Статья 680 НК РК 2026 — Суммы и выплаты, не относящиеся к доходу нерезидента из источников в Республике Казахстан
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Анализ положений статьи 680 Налогового кодекса Республики Казахстан: Выплаты, не признаваемые доходом нерезидента
Данный документ представляет собой подробный обзор норм, закрепленных в статье 680 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем систематизированы виды выплат и сумм, которые не подлежат признанию в качестве дохода нерезидента из источников в Республике Казахстан, а также определены условия и ограничения для применения данных исключений.
1. Исполнительное резюме
Статья 680 Налогового кодекса РК устанавливает четкий перечень исключений, при которых определенные выплаты в пользу нерезидентов не рассматриваются как объект налогообложения. Основная цель данных норм — разграничение реального дохода от возмещения операционных и представительских расходов, а также стимулирование внешнеэкономической деятельности и инвестиций в уставный капитал.
Ключевые области, охватываемые статьей, включают:
- Компенсацию расходов, связанных с выполнением управленческих функций.
- Капитальные вложения и операции с ценными бумагами.
- Внешнеторговые операции по поставке товаров.
- Расходы государственных учреждений на проведение официальных мероприятий.
2. Детальный анализ ключевых тем
2.1. Расходы, связанные с управленческими обязанностями
Законодательство РК предусматривает ряд исключений для лиц, выполняющих управленческие функции. Основным условием для большинства из них является наличие подтверждающих документов.
Основные категории компенсируемых расходов:
| Категория расхода | Условия и ограничения | Требуемые документы |
|---|---|---|
| Проезд | Проезд к месту выполнения обязанностей и обратно. | Электронный билет, посадочный талон, подтверждение оплаты, документы от перевозчика. |
| Жилье за пределами РК | В пределах норм, установленных для госслужащих (одноместный стандартный номер). | Подтверждающие документы (счета, акты). |
| Жилье в пределах РК | На основании фактически понесенных затрат. | Подтверждающие документы. |
| Суточные (в РК) | Не более 6-кратного МРП за календарный день. Срок: до 40 дней. | — |
| Суточные (вне РК) | Не более 8-кратного МРП за календарный день. Срок: до 40 дней. | Условие: место работы не совпадает с местом проживания. |
2.2. Капитальные вложения и поставка товаров
Статья 680 исключает из состава доходов суммы, имеющие инвестиционный или чисто торговый характер:
- Уставный капитал и акции: Стоимость имущества, полученного нерезидентом в качестве вклада в уставный капитал или средств, полученных эмитентом от размещения акций, не признается доходом.
- Поставка товаров: Выплаты по внешнеэкономическим контрактам на поставку товаров на территорию Казахстана не облагаются налогом, за исключением стоимости сопутствующих работ и услуг, оказанных непосредственно на территории РК.
Механизм разделения стоимости в договорах:
- Если услуги/работы выделены отдельно: стоимость товара определяется без их учета.
- Если услуги/работы включены в цену сделки: стоимость товара определяется исходя из общей цены сделки.
2.3. Расходы государственных учреждений
Особый статус имеют расходы, оплачиваемые государственными учреждениями за физических лиц – нерезидентов в рамках бюджетных программ. К ним относятся:
- Проживание, питание и проезд.
- Услуги залов ожидания аэропортов и оформление виз.
- Посещение культурных мероприятий.
- Стоимость сувенирной продукции.
Эти расходы не признаются доходом нерезидента, если они предусмотрены бюджетом для проведения презентаций, конференций, семинаров, заседаний и приемов.
3. Важные цитаты и контекст
«Подоходный налог, рассчитанный с дохода нерезидента и уплаченный налоговым агентом в бюджет за счет собственных средств без удержания налога»
Контекст: Данная норма позволяет налоговому агенту брать на себя налоговую нагрузку нерезидента, при этом сама сумма уплаченного налога не будет считаться дополнительным доходом нерезидента, что упрощает расчеты по контрактам «net of tax».
«При наличии документов, подтверждающих эти расходы (например, электронный билет, проездной документ с подтверждением оплаты, посадочный талон...)»
Контекст: Законодатель подчеркивает критическую важность документального оформления. Отсутствие хотя бы одного из элементов (например, посадочного талона) может привести к признанию выплаты доходом нерезидента.
«...не превышающие 6-кратный (или 8-кратный) месячный расчетный показатель на 1 января соответствующего финансового года»
Контекст: Для расчета необлагаемых сумм необходимо использовать значение МРП, установленное именно на начало текущего финансового года, а не на дату фактической выплаты.
4. Практические выводы и рекомендации
На основании анализа статьи 680 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения соответствия налоговому законодательству:
- Строгий документальный контроль: Обеспечение сбора и хранения полного пакета документов (билеты, талоны, счета из отелей) является обязательным условием для вычета расходов из дохода нерезидента.
- Соблюдение временных рамок: При выплате компенсаций за выполнение управленческих функций необходимо отслеживать срок нахождения лица в Казахстане (не более 40 календарных дней для применения льготных норм по суточным).
- Структурирование контрактов на поставку: При заключении внешнеэкономических договоров следует четко разграничивать стоимость товара и стоимость услуг/работ, выполняемых в РК, чтобы минимизировать налоговые риски.
- Учет лимитов МРП: При расчете суточных выплат необходимо ежегодно обновлять внутренние нормативы в соответствии с актуальным размером месячного расчетного показателя на 1 января.
- Нормирование жилья за рубежом: При компенсации расходов на проживание вне РК необходимо ориентироваться на нормы возмещения для государственных служащих, чтобы избежать превышения лимитов.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какой максимальный размер суточных выплат за каждый календарный день нахождения в Казахстане не признается доходом нерезидента?
$6 \times$ месячный расчетный показатель (МРП). Согласно пункту 1 статьи 680, лимит для выполнения управленческих обязанностей внутри страны установлен на уровне 6-кратного МРП.
В течение какого максимального срока нахождения в Казахстане для выполнения управленческих обязанностей суточные не учитываются как доход?
40 календарных дней. Статья 680 ограничивает период непризнания суточных доходом сроком в сорок календарных дней.
Как определяется стоимость товаров при поставке в РК, если расходы на связанные услуги включены в цену сделки без их отдельного выделения?
На основе цены сделки с учетом этих расходов. Если услуги не выделены отдельно в договоре, вся сумма сделки признается стоимостью товара согласно пункту 2.
Какое ограничение установлено для расходов по найму жилья за пределами Казахстана, чтобы они не признавались доходом нерезидента?
В пределах норм возмещения для госслужащих в загранкомандировках. Для проживания вне РК используются предельные нормы, установленные для госслужащих (стандартный одноместный номер).
Подлежит ли признанию доходом нерезидента подоходный налог, уплаченный за него налоговым агентом из собственных средств?
Не подлежит, если налог уплачен без удержания из дохода нерезидента. Если агент платит налог за свой счет, не удерживая его из причитающейся нерезиденту суммы, этот налог не считается его доходом.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 680. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT