В 2026 году казахстанская компания, выплачивающая доход нерезиденту, обычно сама выступает налоговым агентом. Она удерживает налог у источника выплаты, перечисляет его в бюджет и отчитывается. Для физических лиц — нерезидентов это индивидуальный подоходный налог (ИПН), для юридических лиц — нерезидентов корпоративный подоходный налог (КПН). Ставка зависит от вида дохода и статуса получателя. Например, по дивидендам нерезиденту — физическому лицу с долей 25% и более действует ставка ИПН 5% на доход до 230 000 МРП и 15% на сумму превышения. К доходам юридического лица — нерезидента в виде дивидендов применяется ставка КПН 15%, за исключением доходов, указанных в подпунктах 6)–7) пункта 1 статьи 682 НК РК. Дальше разберём, что бухгалтеру важно учесть в 2026 году.
Что изменилось в 2026 году и где искать нормы
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Порядок налогообложения доходов нерезидентов из источников в Казахстане теперь нужно сверять с его редакцией, а не с прежним кодексом. Практика прошлых лет, шаблоны договоров и настройки учётных программ могли устареть. Поэтому перед первой выплатой нерезиденту в 2026 году стоит перепроверить:
- вид дохода по новому кодексу и применимую к нему ставку;
- статус получателя (физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент);
- есть ли у Казахстана конвенция об избежании двойного налогообложения со страной резидентства получателя и какие документы нужны для льготы;
- настройки учётной программы и форм отчётности.
Ссылки на конкретные статьи кодекса лучше проверять по официальному тексту на портале «Әділет», ведь нумерация в новой редакции отличается от прежней.
Дивиденды нерезидентам: ставки 2026 года
На портале eGov разъяснён порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам в 2026 году.
Физическое лицо — нерезидент с долей в уставном капитале 25% и более:
- если сумма дохода не превышает 230 000 МРП, применяется ставка ИПН 5%;
- если превышает, ставка комбинированная: 5% на доход в пределах 230 000 МРП и 15% на сумму превышения.
Юридическое лицо — нерезидент, участник (акционер) казахстанской компании:
- к доходам в виде дивидендов применяется ставка КПН 15%, за исключением доходов, указанных в подпунктах 6)–7) пункта 1 статьи 682 НК РК.
Пример из разъяснения: физическому лицу — нерезиденту принадлежит 60% капитала, юридическому лицу — нерезиденту 40%. Для физического лица действует шкала 5% / 15% с порогом 230 000 МРП. Для иностранной компании к доходу в виде дивидендов применяется КПН 15% с учётом исключений, предусмотренных подпунктами 6)–7) пункта 1 статьи 682 НК РК. Размер доли юридического лица сам по себе не изменяет эту ставку.
Если доля участника меньше 25% или выплачиваются не дивиденды, а другой вид дохода, порядок и ставку нужно отдельно проверить по Налоговому кодексу. Приведённые выше правила на такие случаи автоматически не переносятся.
Кого касается и что должен сделать налоговый агент
Обязанности налогового агента возникают у казахстанского ТОО, АО, филиала или индивидуального предпринимателя, когда они выплачивают доход нерезиденту. Это может быть иностранный участник, иностранный подрядчик, иностранный сотрудник или консультант. Порядок действий бухгалтера такой:
- Определить статус получателя. Нужно подтвердить, что лицо не является налоговым резидентом Казахстана, и выяснить, физическое это лицо или юридическое.
- Квалифицировать доход. Дивиденды, вознаграждение, роялти, услуги, заработная плата облагаются по-разному.
- Проверить международный договор. Если есть конвенция об избежании двойного налогообложения, может действовать пониженная ставка или освобождение. Применять её можно только при наличии подтверждающих документов о резидентстве получателя.
- Удержать налог при выплате и перечислить его в бюджет в установленный кодексом срок.
- Отразить суммы в отчётности. ИПН с доходов физических лиц — нерезидентов отражается в приложении 200.02 к декларации по форме 200.00. КПН, удержанный у юридических лиц — нерезидентов, отражается в соответствующей отчётности по КПН у источника выплаты.
Точные сроки уплаты и сдачи отчётности на 2026 год сверяйте с действующей редакцией Налогового кодекса.
Частая ошибка в 1С: нерезиденты не попадают в приложение 200.02
В 2026 году бухгалтеры часто сталкиваются с такой ситуацией: при автозаполнении декларации 200.00 суммы налогов по нерезидентам не попадают в приложение 200.02. Даже если выбрать физическое лицо вручную, за квартал данные не подтягиваются, хотя в прошлых периодах всё работало.
Обычная причина — в карточке физического лица не указан статус «Не является налоговым резидентом РК». Без этого признака программа считает сотрудника резидентом и не переносит его доходы и налоги в приложение для нерезидентов. Что сделать:
- открыть карточку физического лица и проверить, установлен ли статус нерезидента;
- при необходимости указать статус с нужной даты;
- заново выполнить автозаполнение декларации.
Эту проверку стоит сделать заранее, до отчётного периода, особенно для новых иностранных сотрудников и исполнителей.
Практический чек-лист для бухгалтера
- Сверьте договоры с нерезидентами с нормами нового Налогового кодекса 2026 года.
- Для дивидендов физическим лицам — нерезидентам с долей от 25% ведите накопительный учёт выплат, чтобы вовремя заметить превышение порога 230 000 МРП.
- Храните документы, подтверждающие резидентство получателя, если применяете льготы по международному договору.
- Проверьте в 1С статусы нерезидентов в карточках физических лиц.
- Убедитесь, что суммы удержанного налога совпадают в учёте, платёжных документах и отчётности.
Частые вопросы
По какой ставке облагаются дивиденды физическому лицу — нерезиденту в 2026 году? — Если доля в капитале 25% и более, ставка ИПН 5% на доход до 230 000 МРП и 15% на сумму превышения. При меньшей доле порядок нужно проверить по Налоговому кодексу.
Какой налог удерживается с дивидендов иностранной компании? — К доходам в виде дивидендов применяется корпоративный подоходный налог по ставке 15%, за исключением доходов, указанных в подпунктах 6)–7) пункта 1 статьи 682 НК РК. Международным договором может быть предусмотрена льгота, применяемая при наличии подтверждающих документов.
Кто платит налог с дохода нерезидента — сам нерезидент или казахстанская компания? — Как правило, казахстанская компания как налоговый агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет.
Почему в 1С нерезиденты не попадают в приложение 200.02? — Чаще всего в карточке физического лица не указан статус «Не является налоговым резидентом РК». После его установки автозаполнение нужно запустить снова.
Можно ли снизить налог по конвенции об избежании двойного налогообложения? — Да, если с государством получателя есть такой договор. Льготу применяют только при наличии документов, подтверждающих резидентство получателя.