Статья 681 НК РК 2026 — Доходы нерезидента, не подлежащие налогообложению в Республике Казахстан

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Налогообложению не подлежат:

1) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;

2) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

3) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан;

4) доходы от прироста стоимости физического лица – нерезидента при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

5) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов:

указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса;

связанных с деятельностью постоянного учреждения в Республике Казахстан;

6) материальная выгода, фактически произведенная оператором официальной помощи развитию, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом – нерезидентом:

являющимся работником оператора официальной помощи развитию;

осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг оператору официальной помощи развитию;

7) вознаграждения и дивиденды по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений и дивидендов в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

При этом положения настоящего подпункта применяются к вознаграждениям и дивидендам, начисленным по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

8) доход юридического лица – нерезидента, полученный от:

автономных организаций образования, определенных подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса;

некоммерческой организации, применяющей положения статьи 329 настоящего Кодекса, учрежденной лицом, указанным в абзаце втором настоящего подпункта;

автономных организаций образования, определенных подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса, за выполнение работ, оказание услуг по видам деятельности, указанным в подпункте 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса;

органов МФЦА или организаций органа МФЦА;

9) доходы от прироста стоимости при реализации долговых ценных бумаг, эмитентом которых является юридическое лицо – резидент, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации долговых ценных бумаг налогоплательщик владеет данными долговыми ценными бумагами более трех лет;

такое юридическое лицо – эмитент не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица – эмитента на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – эмитента определяется уполномоченным органом;

10) имущество, переданное нерезидентам оператором официальной помощи развитию;

Примечание ИЗПИ!
Подпункт 11) действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 настоящего Кодекса.

11) доход, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, от оказания консультационных, маркетинговых, инжиниринговых услуг, услуг в сфере информационной безопасности, выполнения работ по созданию центров обработки данных, выплачиваемый юридическим лицом – участником "Астана Хаб".

Положение настоящего подпункта применяется при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области технического регулирования и уполномоченным органом;

12) материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в подпункте 9) пункта 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом – нерезидентом:

являющимся работником такой автономной организации образования;

осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;

являющимся работником юридического лица – нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;

13) доход юридического лица – нерезидента, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, в виде роялти, выплачиваемый юридическим лицом – участником "Астана Хаб".

Положение настоящего подпункта применяется к доходу в виде роялти, выплачиваемому в целях осуществления деятельности, включенной в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности и уполномоченным органом;

14) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям, а также доходы от прироста стоимости при их реализации;

15) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение доходов нерезидентов от налогообложения

Настоящий документ представляет собой комплексный обзор положений статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются категории доходов нерезидентов, которые освобождаются от налогообложения, условия применения этих льгот, а также исключения, предусмотренные законодательством.

Исполнительное резюме

Статья 681 Налогового кодекса РК служит ключевым инструментом регулирования инвестиционной привлекательности и международного сотрудничества Казахстана. Она определяет широкий перечень доходов нерезидентов (как физических, так и юридических лиц), которые не подлежат налогообложению в республике.

Основные области действия льгот включают:

Финансовый сектор: операции с ценными бумагами на фондовых биржах, долговые ценные бумаги и дивиденды.
Технологии и инновации: преференции для участников «Астана Хаб» в сферах IT, маркетинга и инжиниринга.
Международная деятельность: финансовый лизинг, транзит сырой нефти и оказание услуг за пределами РК.
Социально-образовательная сфера: поддержка автономных организаций образования и операторов официальной помощи развитию.

Документ также фиксирует жесткие критерии (например, срок владения активами, отсутствие статуса недропользователя) и временные рамки (для IT-сектора), которые необходимо соблюдать для получения налоговых освобождений.

Детальный анализ ключевых тем

1. Операции с ценными бумагами и финансовые инструменты

Значительная часть статьи посвящена стимулированию фондового рынка и инвестиций в долговые обязательства.

Биржевые операции: Освобождаются доходы от прироста стоимости при продаже ценных бумаг, находящихся в официальных списках фондовых бирж Казахстана. Для дивидендов и вознаграждений действует дополнительное условие: по ценным бумагам должны проводиться активные торги в течение календарного года согласно критериям Правительства РК.
Долговые ценные бумаги: Доходы от прироста стоимости при реализации долговых бумаг резидентов РК освобождаются от налогов при выполнении трех условий:
1. Владение бумагами более трех лет.
2. Эмитент не является недропользователем.
3. Доля активов недропользователей в структуре эмитента не превышает 50%.
Государственные бумаги: В документе отдельно отмечено, что вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям подлежат налогообложению.

2. Поддержка IT-сектора и «Астана Хаб»

Статья предусматривает существенные льготы для развития информационно-коммуникационных технологий (ИКТ).

Тип дохода	Условия освобождения	Срок действия
Консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги	Выплачиваются участником «Астана Хаб» за услуги в приоритетных направлениях ИКТ.	До 01.01.2029
Роялти	Выплачиваются участником «Астана Хаб» юридическому лицу-нерезиденту.	Согласно перечню приоритетных направлений

Важное ограничение: Данные льготы не применяются, если получатель дохода зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

3. Международные услуги и логистика

Законодательство разграничивает доходы, полученные внутри страны и за ее пределами.

Услуги вне РК: Доходы от работ и услуг, фактически выполненных за пределами Казахстана, не облагаются налогом (за исключением доходов, связанных с постоянным учреждением в РК).
Лизинг и ТЭК: Освобождаются доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по международным договорам, а также корректировки стоимости нефти при транспортировке по единой трубопроводной системе за пределами страны.

4. Образование и официальная помощь развитию

Особый статус имеют автономные организации образования и структуры, связанные с официальной помощью развитию (ОПР).

ОПР: Материальная выгода (проезд, проживание, страховка) и имущество, передаваемое оператором ОПР нерезидентам, освобождаются от налогов.
Автономные организации образования: Доходы юридических лиц-нерезидентов от таких организаций не облагаются налогом. Однако материальная выгода работников (физлиц) этих организаций в виде компенсации расходов на проезд и проживание подлежит налогообложению.

Ключевые цитаты и их контекст

«При этом недропользователем не признается лицо, обладающее правом на добычу подземных вод или общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд»

Контекст: Данное уточнение сужает определение «недропользователя», позволяя компаниям, использующим ресурсы только для внутренних нужд, сохранять для своих инвесторов-нерезидентов право на налоговые льготы по долговым ценным бумагам.

«Настоящий подпункт применяется в случае приобретения работ и услуг для осуществления видов деятельности, которые входят в перечень приоритетных направлений в сфере информационно-коммуникационных технологий»

Контекст: Относится к льготам для участников «Астана Хаб». Подчеркивает, что освобождение не является автоматическим для всех IT-компаний, а требует соответствия утвержденному государством перечню.

«Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам... подлежат налогообложению»

Контекст: Важное исключение в рамках статьи, которое четко разграничивает налоговый режим частных корпоративных облигаций и государственных долговых инструментов.

Практические выводы и рекомендации

Для инвесторов в ценные бумаги: Необходимо проводить тщательный аудит структуры активов эмитента. Если доля имущества недропользователей превысит 50%, льгота по приросту стоимости при продаже долговых бумаг будет аннулирована. Также критически важно проверять наличие ценных бумаг в официальных списках бирж на дату начисления доходов.
Для участников IT-рынка («Астана Хаб»): Следует учитывать временный характер льгот по консультационным и инжиниринговым услугам (до 2029 года). При планировании сделок с иностранными контрагентами необходимо проверять их юрисдикцию — наличие контрагента в списке стран с льготным налогообложением исключает возможность применения освобождения.
Для международных сервисных компаний: При оказании услуг казахстанским контрагентам важно четко разделять объем работ, выполняемых физически на территории РК и за ее пределами, так как доходы от услуг вне Казахстана не подлежат налогообложению согласно пп. 5) ст. 681.
Для образовательного сектора: Несмотря на общий льготный режим для автономных организаций образования, выплаты физическим лицам-нерезидентам на покрытие транспортных и жилищных расходов должны включаться в налогооблагаемую базу.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

При каких условиях доходы от прироста стоимости при продаже долговых ценных бумаг резидента-нерезидента освобождаются от налогообложения?

Владение бумагами более трех лет, эмитент не является недропользователем, доля имущества недропользователей в активах не более $50\%$.. Норма требует соблюдения совокупности условий по сроку владения, статусу эмитента и структуре его активов для получения льготы.

Какие услуги, оказываемые участниками «Астана Хаб» нерезидентам, освобождаются от налогообложения до 2029 года?

Консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги и услуги в сфере информационной безопасности.. Эти категории услуг прямо перечислены в пункте 11 статьи 681 при условии их соответствия приоритетным направлениям ИКТ.

Освобождаются ли от налогообложения доходы нерезидента от выполнения работ за пределами Республики Казахстан?

Да, за исключением доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения в Казахстане.. Доходы от услуг вне страны не облагаются налогом, если они не относятся к работе филиала или представительства в РК.

Какое условие должно соблюдаться для освобождения вознаграждений и дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке биржи?

По этим ценным бумагам должны проводиться торги на бирже в течение календарного года.. Наличие ценных бумаг в списке недостаточно; закон требует фактической торговой активности согласно критериям Правительства.

Согласно тексту статьи, подлежит ли налогообложению материальная выгода сотрудника автономной организации образования в виде компенсации расходов на авиаперелет?

Да, такая выгода подлежит налогообложению.. В пункте 12 прямо указано, что компенсация расходов на проезд, проживание и страховку для таких лиц подлежит налогообложению.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 681. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 681

Обязательность налогообложения: что устанавливает статья 26 НК РК

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 680 Оглавление кодекса Статья 682 →