Статья 535 НК РК 2026 — Плательщики

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 53. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;

2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) – 7) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

2. Плательщиками акцизов являются также физические лица:

1) импортирующие подакцизные товары с территории государств – членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом;

2) импортирующие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса.

3. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица – нерезиденты и их структурные подразделения.

4. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 536 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 535 Налогового кодекса Республики Казахстан: Определение плательщиков акцизов

Исполнительное резюме

Статья 535 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает четкий перечень субъектов, на которых возложена обязанность по уплате акцизов. Данная норма охватывает широкий спектр экономических агентов — от производителей и импортеров до розничных продавцов специфических видов топлива. Регулирование направлено на обеспечение полного налогового контроля над оборотом подакцизных товаров, включая операции с государственным имуществом и трансграничную торговлю в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Документ разграничивает обязательства физических и юридических лиц, а также определяет исключения для государственных органов в специфических сценариях реализации товаров.

Детальный анализ ключевых положений

1. Категории плательщиков по видам деятельности

Согласно тексту статьи, статус плательщика акцизов присваивается на основании совершения определенных действий с подакцизными товарами. Основные категории включают:

Производители: Лица, производящие подакцизные товары на территории РК. Важным исключением является производство в рамках соглашений о промышленной сборке или импорт, по которому налог уже уплачен согласно таможенному праву.
Импортеры: Лица, ввозящие товары на территорию Казахстана.
Реализаторы ГСМ: Субъекты, осуществляющие как оптовую, так и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного), дизельным топливом и специализированными видами горючего (газохол, бензанол и др.).
Сборщики и комплектаторы: Лица, осуществляющие сборку товаров, предусмотренных специфическими подпунктами статьи 536.
Реализаторы особого имущества: Лица, продающие конфискованные, бесхозяйные или перешедшие государству по наследству товары, если акциз по ним ранее не вносился.

2. Особенности налогообложения физических лиц и нерезидентов

Законодательство расширяет круг плательщиков, включая в него субъектов, действующих в рамках международного сотрудничества или специфических торговых операций:

Категория субъекта	Условие возникновения обязательств
Физические лица	Импорт товаров из стран ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности (критерии определяются уполномоченным органом).
Физические лица	Импорт или приобретение специфических подакцизных товаров (согласно подпункту 10 части первой ст. 536) из ЕАЭС или третьих стран.
Нерезиденты	Юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения признаются плательщиками на общих основаниях.

3. Исключения из правил (Неплательщики)

Статья 535 четко определяет перечень структур, которые освобождены от уплаты акцизов при выполнении государственных функций:

Уполномоченные государственные органы, осуществляющие:
- Реализацию конфискованного или бесхозяйного имущества.
- Реализацию товаров, перешедших государству по наследству или переданных безвозмездно.
- Закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва (для товаров, указанных в подпунктах 5, 6 и 7 части первой статьи 536).

Ключевые цитаты и их контекст

«Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые... осуществляют оптовую и розничную реализацию бензина (кроме авиационного) и дизельного топлива, а также газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива...»

Контекст: Данная норма расширяет сферу действия акцизного налога за пределы производства и импорта, вовлекая в налоговое поле сектор розничной и оптовой торговли нефтепродуктами.

«Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.»

Контекст: Это положение подчеркивает регуляторную роль исполнительной власти в разграничении личного потребления физических лиц и коммерческой деятельности при трансграничной торговле в ЕАЭС.

«Не являются плательщиками акцизов уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных... товаров... по которым акциз ранее не был уплачен.»

Контекст: Данное исключение предотвращает возникновение налоговых обязательств у самого государства при распоряжении изъятым имуществом, перекладывая бремя на последующих покупателей или реализаторов (согласно пункту 4 статьи 535).

Практические выводы и значимые аспекты

На основе анализа Статьи 535 можно выделить следующие критически важные аспекты:

Широкий охват топливного сектора: Налогообложению подлежат не только стандартные виды топлива (бензин, дизель), но и современные экологические составы и смеси углеводородов. Это требует от торговых организаций тщательной классификации реализуемой продукции.
Приоритет таможенного законодательства: Если акциз уплачен при ввозе в соответствии с таможенными нормами, повторное возникновение обязательств при производстве или сборке (в определенных случаях) исключается, что предотвращает двойное налогообложение.
Статус нерезидентов: Юридические лица-нерезиденты приравнены в обязанностях к резидентам РК, если они ведут деятельность, подпадающую под критерии плательщиков акцизов, включая работу через филиалы.
Важность статьи 536: Статья 535 тесно переплетена со статьей 536, которая конкретизирует перечень подакцизных товаров. Для точного определения налогового статуса необходимо одновременное использование обоих положений кодекса.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто из перечисленных субъектов признается плательщиком акцизов при производстве подакцизных товаров в Республике Казахстан?

Физические и юридические лица, производящие товары на территории РК. Согласно пункту 1 статьи 535, производители подакцизных товаров на территории страны являются основными плательщиками.

В каком случае производитель подакцизных товаров в РК освобождается от статуса плательщика акциза согласно статье 535?

При наличии соглашения о промышленной сборке. Статья прямо предусматривает исключение для производителей при наличии действующего соглашения о промышленной сборке.

Кто является плательщиком акциза при обороте бензина (кроме авиационного) и дизельного топлива на территории РК?

Лица, осуществляющие оптовую и розничную реализацию. Пункт 3 статьи 535 включает в число плательщиков как оптовых, так и розничных продавцов указанных видов топлива.

При каком условии физическое лицо, импортирующее товары из стран ЕАЭС, становится плательщиком акциза?

Если импорт осуществляется в целях предпринимательской деятельности. Для физических лиц при импорте из ЕАЭС ключевым фактором является коммерческая направленность ввоза.

Каков статус нерезидентов Республики Казахстан в отношении уплаты акцизов?

Являются плательщиками наравне с резидентами. Закон прямо указывает, что юридические лица — нерезиденты и их структурные подразделения также являются плательщиками.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 535. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 534 Оглавление кодекса Статья 536 →