Статья 537 НК РК 2026 — Ставки акцизов
Глава 53. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы
Официальный текст статьи
1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
3. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
4. На все виды спирта и вино наливом (виноматериал) ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом (виноматериала).
5. Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, устанавливаются в процентах к их стоимости, определяемой в соответствии с настоящей статьей.
6. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:
1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) – 4), 6) – 10) статьи 536 настоящего Кодекса:
№ п/п | Код ТН ВЭД ЕАЭС | Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов (в теңге за единицу измерения) |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) | 600 теңге /литр |
2. | из 2207 | Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке) | 1,0 теңге /литр |
3. | из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции и отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке) | 2 550 теңге /литр 100 % спирта |
4. | из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов | 600 теңге /литр 100 % спирта |
5. | из 2207 | Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции | 0 теңге /литр |
6. | из 2208 | Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции | 75 теңге /литр 100% спирта |
7. | из 3003, 3004 | Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства | 500 теңге /литр 100% спирта |
8. | из 2205, 2206, 2208 | Алкогольная продукция (кроме вин, вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка) | 2 805 теңге /литр 100 % спирта |
9. | из 2204 | Вино | 38 |
10. | из 2204 | Вино наливом (виноматериал) (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции) | 187 теңге /литр |
11. | из 2204 | Вино наливом (виноматериал), реализуемое или используемое для производства этилового спирта и алкогольной продукции | 1 теңге /литр |
12. | 220300 | Пиво и пивной напиток | 99 теңге /литр |
13. | 2202 91 000 0 | Пиво и пивной напиток с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента | 0 теңге /литр |
14. | из 2402 | Сигареты с фильтром: | 18 051 теңге / 1 000 штук |
15. | из 2402 | Сигареты без фильтра, папиросы: | 18 051 теңге / |
16. | из 2402 | Сигариллы: | 18 051 теңге / |
17. | из 2402 | Сигары | 825 теңге /штука |
18. | из 2403 | Табак трубочный, курительный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин: | 15 863 |
19. | из 2403, 2404 | Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие): | 11230 теңге / |
20. | из 2709 00 | Сырая нефть, газовый конденсат | 0 теңге /тонна |
21. | из 8702 | Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов | 100 теңге / куб. см |
из 8703 | Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью) | ||
из 8704 | Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью) | ||
22. | из 2204, 2205, 2206 00 и 2208 | Импорт алкогольной продукции стоимостью свыше 500,0 тыс. теңге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) | 10% от стоимости в теңге /литр |
23. | из 2402 | Импорт табачных изделий (сигары) стоимостью свыше 10,0 тыс. теңге от таможенной стоимости (кроме личного потребления) | 10% от стоимости в теңге / штука |
24. | из 8703 | Автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше | 10% от стоимости приобретенного транспортного средства* |
25. | из 8903 | Суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000- кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше | |
26. | из 8802 | Воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000- кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше | |
27. | из 2202 | Энергетические напитки: | 100 теңге / |
Примечание.
* Стоимость приобретения подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, для целей применения ставок, установленных строками 24, 25 и 26 таблицы настоящего подпункта, устанавливается:
в порядке определения таможенной стоимости для целей уплаты таможенных платежей и пошлин при ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
в порядке определения стоимости товаров, приобретенных при ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, в соответствии с пунктами 1, 2, 4 – 8 статьи 518 настоящего Кодекса;
по стоимости приобретения, указанной в договоре купли-продажи или ином виде соглашения, согласно которому были приобретены такие транспортные средства на территории Республики Казахстан;
2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, утверждаемые Правительством Республики Казахстан.
Примечание.
Номенклатура товара определяется кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС и (или) наименованием товара.
❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Разбор простым языком
Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.
Обзор установленных ставок акцизного налога (Статья 537 Налогового кодекса РК)
Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 537 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей ставки акцизного налога на различные группы товаров. В документе рассматриваются механизмы исчисления, текущие тарифы и запланированные изменения ставок до 2030 года.
Исполнительное резюме
Статья 537 Налогового кодекса РК устанавливает четкую структуру акцизного налогообложения, основываясь на физических объемах товаров, их стоимости или комбинации этих факторов. Основное внимание уделяется алкогольной продукции, табачным изделиям, энергетическим напиткам и предметам роскоши. Ключевой особенностью текущего регулирования является наличие долгосрочного графика повышения ставок для табачной отрасли и энергетических напитков на период с 2026 по 2030 годы, что свидетельствует о планомерном усилении фискальной нагрузки в данных секторах. Также кодекс дифференцирует ставки в зависимости от целевого назначения продукции (например, этиловый спирт для медицинских целей против спирта для производства алкоголя).
Анализ ключевых тем
1. Методология исчисления акциза
Согласно положениям статьи, применяются три основных подхода к установлению ставок:
- Фиксированная сумма: Устанавливается в тенге на единицу измерения в натуральном выражении (литр, штука, килограмм, куб. см).
- Комбинированная ставка: Применяется для определенных видов товаров и включает в себя фиксированную часть (за объем) и адвалорную часть (процент от максимальной розничной цены).
- Адвалорная ставка: Устанавливается в процентах от стоимости товара (применяется в основном для дорогостоящих импортных товаров и транспортных средств).
2. Дифференциация ставок на алкогольную и спиртосодержащую продукцию
Налогообложение алкоголя напрямую зависит от его крепости, назначения и степени готовности к употреблению.
| Вид продукции | Специфика/Назначение | Ставка (тенге/литр) |
|---|---|---|
| Спирт этиловый неденатурированный (80%+) | Общего назначения | 600 |
| Спирт этиловый неденатурированный (80%+) | Для производства алкогольной продукции | 0 |
| Спирт этиловый денатурированный | Топливный (окрашенный) | 1,0 |
| Спирт этиловый (<80%) | Общего назначения | 2 550 |
| Спирт этиловый (<80%) | Для производства алкогольной продукции | 75 |
| Алкогольная продукция | Кроме вин, пива и пивных напитков | 2 805 |
| Вино | Готовая продукция | 38 |
| Вино наливом (виноматериал) | Для производства спирта/алкоголя | 1 |
| Пиво и пивные напитки | С содержанием спирта > 0,5% | 99 |
| Безалкогольное пиво | С содержанием спирта до 0,5% | 0 |
3. Долгосрочное планирование ставок на табачные изделия и энергетические напитки
Документ фиксирует поэтапное ежегодное повышение ставок в период с 2026 по 2030 год.
Табачные изделия (тенге за 1 000 штук / кг)
| Период | Сигареты, папиросы, сигариллы | Изделия с нагреваемым табаком | Табак (трубочный, кальянный и др. за кг) |
|---|---|---|---|
| 2026 г. | 18 051 | 11 230 | 15 863 |
| 2027 г. | 21 163 | 11 330 | 18 835 |
| 2028 г. | 21 880 | 11 430 | 19 692 |
| 2029 г. | 23 279 | 11 640 | 20 719 |
| 2030 г. | 25 607 | 12 803 | 22 791 |
Примечание: Ставка на сигары установлена статично — 825 тенге за штуку.
Энергетические напитки (тенге за 1 литр)
- 2026 год: 100
- 2027 год: 140
- 2028 год: 180
- 2029 год: 200
- 2030 год: 240
4. Налогообложение транспортных средств и высокоценных товаров
Для легковых автомобилей и других моторных транспортных средств с объемом двигателя более 3 000 куб. см применяются следующие правила:
- Транспорт для перевозки более 10 человек: 100 тенге за 1 куб. см объема двигателя.
- Легковые автомобили: 10% от стоимости приобретения.
- Дорогостоящие ТС: При стоимости свыше 18 000-кратного МРП — 10%.
- Суда и воздушные суда: При стоимости свыше 24 000-кратного МРП — 10%.
Важные цитаты и контекст
"Для подакцизных товаров с комбинированными налоговыми ставками... сумма акциза рассчитывается как сумма, полученная от сложения акциза, определенного как произведение фиксированной ставки и объема реализованных товаров, и процентной доли от максимальной розничной цены."
Контекст: Данная норма разъясняет сложный механизм расчета для товаров, где государство стремится учесть как физический объем, так и рыночную стоимость продукции для максимизации налоговых поступлений.
"Ставки акцизов на алкогольные изделия устанавливаются... в зависимости от содержания безводного спирта."
Контекст: Это положение подчеркивает принцип справедливости налогообложения: чем выше концентрация чистого спирта в напитке, тем выше потенциальная налоговая нагрузка (за исключением продукции, идущей на дальнейшую переработку).
"Сырая нефть, газовый конденсат — 0 тенге/тонна"
Контекст: Установление нулевой ставки на сырьевые ресурсы в рамках данной статьи может быть связано с особенностями регулирования экспортных пошлин или иных налоговых режимов, специфичных для недропользователей.
Практические выводы
- Прогнозный рост налоговой нагрузки: Производителям и импортерам табачной продукции и энергетических напитков необходимо учитывать значительный рост акцизных издержек (в некоторых случаях более чем в 1.5 раза к 2030 году) при долгосрочном финансовом планировании.
- Важность классификации ТН ВЭД: Статья прямо указывает, что номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕАЭС и/или наименованием. Ошибочная классификация может привести к применению значительно более высоких ставок (например, разница между спиртом для медицинских целей и спиртом общего назначения).
- Пороговые значения для роскоши: Для импортеров алкоголя и табака установлены ценовые отсечки (500 тыс. тенге для алкоголя и 10 тыс. тенге для сигар), при превышении которых включается адвалорная ставка в размере 10%, что существенно влияет на ценообразование в премиальном сегменте.
- Учет стоимости приобретения: Для транспортных средств и судов критически важна правильная фиксация стоимости в договорах купли-продажи, так как она является базой для исчисления 10% акциза при достижении установленных кратных показателей МРП.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Как рассчитывается сумма акциза для товаров с комбинированными налоговыми ставками согласно Статье 537?
Как сумма фиксированной части (произведение ставки на объем) и адвалорной части (процент от максимальной розничной цены).. Согласно пункту 2 статьи 537, комбинированная ставка объединяет специфический (фиксированный) и адвалорный (процентный) компоненты.
Какая ставка акциза установлена на этиловый неденатурированный спирт концентрацией $80\%$ и более, если он используется для производства алкогольной продукции?
$0$ тенге/литр. Для поддержки производства конечной алкогольной продукции сырьевой спирт при определенных условиях облагается по нулевой ставке.
Какова ставка акциза на пиво и пивной напиток с объемным содержанием спирта не более $0.5\%$?
$0$ тенге/литр. Безалкогольное пиво (до $0.5\%$ спирта) выделено в отдельную категорию с нулевой ставкой акциза.
В какой период ставка акциза на сигареты с фильтром составит $21 163$ тенге за $1000$ штук?
С 1 января 2027 года по 31 декабря 2027 года. Согласно графику повышения ставок в статье 537, именно на 2027 год запланировано достижение этого уровня.
Как определяется ставка акциза на легковые автомобили с объемом двигателя более $3000$ куб. см (кроме специфических категорий по стоимости)?
$10\%$ от стоимости приобретенного транспортного средства. Для мощных легковых автомобилей установлена адвалорная ставка в размере десяти процентов от их стоимости.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 537. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT
Разборы и практика по статье 537
Все разборы и ответы бухгалтеру →
🆕 Свежие разборы BuhGPT
- Пенсионное обеспечение Казахстана и Туркменистана: соглашение от 24 ноября 2025 года
- Минфин обсудил качество налоговых проверок и итоги рассмотрения жалоб бизнеса
- Правовой мониторинг цифровой трансформации и маркировки товаров: обзор отчета
- Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей и налогов
- Курсы бухгалтерии в Казахстане: как выбрать обучение в 2026 году
- Финансовая отчетность в Казахстане: состав и порядок представления