Статья 681 НК РК 2026 — Доходы нерезидентов, освобожденные от налогообложения в Республике Казахстан
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Анализ статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение доходов нерезидентов от налогообложения
Настоящий документ представляет собой комплексный обзор положений статьи 681 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются категории доходов нерезидентов, которые освобождаются от налогообложения, условия применения этих льгот, а также исключения, предусмотренные законодательством.
Исполнительное резюме
Статья 681 Налогового кодекса РК служит ключевым инструментом регулирования инвестиционной привлекательности и международного сотрудничества Казахстана. Она определяет широкий перечень доходов нерезидентов (как физических, так и юридических лиц), которые не подлежат налогообложению в республике.
Основные области действия льгот включают:
- Финансовый сектор: операции с ценными бумагами на фондовых биржах, долговые ценные бумаги и дивиденды.
- Технологии и инновации: преференции для участников «Астана Хаб» в сферах IT, маркетинга и инжиниринга.
- Международная деятельность: финансовый лизинг, транзит сырой нефти и оказание услуг за пределами РК.
- Социально-образовательная сфера: поддержка автономных организаций образования и операторов официальной помощи развитию.
Документ также фиксирует жесткие критерии (например, срок владения активами, отсутствие статуса недропользователя) и временные рамки (для IT-сектора), которые необходимо соблюдать для получения налоговых освобождений.
Детальный анализ ключевых тем
1. Операции с ценными бумагами и финансовые инструменты
Значительная часть статьи посвящена стимулированию фондового рынка и инвестиций в долговые обязательства.
- Биржевые операции: Освобождаются доходы от прироста стоимости при продаже ценных бумаг, находящихся в официальных списках фондовых бирж Казахстана. Для дивидендов и вознаграждений действует дополнительное условие: по ценным бумагам должны проводиться активные торги в течение календарного года согласно критериям Правительства РК.
- Долговые ценные бумаги: Доходы от прироста стоимости при реализации долговых бумаг резидентов РК освобождаются от налогов при выполнении трех условий:
- Владение бумагами более трех лет.
- Эмитент не является недропользователем.
- Доля активов недропользователей в структуре эмитента не превышает 50%.
- Государственные бумаги: В документе отдельно отмечено, что вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям подлежат налогообложению.
2. Поддержка IT-сектора и «Астана Хаб»
Статья предусматривает существенные льготы для развития информационно-коммуникационных технологий (ИКТ).
| Тип дохода | Условия освобождения | Срок действия |
|---|---|---|
| Консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги | Выплачиваются участником «Астана Хаб» за услуги в приоритетных направлениях ИКТ. | До 01.01.2029 |
| Роялти | Выплачиваются участником «Астана Хаб» юридическому лицу-нерезиденту. | Согласно перечню приоритетных направлений |
Важное ограничение: Данные льготы не применяются, если получатель дохода зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.
3. Международные услуги и логистика
Законодательство разграничивает доходы, полученные внутри страны и за ее пределами.
- Услуги вне РК: Доходы от работ и услуг, фактически выполненных за пределами Казахстана, не облагаются налогом (за исключением доходов, связанных с постоянным учреждением в РК).
- Лизинг и ТЭК: Освобождаются доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по международным договорам, а также корректировки стоимости нефти при транспортировке по единой трубопроводной системе за пределами страны.
4. Образование и официальная помощь развитию
Особый статус имеют автономные организации образования и структуры, связанные с официальной помощью развитию (ОПР).
- ОПР: Материальная выгода (проезд, проживание, страховка) и имущество, передаваемое оператором ОПР нерезидентам, освобождаются от налогов.
- Автономные организации образования: Доходы юридических лиц-нерезидентов от таких организаций не облагаются налогом. Однако материальная выгода работников (физлиц) этих организаций в виде компенсации расходов на проезд и проживание подлежит налогообложению.
Ключевые цитаты и их контекст
«При этом недропользователем не признается лицо, обладающее правом на добычу подземных вод или общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд»
- Контекст: Данное уточнение сужает определение «недропользователя», позволяя компаниям, использующим ресурсы только для внутренних нужд, сохранять для своих инвесторов-нерезидентов право на налоговые льготы по долговым ценным бумагам.
«Настоящий подпункт применяется в случае приобретения работ и услуг для осуществления видов деятельности, которые входят в перечень приоритетных направлений в сфере информационно-коммуникационных технологий»
- Контекст: Относится к льготам для участников «Астана Хаб». Подчеркивает, что освобождение не является автоматическим для всех IT-компаний, а требует соответствия утвержденному государством перечню.
«Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам... подлежат налогообложению»
- Контекст: Важное исключение в рамках статьи, которое четко разграничивает налоговый режим частных корпоративных облигаций и государственных долговых инструментов.
Практические выводы и рекомендации
- Для инвесторов в ценные бумаги: Необходимо проводить тщательный аудит структуры активов эмитента. Если доля имущества недропользователей превысит 50%, льгота по приросту стоимости при продаже долговых бумаг будет аннулирована. Также критически важно проверять наличие ценных бумаг в официальных списках бирж на дату начисления доходов.
- Для участников IT-рынка («Астана Хаб»): Следует учитывать временный характер льгот по консультационным и инжиниринговым услугам (до 2029 года). При планировании сделок с иностранными контрагентами необходимо проверять их юрисдикцию — наличие контрагента в списке стран с льготным налогообложением исключает возможность применения освобождения.
- Для международных сервисных компаний: При оказании услуг казахстанским контрагентам важно четко разделять объем работ, выполняемых физически на территории РК и за ее пределами, так как доходы от услуг вне Казахстана не подлежат налогообложению согласно пп. 5) ст. 681.
- Для образовательного сектора: Несмотря на общий льготный режим для автономных организаций образования, выплаты физическим лицам-нерезидентам на покрытие транспортных и жилищных расходов должны включаться в налогооблагаемую базу.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
При каких условиях доходы от прироста стоимости при продаже долговых ценных бумаг резидента-нерезидента освобождаются от налогообложения?
Владение бумагами более трех лет, эмитент не является недропользователем, доля имущества недропользователей в активах не более $50\%$.. Норма требует соблюдения совокупности условий по сроку владения, статусу эмитента и структуре его активов для получения льготы.
Какие услуги, оказываемые участниками «Астана Хаб» нерезидентам, освобождаются от налогообложения до 2029 года?
Консультационные, маркетинговые, инжиниринговые услуги и услуги в сфере информационной безопасности.. Эти категории услуг прямо перечислены в пункте 11 статьи 681 при условии их соответствия приоритетным направлениям ИКТ.
Освобождаются ли от налогообложения доходы нерезидента от выполнения работ за пределами Республики Казахстан?
Да, за исключением доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения в Казахстане.. Доходы от услуг вне страны не облагаются налогом, если они не относятся к работе филиала или представительства в РК.
Какое условие должно соблюдаться для освобождения вознаграждений и дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке биржи?
По этим ценным бумагам должны проводиться торги на бирже в течение календарного года.. Наличие ценных бумаг в списке недостаточно; закон требует фактической торговой активности согласно критериям Правительства.
Согласно тексту статьи, подлежит ли налогообложению материальная выгода сотрудника автономной организации образования в виде компенсации расходов на авиаперелет?
Да, такая выгода подлежит налогообложению.. В пункте 12 прямо указано, что компенсация расходов на проезд, проживание и страховку для таких лиц подлежит налогообложению.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 681. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT