Статья 682 НК РК 2026 — Ставки налога на доходы у источника выплаты
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Ставки налога на доходы нерезидентов у источника выплаты (Статья 682 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 682 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение доходов нерезидентов, полученных из источников в Казахстане. Основной механизм налогообложения — удержание налога у источника выплаты. Кодекс устанавливает дифференцированную систему ставок, варьирующуюся от 5% до 20% в зависимости от вида дохода, структуры владения капиталом и юрисдикции получателя. Ключевым аспектом является применение прогрессивных или пороговых ставок для определенных видов дивидендов и специфических доходов, а также приоритет международных договоров над национальным законодательством в вопросах налоговых ставок.
Анализ ключевых тем
1. Дифференциация налоговых ставок по видам доходов
Статья 682 классифицирует доходы нерезидентов на несколько категорий, каждая из которых облагается по специфической ставке. Это позволяет государству гибко регулировать налоговую нагрузку на различные секторы экономики (например, льготные ставки для международных перевозок).
Таблица 1: Основные налоговые ставки
| Тип дохода | Ставка налога |
|---|---|
| Доходы, указанные в ст. 679 (общая категория) | 20% |
| Доходы лиц из стран с льготным налогообложением (офшоры) | 20% |
| Дивиденды, вознаграждения, роялти, прирост стоимости (стандарт) | 15% |
| Страховые премии по договорам страхования рисков | 15% |
| Вознаграждения по кредитам и долговым ценным бумагам | 10% |
| Выигрыши в азартных играх и пари | 10% |
| Страховые премии по договорам перестрахования рисков | 5% |
| Доходы от международной перевозки | 5% |
| Дивиденды и прирост стоимости акций (для лиц из ст. 17) | 5% |
2. Пороговые значения и прогрессивное налогообложение
Для определенных категорий доходов, таких как дивиденды при существенном участии в капитале и доходы по статье 693, предусмотрена сложная система расчета налога, зависящая от размера Месячного расчетного показателя (МРП).
- Дивиденды при владении ≥ 25% капитала:
- До 230 000-кратного МРП: 5%.
- Свыше 230 000-кратного МРП: сумма налога с лимита по ставке 5% + 15% с суммы превышения.
- Доходы по пункту 3 статьи 693:
- До 8 500-кратного МРП: 10%.
- Свыше 8 500-кратного МРП: сумма налога с лимита по ставке 10% + 15% с суммы превышения.
3. Особые условия и исключения
Законодательство предусматривает механизмы, которые могут изменять или полностью исключать применение Статьи 682:
- Международные договоры: Налогоплательщики имеют право применять ставки, установленные международными соглашениями (например, об избежании двойного налогообложения), если они более благоприятны.
- Постоянное учреждение: Положения данной статьи не применяются к нерезидентам, которые ведут деятельность в Казахстане через постоянное учреждение. В таких случаях действуют иные нормы налогообложения.
- Офшорные зоны: Для лиц, зарегистрированных в странах с льготным налогообложением, установлена жесткая ставка в 20% без возможности применения ряда льгот.
Ключевые цитаты с контекстом
«Доходы нерезидентов, полученные из источников в Казахстане, облагаются налогом у источника выплаты по установленным ставкам, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи».
- Контекст: Это основополагающее правило, устанавливающее обязанность по удержанию налога именно тем лицом, которое выплачивает доход нерезиденту.
«Налогоплательщик может применять ставки, установленные международными договорами, в соответствии с нормами настоящего Кодекса».
- Контекст: Указание на приоритет международного права, что является важным инструментом для налогового планирования и защиты иностранных инвестиций.
«Положение данной статьи не распространяется на нерезидентов, осуществляющих деятельность в Казахстане через постоянное учреждение».
- Контекст: Четкое разграничение налоговых режимов: Статья 682 касается только «пассивных» доходов или деятельности без образования постоянного присутствия.
Практические выводы
- Необходимость точной классификации дохода: Из-за значительного разброса ставок (от 5% до 20%) критически важно правильно определить категорию выплачиваемого дохода (например, отличить страхование от перестрахования или роялти от услуг перевозки).
- Мониторинг доли участия в капитале: Для применения льготной ставки 5% по дивидендам необходимо подтверждение владения не менее 25% капитала резидента. При этом следует учитывать порог в 230 000 МРП, превышение которого увеличивает ставку до 15%.
- Учет юрисдикции контрагента: Регистрация партнера в «черном списке» стран с льготным налогообложением автоматически влечет за собой применение максимальной ставки 20%, независимо от характера дохода.
- Приоритет МРП при расчетах: Для крупных выплат (дивиденды, специфические доходы по ст. 693) расчет налога требует актуальных данных о размере МРП на текущий финансовый год, так как это напрямую влияет на применение повышенных ставок.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какова основная ставка налога на доходы нерезидентов, предусмотренная статьей 679, если к ним не применяются специальные условия или международные договоры?
$20\%$. Данная ставка является базовой для большинства видов доходов нерезидентов, полученных из источников в Республике Казахстан.
По какой ставке облагаются доходы нерезидента, полученные от оказания услуг международной перевозки?
$5\%$. Законодательство устанавливает пониженную ставку для стимулирования международной транспортной логистики.
Какую ставку налога необходимо применить к страховым премиям по договорам перестрахования рисков?
$5\%$. Статья разделяет страхование и перестрахование, устанавливая для последнего минимальную ставку в $5\%$.
Какая ставка налога применяется к вознаграждениям по кредитам и долговым ценным бумагам, выплачиваемым нерезиденту?
$10\%$. Налоговый кодекс устанавливает фиксированную ставку $10\%$ специально для доходов в виде вознаграждений по долговым инструментам.
При выплате дивидендов лицу, владеющему не менее $25\%$ капитала резидента, по какой ставке облагается сумма, превышающая $230 \ 000$-кратный размер МРП?
$15\%$. При превышении установленного лимита в $230 \ 000$ МРП на разницу начисляется налог по стандартной ставке для дивидендов.
🃏 Карточки самопроверки
54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 682. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT