发生了什么
供应商正式停止经营并从国家注册中注销的情况，许多哈萨克斯坦的会计师都很熟悉。问题是：如果供应商被清算，是否可以通过与其的交易减少企业所得税（КПН），即在扣除中考虑费用？答案并不取决于清算本身的事实，而是取决于交易是否真实，并且在交易发生时是否有适当的原始文件进行确认。
哈萨克斯坦税务会计的关键原则很简单：企业所得税的扣除权并不是因为供应商今天存在，而是因为费用实际上已经发生，与获取收入的活动相关，并在交易发生期间有文件记录。后续对交易对手的清算并不会追溯性地取消这一事实。
这涉及谁
这个主题对广泛的纳税人群体都是相关的：
- 在一般税制下的公司，它们根据购买的商品、工作和服务形成企业所得税的扣除。
- 会计师和税务顾问，他们处理与大量交易对手的交易。
- 正在接受税务检查的组织，检查员关注与已清算或不活跃的供应商的交易。
对于那些在供应商清算前不久与其交易的人来说，这个问题尤其引人关注：正是这些交易在检查时最容易进入风险区。
关于扣除的重要理解
供应商后续的清算本身并不是自动排除企业所得税扣除的理由。重要的是其他因素：
- 交易的真实性。商品确实已交付，服务已提供，工作已完成。这可以通过商品流动、验收单、发票、在业务中使用的记录来确认。
- 在交易时的原始文件的存在：合同、完成工作报告、发票、增值税发票。
- 交易对手在交易日期的状态。如果在交易时供应商是有效且有能力的，这将加强纳税人的立场。
如果交易具有虚假特征（没有商品流动，缺少文件，交易对手被认定为虚假企业或交易在法庭上受到质疑），风险将增加。在这种情况下，扣除可能会被排除，税务义务将被重新审查。
会计师该怎么做
1. 检查与清算供应商的交易的原始文件的完整性——合同、发票、报告、增值税发票必须齐全且正确。
2. 收集交易真实性的证据：确认商品的入库和后续使用，商业通信，支付文件。
3. 记录交易对手在交易日期的状态（有效的、注册的纳税人）。这可以通过公开的国家注册信息进行确认。
4. 不要仅因清算的事实而“随便”调整扣除——在有确认文件的情况下，费用是合法的。
5. 单独评估有争议交易的风险，特别是如果供应商后来被认定为不诚实，并在必要时咨询税务顾问。
时间和后续步骤
扣除和税务义务的调整与提交税务报告的期间以及税务义务的诉讼时效相关。如果在检查结果中，部分扣除被认定为不合理，税务机关将对相应期间的企业所得税进行补征。因此，重要的是在整个规定的保存期限内保存每笔交易的文件，而不仅仅是在交易对手仍在经营期间。具体的税率、期限和程序应根据现行税法和主管机关的解释进行适用。
常见问题
如果供应商被清算，是否需要自动将其交易从企业所得税扣除中删除？——不需要。清算的事实并不取消之前合法确认的费用，如果交易在发生时是真实的并且有文件确认。
检查员首先关注与清算交易对手的交易的哪些方面？——关注交易的真实性和原始文件的完整性：合同、发票、报告、增值税发票，以及交易日期的交易对手状态。
如果此类交易的文件丢失，该怎么办？——尽量恢复它们（向保存方请求副本，查找支付和仓储数据）。缺乏确认文件会增加扣除被排除的风险。
供应商被认定为虚假企业是否会影响扣除？——会。如果交易被认定为虚假或交易对手以规定的方式被认定为不诚实，则这些交易的扣除可能会被排除。
如果交易对手在交易时是有效的，但后来被清算，费用是否可以扣除？——通常可以，前提是交易是真实的并且有文件。后续的清算并不是拒绝扣除的独立理由。