Какая ставка акциза действует на коньяк в 2026 году
Коньяк относится к спиртным напиткам товарной позиции 2208 ТН ВЭД ЕАЭС. В 2026 году ставку акциза следует определять по строке таблицы ставок для соответствующего вида товара и кода ТН ВЭД ЕАЭС. При этом необходимо учитывать установленную единицу измерения и объемное содержание безводного, то есть стопроцентного, спирта (ст. 537 НК РК).
В официальной выдержке таблица статьи 537 приведена не полностью: строка по спиртным напиткам с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов обрывается до значения ставки. Поэтому указывать конкретную сумму акциза на коньяк по этой выдержке некорректно. Для расчета применяется значение из полной действующей редакции таблицы ставок статьи 537 НК РК.
Главный практический вывод для бухгалтера: перед расчетом акциза в 2026 году необходимо открыть полную действующую редакцию статьи 537, найти строку, которая соответствует виду коньяка и его коду ТН ВЭД ЕАЭС, и проверить указанную единицу измерения. После этого ставку можно переносить в расчет или учетную систему.
Как в Казахстане устанавливают ставки акцизов
Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения товара в натуральном выражении. Для алкогольной продукции ставка утверждается в таком порядке либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного, то есть стопроцентного, спирта (ст. 537 НК РК).
Это различие принципиально. Если ставка установлена на объем готовой продукции, для расчета используется количество товара в предусмотренной таблицей единице измерения. Если ставка зависит от содержания безводного спирта, одного количества бутылок или литров напитка недостаточно: необходимо учитывать крепость продукции и соответствующий объем стопроцентного спирта.
Поэтому при выборе ставки важны не только слова «коньяк» или «алкогольная продукция». Бухгалтеру следует сопоставить сразу несколько характеристик:
- точное наименование продукции по первичным и сопроводительным документам;
- код ТН ВЭД ЕАЭС;
- объем партии в натуральном выражении;
- крепость напитка;
- единицу измерения, указанную в таблице ставок;
- дату облагаемой операции;
- характер операции — реализация, передача или ввоз товара.
Если коммерческое наименование товара в документах не совпадает дословно с формулировкой в таблице, ставку нельзя выбирать только по названию на этикетке. Следует сопоставить код ТН ВЭД ЕАЭС, описание вида подакцизного товара и его характеристики со строкой действующей таблицы статьи 537 НК РК.
Как рассчитать акциз и проверить учет
Сумма акциза исчисляется путем применения установленной ставки к налоговой базе (ст. 546 НК РК). Конкретный порядок расчета коньяка зависит от единицы, на которую установлена ставка: от объема продукции либо от объемного содержания в ней безводного спирта.
Рабочую проверку удобно провести в следующем порядке:
- Зафиксировать дату операции и использовать редакцию НК РК, действующую на эту дату.
- Подтвердить вид продукции и код ТН ВЭД ЕАЭС по документам.
- Найти соответствующую строку в полной таблице статьи 537 НК РК.
- Проверить размер ставки и указанную рядом единицу измерения.
- Привести фактический объем товара к этой единице.
- Если ставка зависит от безводного спирта, учесть крепость напитка по сведениям изготовителя и документам на продукцию.
- Применить ставку к налоговой базе и сопоставить результат с данными учетной системы, декларации и первичных документов.
Особое внимание нужно уделить операциям на границе налоговых периодов. Для расчета следует использовать ставку, применимую к соответствующей облагаемой операции. Ранее отраженные операции нельзя автоматически пересчитывать по другому значению ставки без предусмотренного законодательством основания.
Для «Бухгалтерии для Казахстана» актуальна линейка релизов 3.0.74.x. После обновления информационной базы бухгалтеру следует проверить значение ставки, единицу измерения, период действия настройки и результат контрольного расчета. Версия программы сама по себе не заменяет сверку примененной ставки с действующей таблицей статьи 537 НК РК.
Сроки и документы при импорте
При импорте коньяка выбор ставки также производится по виду подакцизного товара, коду ТН ВЭД ЕАЭС и соответствующей строке таблицы статьи 537 НК РК. Таблица охватывает в том числе ввозимые подакцизные товары, а при комбинированной ставке учитывается объем ввозимых товаров в натуральном выражении и предусмотренная нормой стоимостная составляющая (ст. 537 НК РК).
Порядок и срок уплаты при импорте зависят от направления ввоза и применимого режима. Для поставок из государств — членов ЕАЭС и для ввоза с территории государств, не входящих в ЕАЭС, используются соответствующие правила оформления и уплаты. Срок уплаты нельзя определять только по статье о ставках акциза, поскольку статья 537 НК РК регулирует размер и способ установления ставки.
Для обоснования расчета следует хранить документы, подтверждающие классификацию и характеристики продукции: договор, счет, накладную, сведения о коде ТН ВЭД ЕАЭС, объеме и крепости, документы по ввозу, а также расчет налоговой базы и суммы акциза. Сведения в документах должны позволять сопоставить товар с выбранной строкой таблицы и восстановить расчет.
Частые вопросы
Какова точная ставка акциза на коньяк в 2026 году? — В приведенной официальной выдержке строка таблицы по спиртным напиткам товарной позиции 2208 обрывается до значения ставки. Для расчета нужно использовать значение из соответствующей строки полной действующей редакции статьи 537 НК РК с учетом кода товара и единицы измерения.
Можно ли применять ставку акциза на коньяк за 2025 год? — Для операции 2026 года применяется ставка, установленная действующей редакцией НК РК для соответствующего товара. Переносить прошлогоднее значение без сопоставления с таблицей 2026 года нельзя.
Зависит ли расчет от крепости коньяка? — Для алкогольной продукции ставка может устанавливаться в зависимости от объемного содержания безводного спирта. Поэтому необходимо проверить способ установления ставки в соответствующей строке таблицы и, если она привязана к безводному спирту, учесть крепость напитка (ст. 537 НК РК).
Достаточно ли обновить 1С для правильного расчета? — Нет. После установки актуального релиза 3.0.74.x следует проверить ставку, единицу измерения, период ее действия и результат контрольного расчета по первичным документам.
Как определить срок уплаты акциза при импорте коньяка? — Срок зависит от направления ввоза и применимого порядка оформления. Статья 537 НК РК устанавливает ставки, а не общий срок уплаты акциза при каждом варианте импорта.
Источники
- Налоговый кодекс РК, статья 537 «Ставки акцизов»
- Налоговый кодекс РК, статья 546 «Исчисление суммы акциза»