Статья 536 НК РК 2026 — Список товаров, облагаемых акцизом
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Перечень подакцизных товаров согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (Статья 536)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой подробный анализ статьи 536 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей перечень товаров, подлежащих обложению акцизами. Законодательство устанавливает строгие категории продукции, включая алкоголь, табачные изделия, определенные виды топлива, транспортные средства с большим объемом двигателя, а также дорогостоящие активы (автомобили, морские и воздушные суда). Важной особенностью является включение в список энергетических напитков и спиртосодержащей медицинской продукции. Документ также закрепляет полномочия государственных органов по расширению этого перечня для импортируемых товаров.
Детальный анализ ключевых категорий
Налоговый кодекс классифицирует подакцизные товары по нескольким функциональным группам, каждая из которых имеет свои особенности и исключения.
1. Спиртосодержащая и алкогольная продукция
К данной категории относятся:
- Все виды спирта.
- Алкогольная продукция в целом.
- Спиртосодержащая продукция медицинского назначения (при условии ее регистрации в качестве лекарственного средства в соответствии с законодательством РК).
2. Табачные изделия
Законодательство выделяет две основные группы в этом сегменте:
- Традиционные табачные изделия.
- Современные альтернативы, а именно изделия с нагреваемым табаком.
3. Топливно-энергетические ресурсы
Перечень охватывает широкий спектр ГСМ и сырья:
- Сырье: Сырая нефть и газовый конденсат.
- Готовое топливо: Бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смеси легких углеводородов и экологическое топливо.
4. Транспортные средства и предметы роскоши
Налогообложение в этой категории зависит от объема двигателя, стоимости и назначения транспортного средства.
| Категория | Критерии (Объем двигателя / Стоимость) | Исключения |
|---|---|---|
| Транспорт для перевозки 10 и более человек | Свыше 3000 куб. см | Микроавтобусы, автобусы и троллейбусы |
| Легковые автомобили и прочие ТС | Свыше 3000 куб. см | ТС с ручным управлением или адаптером для лиц с инвалидностью |
| Грузопассажирские ТС на шасси легкового авто | Свыше 3000 куб. см (с жесткой перегородкой между кабиной и платформой) | ТС с ручным управлением или адаптером для лиц с инвалидностью |
| Дорогостоящие легковые автомобили | Стоимость ≥ 18 000 МРП (на 1 января фин. года) | Не указаны |
| Морские суда | Стоимость ≥ 24 000 МРП (на 1 января фин. года) | Не указаны |
| Воздушные суда | Стоимость ≥ 24 000 МРП (на 1 января фин. года) | Не указаны |
5. Прочие товары
В отдельную категорию выделены энергетические напитки, которые также признаются подакцизным товаром.
Механизмы государственного регулирования
Статья 536 устанавливает гибкий механизм дополнения списка подакцизных товаров в отношении импорта:
- Дополнительный перечень: Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности имеет право устанавливать расширенный список импортируемых товаров, подлежащих акцизам, основываясь на стране их происхождения.
- Порядок установления: Данная процедура определяется Правительством Республики Казахстан.
- Ставки: Ставки акцизов для товаров из дополнительного перечня утверждаются Правительством РК на основе предложений профильного уполномоченного органа.
Ключевые цитаты с контекстом
«Подакцизными товарами считаются: [...] 8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан как лекарственное средство» Контекст: Расширение налогооблагаемой базы за счет фармацевтического сектора в части спиртосодержащих препаратов.
«...легковые автомобили, стоимость которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель на 1 января соответствующего финансового года и выше» Контекст: Введение критериев стоимости (МРП) для классификации транспортных средств как объектов повышенного налогообложения (акциза).
«Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности устанавливает дополнительный перечень импортируемых товаров, подлежащих акцизам по стране происхождения...» Контекст: Определение правовых основ для применения избирательных акцизных мер в отношении импорта в зависимости от торговой политики и происхождения товара.
Основные выводы
- Широкий охват ТС: Акциз на транспортные средства с объемом двигателя более 3000 куб. см применяется практически ко всем типам авто, если они не являются общественным транспортом или специализированным транспортом для лиц с инвалидностью.
- Ценовой порог роскоши: Законодательство четко фиксирует финансовые границы для дорогостоящих автомобилей, самолетов и судов через привязку к МРП, что требует ежегодного пересчета номинальной стоимости.
- Регулирование импорта: Правительство сохраняет за собой право оперативно реагировать на изменения в торговой среде, вводя дополнительные акцизы на импортные товары по географическому признаку.
- Специфические категории: Включение энергетических напитков и медицинского спирта в список подакцизных товаров подчеркивает стремление государства контролировать оборот продукции, влияющей на здоровье населения.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какие категории спирта, согласно Налоговому кодексу РК, относятся к подакцизным товарам?
Все виды спирта. В статье $536$ четко указано, что подакцизными являются все без исключения виды спирта.
Какое топливо из перечисленных НЕ включено в список подакцизных товаров?
Авиационный бензин. Авиационный бензин прямо указан как исключение в категории бензинов.
При каком объеме двигателя легковые автомобили (за исключением адаптированных для лиц с инвалидностью) становятся подакцизными?
Свыше $3000$ см$^3$. Для легковых автомобилей и транспортных средств на шасси легкового автомобиля установлен порог в $3000$ кубических сантиметров.
Какова минимальная стоимость легкового автомобиля в расчетных показателях (МРП), чтобы он считался подакцизным товаром?
$18000$-кратный МРП. Для легковых автомобилей установлен стоимостный порог в размере $18000$ МРП на $1$ января финансового года.
Какое из условий является обязательным для включения спиртосодержащей продукции медицинского назначения в список подакцизных товаров?
Регистрация в качестве лекарственного средства. Медицинская спиртосодержащая продукция облагается акцизом только при условии ее официальной регистрации как лекарства.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 536. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT