Статья 535 НК РК 2026 — Субъекты, осуществляющие платежи
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 535 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение плательщиков акцизов
Исполнительное резюме
Статья 535 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает четкий перечень субъектов, на которых возложена обязанность по уплате акцизов. Данная норма охватывает широкий спектр экономических агентов — от производителей и импортеров до розничных продавцов специфических видов топлива. Регулирование направлено на обеспечение полного налогового контроля над оборотом подакцизных товаров, включая операции с государственным имуществом и трансграничную торговлю в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Документ разграничивает обязательства физических и юридических лиц, а также определяет исключения для государственных органов в специфических сценариях реализации товаров.
Детальный анализ ключевых положений
1. Категории плательщиков по видам деятельности
Согласно тексту статьи, статус плательщика акцизов присваивается на основании совершения определенных действий с подакцизными товарами. Основные категории включают:
- Производители: Лица, производящие подакцизные товары на территории РК. Важным исключением является производство в рамках соглашений о промышленной сборке или импорт, по которому налог уже уплачен согласно таможенному праву.
- Импортеры: Лица, ввозящие товары на территорию Казахстана.
- Реализаторы ГСМ: Субъекты, осуществляющие как оптовую, так и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного), дизельным топливом и специализированными видами горючего (газохол, бензанол и др.).
- Сборщики и комплектаторы: Лица, осуществляющие сборку товаров, предусмотренных специфическими подпунктами статьи 536.
- Реализаторы особого имущества: Лица, продающие конфискованные, бесхозяйные или перешедшие государству по наследству товары, если акциз по ним ранее не вносился.
2. Особенности налогообложения физических лиц и нерезидентов
Законодательство расширяет круг плательщиков, включая в него субъектов, действующих в рамках международного сотрудничества или специфических торговых операций:
| Категория субъекта | Условие возникновения обязательств |
|---|---|
| Физические лица | Импорт товаров из стран ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности (критерии определяются уполномоченным органом). |
| Физические лица | Импорт или приобретение специфических подакцизных товаров (согласно подпункту 10 части первой ст. 536) из ЕАЭС или третьих стран. |
| Нерезиденты | Юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения признаются плательщиками на общих основаниях. |
3. Исключения из правил (Неплательщики)
Статья 535 четко определяет перечень структур, которые освобождены от уплаты акцизов при выполнении государственных функций:
- Уполномоченные государственные органы, осуществляющие:
- Реализацию конфискованного или бесхозяйного имущества.
- Реализацию товаров, перешедших государству по наследству или переданных безвозмездно.
- Закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва (для товаров, указанных в подпунктах 5, 6 и 7 части первой статьи 536).
Ключевые цитаты и их контекст
«Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые... осуществляют оптовую и розничную реализацию бензина (кроме авиационного) и дизельного топлива, а также газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива...»
Контекст: Данная норма расширяет сферу действия акцизного налога за пределы производства и импорта, вовлекая в налоговое поле сектор розничной и оптовой торговли нефтепродуктами.
«Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.»
Контекст: Это положение подчеркивает регуляторную роль исполнительной власти в разграничении личного потребления физических лиц и коммерческой деятельности при трансграничной торговле в ЕАЭС.
«Не являются плательщиками акцизов уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных... товаров... по которым акциз ранее не был уплачен.»
Контекст: Данное исключение предотвращает возникновение налоговых обязательств у самого государства при распоряжении изъятым имуществом, перекладывая бремя на последующих покупателей или реализаторов (согласно пункту 4 статьи 535).
Практические выводы и значимые аспекты
На основе анализа Статьи 535 можно выделить следующие критически важные аспекты:
- Широкий охват топливного сектора: Налогообложению подлежат не только стандартные виды топлива (бензин, дизель), но и современные экологические составы и смеси углеводородов. Это требует от торговых организаций тщательной классификации реализуемой продукции.
- Приоритет таможенного законодательства: Если акциз уплачен при ввозе в соответствии с таможенными нормами, повторное возникновение обязательств при производстве или сборке (в определенных случаях) исключается, что предотвращает двойное налогообложение.
- Статус нерезидентов: Юридические лица-нерезиденты приравнены в обязанностях к резидентам РК, если они ведут деятельность, подпадающую под критерии плательщиков акцизов, включая работу через филиалы.
- Важность статьи 536: Статья 535 тесно переплетена со статьей 536, которая конкретизирует перечень подакцизных товаров. Для точного определения налогового статуса необходимо одновременное использование обоих положений кодекса.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Кто из перечисленных субъектов признается плательщиком акцизов при производстве подакцизных товаров в Республике Казахстан?
Физические и юридические лица, производящие товары на территории РК. Согласно пункту 1 статьи 535, производители подакцизных товаров на территории страны являются основными плательщиками.
В каком случае производитель подакцизных товаров в РК освобождается от статуса плательщика акциза согласно статье 535?
При наличии соглашения о промышленной сборке. Статья прямо предусматривает исключение для производителей при наличии действующего соглашения о промышленной сборке.
Кто является плательщиком акциза при обороте бензина (кроме авиационного) и дизельного топлива на территории РК?
Лица, осуществляющие оптовую и розничную реализацию. Пункт 3 статьи 535 включает в число плательщиков как оптовых, так и розничных продавцов указанных видов топлива.
При каком условии физическое лицо, импортирующее товары из стран ЕАЭС, становится плательщиком акциза?
Если импорт осуществляется в целях предпринимательской деятельности. Для физических лиц при импорте из ЕАЭС ключевым фактором является коммерческая направленность ввоза.
Каков статус нерезидентов Республики Казахстан в отношении уплаты акцизов?
Являются плательщиками наравне с резидентами. Закон прямо указывает, что юридические лица — нерезиденты и их структурные подразделения также являются плательщиками.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 535. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT