В 2026 году к большинству облагаемых доходов физического лица за календарный год применяется ставка ИПН 10% в пределах 8 500 МРП и 15% с суммы превышения (ст. 363 НК РК). При МРП 4 325 ₸ порог равен 36 762 500 ₸ облагаемого дохода за календарный год. Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, или 129 750 ₸. В состав личных налоговых вычетов входят вычет социальных платежей, базовый и социальные налоговые вычеты; они применяются последовательно (ст. 401 НК РК).
ИПН в 2026 году в РК: ставки по ст. 363 НК РК
Основное изменение ИПН в 2026 году — применение прогрессивной шкалы к большинству облагаемых доходов физических лиц. Для таких доходов за календарный год установлены следующие ставки (ст. 363 НК РК):
- 10% — к облагаемому доходу до 8 500 МРП включительно;
- при облагаемом доходе свыше 8 500 МРП — сумма налога, рассчитанная с дохода в пределах порога, плюс 15% с суммы превышения.
Повышенная ставка применяется не ко всему облагаемому доходу, а только к его части сверх порога. Для 2026 года порог рассчитывается по МРП, действующему на 1 января соответствующего финансового года: 8 500 × 4 325 ₸ = 36 762 500 ₸. Поскольку шкала установлена для облагаемого дохода за календарный год, при расчёте необходимо учитывать его сумму с начала года (ст. 363 НК РК).
Указанная шкала не является общей для всех видов дохода. Доход лица, занимающегося частной практикой, облагается по ставке 9%. Для дивидендов действует отдельная шкала: 5% в пределах 230 000 МРП и налог с этой части дохода плюс 15% с превышения. Для облагаемого дохода ИП, крестьянского или фермерского хозяйства на общеустановленном порядке также установлен отдельный порог 230 000 МРП: 10% в его пределах и налог с дохода в пределах порога плюс 15% с превышения (ст. 363 НК РК).
Бухгалтеру важно различать начисленный доход и облагаемый доход, к которому применяется шкала. При контрольном расчёте следует сопоставлять с порогом именно облагаемый доход за календарный год после последовательного применения положенных личных налоговых вычетов.
Налоговые вычеты по ИПН в 2026 году: ст. 401 НК РК
Личные налоговые вычеты уменьшают объект обложения ИПН. В 2026 году базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, то есть 129 750 ₸ при МРП 4 325 ₸. Виды личных налоговых вычетов определены ст. 401 НК РК:
- налоговый вычет социальных платежей;
- базовый налоговый вычет;
- социальные налоговые вычеты.
Эти вычеты применяются последовательно именно в приведённом порядке: сначала вычет социальных платежей, затем базовый, после него социальные налоговые вычеты (ст. 401 НК РК). Поэтому в расчёте и настройках учётной программы порядок уменьшения объекта обложения должен соответствовать последовательности, закреплённой кодексом.
Физическое лицо вправе применить личные налоговые вычеты у налогового агента. Если вычеты не были применены у налогового агента, физическое лицо применяет их самостоятельно (ст. 401 НК РК). Это правило позволяет разграничить расчёт работодателя и самостоятельное применение вычетов самим физическим лицом.
При оформлении вычетов бухгалтер фиксирует выбранный работником порядок их применения и сведения, необходимые для расчёта. Если состав вычетов меняется, данные в учётной системе нужно актуализировать с соответствующего периода, чтобы последовательность применения вычетов и облагаемый доход были рассчитаны корректно.
Что ещё изменилось с 1 января 2026 года в расчёте зарплаты
Для расчёта ИПН с 1 января 2026 года ключевыми параметрами являются новая прогрессивная шкала, годовой порог 8 500 МРП и базовый налоговый вычет 30 МРП. При МРП 4 325 ₸ это означает:
- порог для основной прогрессивной шкалы ИПН — 36 762 500 ₸ облагаемого дохода за календарный год;
- базовый налоговый вычет — 129 750 ₸;
- ставка в пределах установленного порога — 10%;
- ставка с суммы превышения — 15% (ст. 363 НК РК).
До первого расчёта зарплаты за 2026 год необходимо проверить в программе размер МРП, параметры шкалы и порядок применения вычетов. Особое внимание требуется переходящим расчётам: доходы и корректировки должны относиться к тому календарному году, за который они учитываются, поскольку порог по основной шкале установлен для облагаемого дохода за календарный год.
При контроле результата удобно отдельно проверить облагаемый доход с начала года, использованную часть порога и сумму превышения. Если порог превышен, налог должен состоять из суммы, рассчитанной с дохода в пределах 8 500 МРП, и 15% от превышения, а не из 15% от всей годовой суммы (ст. 363 НК РК).
ИПН для ИП и ИПН 2025: на что обратить внимание
ИП как налоговый агент. При расчёте ИПН с доходов физических лиц нужно определить вид облагаемого дохода и соответствующую ему ставку. Для доходов, относящихся к основной шкале, в 2026 году применяются 10% в пределах 8 500 МРП и 15% с превышения. Личные налоговые вычеты применяются в последовательности, установленной ст. 401 НК РК.
ИПН самого ИП. Для облагаемого дохода индивидуального предпринимателя на общеустановленном порядке предусмотрена отдельная прогрессивная шкала. В пределах 230 000 МРП применяется ставка 10%, а при превышении рассчитывается налог с дохода в пределах порога и 15% с суммы превышения. Порог определяется за календарный год по МРП, действующему на 1 января соответствующего финансового года (ст. 363 НК РК).
Правила для собственного дохода ИП нельзя смешивать с основной шкалой, порог которой составляет 8 500 МРП. Для правильного расчёта сначала определяется вид облагаемого дохода, затем выбираются предусмотренные для него порог и ставка.
ИПН 2025 и 2026. При перерасчёте дохода необходимо сохранять его привязку к соответствующему налоговому периоду. Прогрессивные шкалы, установленные для 2026 года, применяются к облагаемым доходам за 2026 год. В учётной программе периоды расчёта следует разделять, чтобы параметры 2026 года не использовались при корректировке расчётов за 2025 год.
Как учесть ИПН 2026 в 1С
Перед расчётом ИПН за 2026 год конфигурацию 1С для Казахстана следует обновить до актуального релиза, предназначенного для расчётов 2026 года. Для «Бухгалтерии для Казахстана» актуальна линейка 3.0.74.x, для «Зарплаты и управления персоналом для Казахстана» — 3.1.37.x.
После обновления необходимо проверить параметры, которые непосредственно влияют на расчёт:
- МРП на 2026 год — 4 325 ₸;
- базовый налоговый вычет — 30 МРП, или 129 750 ₸;
- порог основной шкалы — 8 500 МРП, или 36 762 500 ₸ за календарный год;
- ставки основной шкалы — 10% и 15% (ст. 363 НК РК);
- последовательность вычетов: социальные платежи, базовый вычет, социальные налоговые вычеты (ст. 401 НК РК).
Право сотрудника на применяемые у налогового агента вычеты отражается в кадровой и расчётной базе по соответствующему физическому лицу. При изменении состава вычетов сведения следует вводить с даты начала их применения. Это особенно важно для сотрудников с высоким доходом, поскольку вычеты влияют на облагаемый доход, который сопоставляется с годовым порогом.
Порядок действий:
- Обновите конфигурацию до актуального релиза, учитывающего расчёты 2026 года.
- Проверьте МРП, размер базового вычета, ставки и порог прогрессивной шкалы.
- Проверьте сведения о личных налоговых вычетах по каждому сотруднику и порядок их применения.
- Выполните контрольный расчёт по сотруднику, облагаемый доход которого с начала года приближается к 36 762 500 ₸.
- После превышения порога убедитесь, что 15% применены только к сумме превышения, а не ко всему облагаемому доходу.
Контроль следует проводить по данным с начала календарного года. Если расчёт выполнен после обновления программы, сравните облагаемый доход, применённые вычеты, остаток порога и итоговую сумму ИПН с правилами ст. 363 и 401 НК РК.
Частые вопросы
Какая ставка ИПН в 2026 году в Казахстане? — Для большинства облагаемых доходов физического лица за календарный год применяется 10% в пределах 8 500 МРП и 15% с суммы превышения. При МРП 4 325 ₸ порог составляет 36 762 500 ₸ (ст. 363 НК РК).
Какой базовый вычет по ИПН в 2026 году? — Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП, или 129 750 ₸. Он применяется после налогового вычета социальных платежей и до социальных налоговых вычетов (ст. 401 НК РК).
Какие личные налоговые вычеты есть в 2026 году? — Статья 401 НК РК предусматривает налоговый вычет социальных платежей, базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты. Они применяются последовательно в этом порядке.
Где физическое лицо применяет налоговые вычеты? — У налогового агента либо самостоятельно, если вычеты не применялись у налогового агента (ст. 401 НК РК).
Какая шкала применяется к собственному доходу ИП на общеустановленном порядке? — 10% в пределах 230 000 МРП за календарный год; при превышении рассчитывается налог с дохода в пределах порога плюс 15% с суммы превышения (ст. 363 НК РК).
Можно ли применять ставку 15% ко всему доходу после превышения порога? — Нет. По основной шкале 15% применяется только к части облагаемого дохода сверх 8 500 МРП; налог с суммы в пределах порога рассчитывается по ставке 10% (ст. 363 НК РК).
Можно ли применять параметры 2026 года при перерасчёте доходов за 2025 год? — Нет. При перерасчёте сохраняется отнесение дохода к соответствующему календарному году, а шкала 2026 года применяется к облагаемым доходам за 2026 год.