3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Наурыздың соңы. Сіз жылды жаптыңыз, қаржылық есептілікті қол қойдыңыз, ал міне — корпоративтік табыс салығы (КПН) декларациясын тапсыру мерзімі. «Форма 100»-ді ашасыз, «Толтыру» батырмасын басасыз, ал бағдарлама салық салынатын табысты көрсетеді, оны көзбен танымайсыз: айналымда пайда бір, ал декларацияда — басқа. Мұнда ешқандай ғажайып жоқ: шығындардың бір бөлігі шегерімге жатпайды, табыстардың бір бөлігі түзетіледі, амортизация салықтық есепте өзіне тән. Бұл әдістемелік нұсқаулық — Форманы 100-ді қалай толтыру керектігі туралы, цифрлар сәйкес келуі үшін және Салық комитетінен сұрақтар болмауы үшін.
1. Мақсаты
Форма 100.00 — жылдық Корпоративтік табыс салығы (КПН) декларациясы. Оны заңды тұлғалар-резиденттер жалпы режимде (және резидент еместердің тұрақты мекемелері) тапсырады. Онда сіз жылдық жиынтық табысты, шегерімдерді, салық салынатын табысты және жыл бойы төленетін КПН сомасын көрсетесіз. Бұл табыс салығы бойынша есеп, ал ҚҚС бойынша емес — ҚҚС Формасы 300.00-де.
2. Қайдан табуға болады
Менюдағы жол: Есептер → 1С-Есептілік → Реттелген есептер (немесе Есептер → Реттелген есептілік бөлімі). Содан кейін Жасау батырмасы → есеп түрлері тізімінде «Салықтық есептілік» тобы → «Форма 100.00 (КПН декларациясы)». Ұйымды және жылды көрсетіңіз — бланк ашылады.
1С-те объектіні бірден ашу үшін: Сервис (негізгі меню) → «Навигациялық сілтеме бойынша өту» және енгізіңіз:
e1cib/list/Отчет.РегламентированныйОтчет100Форма
2а. Өз релизіңізді қалай білуге болады
«Ақпарат» → «Бағдарлама туралы» (немесе оң жақ жоғарғы бұрыштағы ℹ белгішесі). Онда екі жол бар: платформа нұсқасы (мысалы, 8.3.24) және конфигурация релизі — «Қазақстан үшін Бухгалтерия, редакция 3.0 (3.0.74.2)». Декларация формалары ҚР Қаржы министрлігінің бұйрықтарына сәйкес өзгереді, сондықтан тапсыру алдында релизді тексеріңіз — ескірген релизде бланк өзекті болмауы мүмкін.
3. Толтыру — қадам-қадаммен
Форма негізгі парақтан 100.00 және қосымшалардан 100.01–100.07 тұрады. Толтыруды қосымшалардан бастау ыңғайлы, өйткені қорытындылар сол жерден 100.00-ге көшіріледі.
1-қадам. Бастапқы бөлім (міндетті).
- Ұйым — кімнің атынан тапсырып жатырсыз. Оған реквизиттер, БИН және есеп деректері байланысты.
- Салықтық кезең (жыл) — есепті жыл. Жылда қате болса — айналымдар сәйкес келмейді.
- Декларация түрі — «Бастапқы», «Кезекті», «Қосымша» немесе «Ликвидациялық». Әдепкі бойынша бастапқы. Қосымшаны тек бұрын тапсырылғанды түзеткенде қойыңыз — әйтпесе Салық комитеті оны жаңа бастапқы ретінде қабылдайды.
- Резиденттік белгі, салық төлеушінің категориясы — «Жалпы ақпарат» бөліміндегі галочкалар. Олар қосымшалардың құрамына әсер етеді (мысалы, ірі салық төлеушінің өз жолдары бар).
2-қадам. Автотолтыру. «Толтыру» батырмасы есептен деректерді алады: 6000 бөліміндегі табыстар, 7000 — шығындар, негізгі активтер бойынша деректер — амортизация регистрлерінен. Бұл черновик, финал емес.
3-қадам. Қосымша 100.01 «Сатылған тауарлардың, жұмыстардың, қызметтердің өзіндік құны». Мұнда ТМЗ-ның басы/соңы, сатып алу, өзіндік құн (7010 шоты) — сатылған тауарлар бойынша шегерім сомасын қалыптастырады.
4-қадам. Қосымша 100.02 «Негізгі активтер бойынша шегерімдер». Салықтық амортизация топтар бойынша (I–IV). Ол бухгалтерлік амортизациядан әрдайым өзгеше — «айналымдағы пайда ≠ декларациядағы табыс» айырмашылығының негізгі көзі.
5-қадам. Қосымша 100.07 «Салық салынатын табысты анықтау туралы мәліметтер». Негізгі қосымша: мұнда табыстар (100.00.001–009 жолдары) және шегерімдер (100.00.019 және түсіндірмесі). Мұнда сіз шегерімдерден шегерілмейтіндерді алып тастайсыз: нормадан тыс өкілдік шығындары, бюджетке айыппұлдар, нормадан тыс командировкалар және т.б.
6-қадам. Қосымша 100.06 «Жылдық қаржылық есептіліктің құрамдас бөліктері туралы мәліметтер». Баланс және ОПиУ көрсеткіштері көшіріледі. Сіздің қаржылық есептілігіңізбен сәйкес келуі керек.
7-қадам. Негізгі парақ 100.00. Тізбекті тексеріңіз: СГД (100.00.001 жолы) → түзетулер → шегерімдер (100.00.019) → салық салынатын табыс (100.00.100) → 20% ставка бойынша КПН (100.00.150) → минус есептеулер мен аванстық төлемдер → төленетін КПН (100.00.170).
8-қадам. «Тексеру» батырмасы (бақылау қатынастары және жүктеу), содан кейін «Жазу» және «Жіберу» 1С-Есептілік арқылы.
4. Цифрлармен мысал
2025 жылға арналған жалпы режимдегі ТОО:
| Көрсеткіш | Сома, ₸ |
|---|---|
| Сатудан түскен табыс (Кт 6010) | 50 000 000 |
| Басқа табыстар | 1 200 000 |
| Жиынтық жылдық табыс (СГД) | 51 200 000 |
| Сатудың өзіндік құны (Дт 7010) | 30 000 000 |
| Кезең шығындары (жалақы, жалға алу және т.б.) | 8 500 000 |
| Негізгі активтердің салықтық амортизациясы (қосымша 100.02) | 1 500 000 |
| Нормадан тыс шығындар, шегерімге жатпайды | −800 000 |
| Барлық шегерімдер | 39 200 000 |
| Салық салынатын табыс | 12 000 000 |
КПН = 12 000 000 × 20% = 2 400 000 ₸.
Мысалы, жыл ішінде КПН бойынша аванстық төлемдер болған жоқ (алдыңғы жылдағы СГД 325 000 МРП шегінен төмен — аванстарды төлеу міндетті емес). Сондықтан 100.00.170 жолында төленетін сома — 2 400 000 ₸, мерзімі — есепті жылдан кейінгі 10 сәуірге дейін (тапсыру мерзімі 31 наурыздан кейін).
Форма 100 — есеп, ол бухгалтерлік жазбаларды жасамайды. Салықты есептеу сіздің жеке Операцияңызбен (Операциялар → Қолмен енгізілген операциялар) көрсетіледі:
| Дт | Кт | Сома, ₸ | Мазмұны |
|---|---|---|---|
| 7710 | 3110 | 2 400 000 | 2025 жылға КПН есептелді |
| 3110 | 1030 | 2 400 000 | Ағымдағы шоттан КПН төленді |
Мұнда 7710 — «Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар», 3110 — «Төленуге тиіс корпоративтік табыс салығы», 1030 — «Ағымдағы банктік шоттардағы ақша».
Ақпарат үшін: 2026 жылғы ставкалар мен лимиттер (МРП 4 325 ₸, МЗП 85 000 ₸, ҚҚС 16%) Формасы 100-ге тікелей қатыспайды — бұл 20% ставкасы бар КПН декларациясы. МРП мұнда тек аванстық төлемдер шегінің (325 000 МРП) және кейбір нормаланған шығындардың шегі үшін маңызды.
5. Операция түрлері (декларация нұсқалары)
Форма 100 — реттелген есеп, «операция түрлері» құжатта жоқ, бірақ декларация түрі (бастапқы бөлімдегі реквизит):
- Бастапқы — кезең үшін алғаш рет тапсырып жатырсыз.
- Кезекті — мерзімді тапсыру (жекелеген категориялар үшін).
- Қосымша — бұрын тапсырылғанды түзету: тек өзгерістер сомаларын көрсетесіз.
- Хабарлама бойынша қосымша — Салық комитетінің талабымен түзету.
- Ликвидациялық — ликвидация/реорганизация кезінде, толық емес кезең үшін.
6. Жіберу кезінде не қалыптасады
- Жазба жоқ — бұл есеп, ал есеп құжаты емес. Бухгалтерлік/салық регистрлерінде қозғалыстар жасамайды.
- Электрондық декларация файлы бекітілген форматта қалыптасады және СГДС (Салық төлеушінің кабинеті / СОНО) арқылы 1С-Есептілік қызметі арқылы жіберіледі.
- Реттелген есептер журналында жіберілген данасы сақталады, ал өңделгеннен кейін — қабылдау туралы хабарлама (немесе форматтық-логикалық бақылау бойынша қате).
- Декларация нәтижелері бойынша төленетін КПН-ды есептеу сіздің жеке операцияңызбен (мысалға қараңыз) немесе жабу құжатымен жүргізіледі — Форманың 100 қозғалысына бұл әсер етпейді.
7. Баспа формалары
- Форма 100.00 — декларацияның негізгі парағы.
- Қосымшалар 100.01 – 100.07 — әрқайсысы бөлек басылады.
- Штрих-кодпен басып шығару (PDF417) — қағаз түрінде Салық комитетіне тапсыру үшін.
- «Басып шығару» батырмасы декларацияны да, таңдалған қосымшаларды да шығаруға мүмкіндік береді.
8. Жиі кездесетін қателіктер
«Міндетті реквизиттер толтырылмаған: салық органының коды» — ұйым карточкасында тіркеу орны бойынша Салық комитеті көрсетілмеген. Ұйымды ашыңыз → «Салық инспекциясы» және кодты толтырыңыз.
«100.00.100 жолының сомасы бақылау қатынасына сәйкес келмейді» — қолмен түзету кезінде табыстар, шегерімдер және қорытынды сәйкес келмейді. Қорытынды жолдарды қолмен түзетпеңіз: қосымшаларды (100.01, 100.02, 100.07) түзетіңіз және негізгі парақты қайта жасаңыз.
«Бухгалтерлік есеп деректері (қосымша 100.06) қаржылық есептілікке сәйкес келмейді» — сіз ФНО-2 (баланс, ОПиУ) бір цифрлармен тапсырдыңыз, ал 100.06-да басқа. 100.06 қосымшасын бұрын тапсырылған жылдық қаржылық есептілікке сәйкес келтіруіңіз керек.
«Жүктеу кезінде форматтық-логикалық бақылау қатесі» — ескірген релиз немесе бланк. Конфигурацияны актуалды релизге жаңартып, есепті қайта жасаңыз.
Пайда мен салық салынатын табыс арасындағы айырмашылық — бағдарлама қатесі емес. Себеп көбінесе бухгалтерлік және салықтық амортизация (қосымша 100.02) айырмашылығында және шегерілмейтін шығындарда (айыппұлдар, бюджетке өсімпұлдар, нормадан тыс өкілдік). Бұл жолдарды тексеріңіз.
9. Жиі қойылатын сұрақтар
Форма 100-ді қашан тапсыру және КПН төлеу керек? Декларация — есепті жылдан кейінгі 31 наурызға дейін. Декларация бойынша КПН — 10 сәуірге дейін.
Кімдер Форманы 100 тапсырады? Заңды тұлғалар-резиденттер жалпы режимде және резидент еместердің тұрақты мекемелері. Жеңілдетілген режимде (Форма 910) немесе патентте жүргендер — тапсыруға міндетті емес.
Неліктен айналымдағы пайда салық салынатын табысқа тең емес? Ай