учетной политики, договоров и настроек учетной системы. Продолжать прошлогодний порядок автоматически не следует: сначала необходимо подтвердить право на специальный режим, проверить доходное ограничение и установить статус налогоплательщика на соответствующую дату.
Рабочий алгоритм может выглядеть так:
- подтвердить применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации;
- проверить соответствие условиям статьи 723 НК РК;
- рассчитать доход для предельного ограничения по правилам статьи 724 НК РК;
- проверить регистрационный статус по НДС;
- составить перечень основных видов реализации и приобретений;
- отдельно выделить импорт, экспорт и расчеты с нерезидентами;
- проверить условия действующих договоров о цене и налогах;
- сопоставить первичные документы с данными налогового учета;
- проверить права пользователей и настройки учетной программы.
Для расчета предельного дохода используется объект налогообложения по статье 724 НК РК. Он включает доходы, полученные или подлежащие получению в Республике Казахстан и за ее пределами, с учетом предусмотренных этой статьей корректировок. Следовательно, при контроле лимита нельзя ограничиваться только банковскими поступлениями или только выручкой от основной реализации (ст. 724 НК РК).
Полезно вести внутренний реестр нестандартных операций. В нем можно фиксировать контрагента, предмет сделки, дату, примененный налоговый порядок, комплект подтверждающих документов и результат проверки. Это особенно удобно, если ИП сочетает розничные продажи, услуги, внешнеэкономические операции или несколько направлений деятельности.
Отдельный контроль нужен для работодателей. При исчислении индивидуального или корпоративного подоходного налога, кроме налогов у источника выплаты, объект налогообложения уменьшается на расходы по доходам работников начиная с месяца, в котором объект, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП (ст. 724 НК РК). При МРП 4 325 ₸ соответствующий порог в 2026 году составляет 103 800 000 ₸.
При появлении новой сделки не стоит ориентироваться только на прежние примеры. Изменение предмета договора, территории совершения операции, статуса контрагента или способа поставки может привести к иному порядку учета. Налоговые последствия следует определить до подписания договора и оформления реализации.
Регистрационные условия по НДС, формы отчетности и календарные сроки необходимо применять в редакции, действующей на дату операции или исполнения обязанности. Статьи 723 и 724 НК РК подтверждают условия упрощенной декларации и состав дохода, но не заменяют нормы, регулирующие НДС.
Что делать при ошибке в документах
Если ИП на упрощенке ошибочно указал НДС либо не отразил его при наличии установленной обязанности, сначала нужно определить затронутые операции и периоды. Затем бухгалтеру следует сопоставить регистрационный статус на дату каждой операции, договоры, документы реализации, платежи, налоговый учет и представленную отчетность.
Одновременно необходимо проверить расчет дохода по упрощенной декларации. Поскольку объект определяется по методу начисления, дата поступления оплаты сама по себе не всегда определяет момент учета дохода для этого режима (ст. 724 НК РК).
Порядок исправления зависит от характера ошибки и фактического статуса налогоплательщика на дату сделки. Корректировки следует согласованно отразить в договорных, первичных и налоговых документах, учетных регистрах, взаиморасчетах с покупателем и отчетности, если соответствующие показатели были в ней заявлены.
До корректировки целесообразно сформировать перечень расхождений по каждой операции. В нем следует указать первоначальные данные, исправленные данные, основание изменения и документы, которые требуется скорректировать или дополнить. После внесения исправлений нужно повторно сопоставить учетные регистры и отчетность.
Частые вопросы
ИП на упрощенке платит НДС? — Одного факта применения упрощенной декларации недостаточно для такого вывода. Статья 723 НК РК определяет условия применения специального режима, но не устанавливает правила регистрации и налогообложения по НДС. Поэтому отдельно проверяются регистрационный статус ИП и порядок, применимый к конкретной операции.
Можно ли работать на упрощенке с НДС? — Статья 723 НК РК не называет статус по НДС среди условий применения упрощенной декларации и не регулирует сочетание этих обязанностей. Право на специальный режим подтверждается по критериям статьи 723 НК РК, а статус и операции по НДС учитываются по регулирующим их нормам.
Какой лимит дохода установлен для упрощенной декларации? — Предельный доход за календарный год составляет 600 000 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года. В 2026 году при МРП 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Для расчета применяется объект налогообложения по статье 724 НК РК (ст. 723 НК РК).
Если ИП не зарегистрирован по НДС, можно ли указывать налог в счете? — Сумму НДС нельзя указывать по предположению. До оформления документа бухгалтеру необходимо установить статус продавца и правовое основание для отражения налога по конкретной операции. Статьи 723 и 724 НК РК ответа на этот вопрос не содержат.
Нужно ли учитывать НДС по сделке с нерезидентом? — Сделку необходимо анализировать отдельно с учетом ее предмета, места совершения операции и статуса сторон. Само применение упрощенной декларации не дает ответа о порядке НДС по такой сделке.
Что проверить бухгалтеру в начале 2026 года? — Право на специальный режим, размер дохода, виды деятельности, регистрационный статус по НДС, договорные формулировки и учетные настройки. Доход и лимит для упрощенной декларации проверяются по статьям 723 и 724 НК РК.