Статья 537 НК РК 2026 — Установленные ставки акцизного налога
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Обзор установленных ставок акцизного налога (Статья 537 Налогового кодекса РК)
Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 537 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей ставки акцизного налога на различные группы товаров. В документе рассматриваются механизмы исчисления, текущие тарифы и запланированные изменения ставок до 2030 года.
Исполнительное резюме
Статья 537 Налогового кодекса РК устанавливает четкую структуру акцизного налогообложения, основываясь на физических объемах товаров, их стоимости или комбинации этих факторов. Основное внимание уделяется алкогольной продукции, табачным изделиям, энергетическим напиткам и предметам роскоши. Ключевой особенностью текущего регулирования является наличие долгосрочного графика повышения ставок для табачной отрасли и энергетических напитков на период с 2026 по 2030 годы, что свидетельствует о планомерном усилении фискальной нагрузки в данных секторах. Также кодекс дифференцирует ставки в зависимости от целевого назначения продукции (например, этиловый спирт для медицинских целей против спирта для производства алкоголя).
Анализ ключевых тем
1. Методология исчисления акциза
Согласно положениям статьи, применяются три основных подхода к установлению ставок:
- Фиксированная сумма: Устанавливается в тенге на единицу измерения в натуральном выражении (литр, штука, килограмм, куб. см).
- Комбинированная ставка: Применяется для определенных видов товаров и включает в себя фиксированную часть (за объем) и адвалорную часть (процент от максимальной розничной цены).
- Адвалорная ставка: Устанавливается в процентах от стоимости товара (применяется в основном для дорогостоящих импортных товаров и транспортных средств).
2. Дифференциация ставок на алкогольную и спиртосодержащую продукцию
Налогообложение алкоголя напрямую зависит от его крепости, назначения и степени готовности к употреблению.
| Вид продукции | Специфика/Назначение | Ставка (тенге/литр) |
|---|---|---|
| Спирт этиловый неденатурированный (80%+) | Общего назначения | 600 |
| Спирт этиловый неденатурированный (80%+) | Для производства алкогольной продукции | 0 |
| Спирт этиловый денатурированный | Топливный (окрашенный) | 1,0 |
| Спирт этиловый (<80%) | Общего назначения | 2 550 |
| Спирт этиловый (<80%) | Для производства алкогольной продукции | 75 |
| Алкогольная продукция | Кроме вин, пива и пивных напитков | 2 805 |
| Вино | Готовая продукция | 38 |
| Вино наливом (виноматериал) | Для производства спирта/алкоголя | 1 |
| Пиво и пивные напитки | С содержанием спирта > 0,5% | 99 |
| Безалкогольное пиво | С содержанием спирта до 0,5% | 0 |
3. Долгосрочное планирование ставок на табачные изделия и энергетические напитки
Документ фиксирует поэтапное ежегодное повышение ставок в период с 2026 по 2030 год.
Табачные изделия (тенге за 1 000 штук / кг)
| Период | Сигареты, папиросы, сигариллы | Изделия с нагреваемым табаком | Табак (трубочный, кальянный и др. за кг) |
|---|---|---|---|
| 2026 г. | 18 051 | 11 230 | 15 863 |
| 2027 г. | 21 163 | 11 330 | 18 835 |
| 2028 г. | 21 880 | 11 430 | 19 692 |
| 2029 г. | 23 279 | 11 640 | 20 719 |
| 2030 г. | 25 607 | 12 803 | 22 791 |
Примечание: Ставка на сигары установлена статично — 825 тенге за штуку.
Энергетические напитки (тенге за 1 литр)
- 2026 год: 100
- 2027 год: 140
- 2028 год: 180
- 2029 год: 200
- 2030 год: 240
4. Налогообложение транспортных средств и высокоценных товаров
Для легковых автомобилей и других моторных транспортных средств с объемом двигателя более 3 000 куб. см применяются следующие правила:
- Транспорт для перевозки более 10 человек: 100 тенге за 1 куб. см объема двигателя.
- Легковые автомобили: 10% от стоимости приобретения.
- Дорогостоящие ТС: При стоимости свыше 18 000-кратного МРП — 10%.
- Суда и воздушные суда: При стоимости свыше 24 000-кратного МРП — 10%.
Важные цитаты и контекст
"Для подакцизных товаров с комбинированными налоговыми ставками... сумма акциза рассчитывается как сумма, полученная от сложения акциза, определенного как произведение фиксированной ставки и объема реализованных товаров, и процентной доли от максимальной розничной цены."
Контекст: Данная норма разъясняет сложный механизм расчета для товаров, где государство стремится учесть как физический объем, так и рыночную стоимость продукции для максимизации налоговых поступлений.
"Ставки акцизов на алкогольные изделия устанавливаются... в зависимости от содержания безводного спирта."
Контекст: Это положение подчеркивает принцип справедливости налогообложения: чем выше концентрация чистого спирта в напитке, тем выше потенциальная налоговая нагрузка (за исключением продукции, идущей на дальнейшую переработку).
"Сырая нефть, газовый конденсат — 0 тенге/тонна"
Контекст: Установление нулевой ставки на сырьевые ресурсы в рамках данной статьи может быть связано с особенностями регулирования экспортных пошлин или иных налоговых режимов, специфичных для недропользователей.
Практические выводы
- Прогнозный рост налоговой нагрузки: Производителям и импортерам табачной продукции и энергетических напитков необходимо учитывать значительный рост акцизных издержек (в некоторых случаях более чем в 1.5 раза к 2030 году) при долгосрочном финансовом планировании.
- Важность классификации ТН ВЭД: Статья прямо указывает, что номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕАЭС и/или наименованием. Ошибочная классификация может привести к применению значительно более высоких ставок (например, разница между спиртом для медицинских целей и спиртом общего назначения).
- Пороговые значения для роскоши: Для импортеров алкоголя и табака установлены ценовые отсечки (500 тыс. тенге для алкоголя и 10 тыс. тенге для сигар), при превышении которых включается адвалорная ставка в размере 10%, что существенно влияет на ценообразование в премиальном сегменте.
- Учет стоимости приобретения: Для транспортных средств и судов критически важна правильная фиксация стоимости в договорах купли-продажи, так как она является базой для исчисления 10% акциза при достижении установленных кратных показателей МРП.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Как рассчитывается сумма акциза для товаров с комбинированными налоговыми ставками согласно Статье 537?
Как сумма фиксированной части (произведение ставки на объем) и адвалорной части (процент от максимальной розничной цены).. Согласно пункту 2 статьи 537, комбинированная ставка объединяет специфический (фиксированный) и адвалорный (процентный) компоненты.
Какая ставка акциза установлена на этиловый неденатурированный спирт концентрацией $80\%$ и более, если он используется для производства алкогольной продукции?
$0$ тенге/литр. Для поддержки производства конечной алкогольной продукции сырьевой спирт при определенных условиях облагается по нулевой ставке.
Какова ставка акциза на пиво и пивной напиток с объемным содержанием спирта не более $0.5\%$?
$0$ тенге/литр. Безалкогольное пиво (до $0.5\%$ спирта) выделено в отдельную категорию с нулевой ставкой акциза.
В какой период ставка акциза на сигареты с фильтром составит $21 163$ тенге за $1000$ штук?
С 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года. Согласно графику повышения ставок в статье 537, именно на 2027 год запланировано достижение этого уровня.
Как определяется ставка акциза на легковые автомобили с объемом двигателя более $3000$ куб. см (кроме специфических категорий по стоимости)?
$10\%$ от стоимости приобретенного транспортного средства. Для мощных легковых автомобилей установлена адвалорная ставка в размере десяти процентов от их стоимости.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 537. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT