2026 жылы жеке тұлғаның күнтізбелік жылдағы салық салынатын кірістерінің көпшілігіне ЖТС мөлшерлемесі 8 500 АЕК шегінде 10% және асып кеткен сомадан 15% мөлшерінде қолданылады (ҚР СК 363-бабы). АЕК 4 325 ₸ болған кезде шекті мән күнтізбелік жылдағы 36 762 500 ₸ салық салынатын кіріске тең. Базалық салықтық шегерім 30 АЕК немесе 129 750 ₸ мөлшерін құрайды. Жеке салықтық шегерімдер құрамына әлеуметтік төлемдер бойынша шегерім, базалық және әлеуметтік салықтық шегерімдер кіреді; олар рет-ретімен қолданылады (ҚР СК 401-бабы).
ҚР-дағы 2026 жылғы ЖТС: ҚР СК 363-бабы бойынша мөлшерлемелер
2026 жылғы ЖТС бойынша негізгі өзгеріс — жеке тұлғалардың салық салынатын кірістерінің көпшілігіне прогрессивті шәкілдің қолданылуы. Мұндай кірістер үшін күнтізбелік жылға мынадай мөлшерлемелер белгіленген (ҚР СК 363-бабы):
- 10% — 8 500 АЕК-ке дейінгі салық салынатын кіріске қоса алғанда;
- салық салынатын кіріс 8 500 АЕК-тен асқан кезде — шекті мән шегіндегі кірістен есептелген салық сомасы және асып кеткен сомадан 15%.
Жоғарылатылған мөлшерлеме салық салынатын кірістің барлығына емес, оның шекті мәннен асатын бөлігіне ғана қолданылады. 2026 жылға арналған шекті мән тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын АЕК бойынша есептеледі: 8 500 × 4 325 ₸ = 36 762 500 ₸. Шәкіл күнтізбелік жылдағы салық салынатын кіріс үшін белгіленгендіктен, есептеу кезінде оның жыл басынан бергі сомасын ескеру қажет (ҚР СК 363-бабы).
Көрсетілген шәкіл кірістің барлық түріне ортақ емес. Жеке практикамен айналысатын тұлғаның кірісіне 9% мөлшерлеме бойынша салық салынады. Дивидендтер үшін жеке шәкіл қолданылады: 230 000 АЕК шегінде 5% және кірістің осы бөлігінен алынатын салыққа қоса асып кеткен сомадан 15%. Жалпыға бірдей белгіленген тәртіптегі ЖК-нің, шаруа немесе фермер қожалығының салық салынатын кірісі үшін де 230 000 АЕК мөлшеріндегі жеке шекті мән белгіленген: оның шегінде 10% және шекті мән шегіндегі кірістен алынатын салыққа қоса асып кеткен сомадан 15% (ҚР СК 363-бабы).
Бухгалтер үшін есепке жазылған кіріс пен шәкіл қолданылатын салық салынатын кірісті ажырата білу маңызды. Бақылау есебі кезінде тиесілі жеке салықтық шегерімдер рет-ретімен қолданылғаннан кейінгі күнтізбелік жылдағы салық салынатын кірісті шекті мәнмен салыстыру керек.
2026 жылғы ЖТС бойынша салықтық шегерімдер: ҚР СК 401-бабы
Жеке салықтық шегерімдер ЖТС салу объектісін азайтады. 2026 жылы базалық салықтық шегерім 30 АЕК, яғни АЕК 4 325 ₸ болған кезде 129 750 ₸ мөлшерін құрайды. Жеке салықтық шегерімдердің түрлері ҚР СК 401-бабында айқындалған:
- әлеуметтік төлемдер бойынша салықтық шегерім;
- базалық салықтық шегерім;
- әлеуметтік салықтық шегерімдер.
Бұл шегерімдер дәл көрсетілген тәртіппен рет-ретімен қолданылады: алдымен әлеуметтік төлемдер бойынша шегерім, содан кейін базалық шегерім, одан соң әлеуметтік салықтық шегерімдер (ҚР СК 401-бабы). Сондықтан есептеуде және есепке алу бағдарламасының баптауларында салық салу объектісін азайту тәртібі кодексте бекітілген реттілікке сәйкес келуге тиіс.
Жеке тұлға жеке салықтық шегерімдерді салық агентінде қолдануға құқылы. Егер шегерімдер салық агентінде қолданылмаса, жеке тұлға оларды дербес қолданады (ҚР СК 401-бабы). Бұл қағида жұмыс берушінің есебі мен жеке тұлғаның шегерімдерді дербес қолдануын ажыратуға мүмкіндік береді.
Шегерімдерді ресімдеу кезінде бухгалтер жұмыскер таңдаған оларды қолдану тәртібін және есептеуге қажетті мәліметтерді тіркейді. Егер шегерімдер құрамы өзгерсе, шегерімдерді қолдану реттілігі мен салық салынатын кіріс дұрыс есептелуі үшін есепке алу жүйесіндегі деректерді тиісті кезеңнен бастап өзектендіру қажет.
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жалақыны есептеуде тағы не өзгерді
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап ЖТС есептеу үшін жаңа прогрессивті шәкіл, 8 500 АЕК мөлшеріндегі жылдық шекті мән және 30 АЕК мөлшеріндегі базалық салықтық шегерім негізгі параметрлер болып табылады. АЕК 4 325 ₸ болған кезде бұл мынаны білдіреді:
- ЖТС негізгі прогрессивті шәкілінің шекті мәні — күнтізбелік жылдағы 36 762 500 ₸ салық салынатын кіріс;
- базалық салықтық шегерім — 129 750 ₸;
- белгіленген шекті мән шегіндегі мөлшерлеме — 10%;
- асып кеткен сомадан алынатын мөлшерлеме — 15% (ҚР СК 363-бабы).
2026 жылғы жалақыны алғаш рет есептегенге дейін бағдарламадағы АЕК мөлшерін, шәкіл параметрлерін және шегерімдерді қолдану тәртібін тексеру қажет. Ауыспалы есептеулерге ерекше назар аудару керек: кірістер мен түзетулер өздері есепке алынатын күнтізбелік жылға жатқызылуға тиіс, өйткені негізгі шәкіл бойынша шекті мән күнтізбелік жылдағы салық салынатын кіріс үшін белгіленген.
Нәтижені бақылау кезінде жыл басынан бергі салық салынатын кірісті, шекті мәннің пайдаланылған бөлігін және асып кеткен соманы жеке-жеке тексерген ыңғайлы. Егер шекті мәннен асып кетсе, салық 8 500 АЕК шегіндегі кірістен есептелген сомадан және асып кеткен соманың 15%-ынан тұруға тиіс, бүкіл жылдық соманың 15%-ынан емес (ҚР СК 363-бабы).
ЖК үшін ЖТС және 2025 жылғы ЖТС: неге назар аудару керек
Салық агенті ретіндегі ЖК. Жеке тұлғалардың кірістерінен ЖТС есептеу кезінде салық салынатын кірістің түрін және оған сәйкес мөлшерлемені айқындау қажет. Негізгі шәкілге жататын кірістер үшін 2026 жылы 8 500 АЕК шегінде 10% және асып кеткен сомадан 15% қолданылады. Жеке салықтық шегерімдер ҚР СК 401-бабында белгіленген реттілікпен қолданылады.
ЖК-нің өз ЖТС-ы. Жалпыға бірдей белгіленген тәртіптегі дара кәсіпкердің салық салынатын кірісі үшін жеке прогрессивті шәкіл көзделген. 230 000 АЕК шегінде 10% мөлшерлеме қолданылады, ал одан асып кеткен кезде шекті мән шегіндегі кірістен алынатын салық және асып кеткен сомадан 15% есептеледі. Шекті мән тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын АЕК бойынша күнтізбелік жылға айқындалады (ҚР СК 363-бабы).
ЖК-нің өз кірісіне арналған қағидаларды шекті мәні 8 500 АЕК болатын негізгі шәкілмен араластыруға болмайды. Дұрыс есептеу үшін алдымен салық салынатын кірістің түрі айқындалып, содан кейін оған көзделген шекті мән мен мөлшерлеме таңдалады.
2025 және 2026 жылдардағы ЖТС. Кірісті қайта есептеу кезінде оның тиісті салық кезеңіне жатқызылуын сақтау қажет. 2026 жылға белгіленген прогрессивті шәкілдер 2026 жылғы салық салынатын кірістерге қолданылады. 2026 жылдың параметрлері 2025 жылғы есептеулерді түзету кезінде пайдаланылмауы үшін есепке алу бағдарламасында есептеу кезеңдерін бөлу қажет.
1С бағдарламасында 2026 жылғы ЖТС-ты қалай есепке алуға болады
2026 жылғы ЖТС-ты есептеу алдында Қазақстанға арналған 1С конфигурациясын 2026 жылғы есептеулерге арналған өзекті релизге дейін жаңарту қажет. «Қазақстанға арналған бухгалтерия» үшін 3.0.74.x, ал «Қазақстанға арналған жалақы және персоналды басқару» үшін 3.1.37.x желісі өзекті.
Жаңартудан кейін есептеуге тікелей әсер ететін параметрлерді тексеру қажет:
- 2026 жылға арналған АЕК — 4 325 ₸;
- базалық салықтық шегерім — 30 АЕК немесе 129 750 ₸;
- негізгі шәкілдің шекті мәні — 8 500 АЕК немесе күнтізбелік жылға 36 762 500 ₸;
- негізгі шәкілдің мөлшерлемелері — 10% және 15% (ҚР СК 363-бабы);
- шегерімдердің реттілігі: әлеуметтік төлемдер, базалық шегерім, әлеуметтік салықтық шегерімдер (ҚР СК 401-бабы).
Қызметкердің салық агентінде қолданылатын шегерімдерге құқығы тиісті жеке тұлға бойынша кадрлық және есептік базада көрсетіледі. Шегерімдердің құрамы өзгерген кезде мәліметтерді олар қолданыла бастаған күннен бастап енгізу қажет. Бұл кірісі жоғары қызметкерлер үшін ерекше маңызды, өйткені шегерімдер жылдық шекті мәнмен салыстырылатын салық салынатын кіріске әсер етеді.
Іс-қимыл тәртібі:
- Конфигурацияны 2026 жылғы есептеулерді ескеретін өзекті релизге дейін жаңартыңыз.
- АЕК-ті, базалық шегерім мөлшерін, мөлшерлемелерді және прогрессивті шәкілдің шекті мәнін тексеріңіз.
- Әрбір қызметкер бойынша жеке салықтық шегерімдер туралы мәліметтерді және оларды қолдану тәртібін тексеріңіз.
- Жыл басынан бергі салық салынатын кірісі 36 762 500 ₸ сомасына жақындаған қызметкер бойынша бақылау есебін орындаңыз.
- Шекті мәннен асып кеткеннен кейін 15% мөлшерлеме бүкіл салық салынатын кіріске емес, тек асып кеткен сомаға қолданылғанына көз жеткізіңіз.
Бақылауды күнтізбелік жылдың басынан бергі деректер бойынша жүргізу қажет. Егер есептеу бағдарлама жаңартылғаннан кейін орындалса, салық салынатын кірісті, қолданылған шегерімдерді, шекті мәннің қалдығын және ЖТС-тың қорытынды сомасын ҚР СК 363 және 401-баптарының қағидаларымен салыстырыңыз.
Жиі қойылатын сұрақтар
Қазақстанда 2026 жылы ЖТС мөлшерлемесі қандай? — Жеке тұлғаның күнтізбелік жылдағы салық салынатын кірістерінің көпшілігіне 8 500 АЕК шегінде 10% және асып кеткен сомадан 15% қолданылады. АЕК 4 325 ₸ болған кезде шекті мән 36 762 500 ₸ құрайды (ҚР СК 363-бабы).
2026 жылы ЖТС бойынша базалық шегерім қандай? — Базалық салықтық шегерім 30 АЕК немесе 129 750 ₸ мөлшерін құрайды. Ол әлеуметтік төлемдер бойынша салықтық шегерімнен кейін және әлеуметтік салықтық шегерімдерге дейін қолданылады (ҚР СК 401-бабы).
2026 жылы қандай жеке салықтық шегерімдер бар? — ҚР СК 401-бабында әлеуметтік төлемдер бойынша салықтық шегерім, базалық салықтық шегерім және әлеуметтік салықтық шегерімдер көзделген. Олар осы тәртіппен рет-ретімен қолданылады.
Жеке тұлға салықтық шегерімдерді қайда қолданады? — Салық агентінде немесе шегерімдер салық агентінде қолданылмаған болса, дербес қолданады (ҚР СК 401-бабы).
Жалпыға бірдей белгіленген тәртіптегі ЖК-нің өз кірісіне қандай шәкіл қолданылады? — Күнтізбелік жылға 230 000 АЕК шегінде 10%; одан асып кеткен кезде шекті мән шегіндегі кірістен алынатын салыққа қоса асып кеткен сомадан 15% есептеледі (ҚР СК 363-бабы).
Шекті мәннен асып кеткеннен кейін 15% мөлшерлемені бүкіл кіріске қолдануға бола ма? — Жоқ. Негізгі шәкіл бойынша 15% мөлшерлеме салық салынатын кірістің 8 500 АЕК-тен асатын бөлігіне ғана қолданылады; шекті мән шегіндегі сомадан салық 10% мөлшерлеме бойынша есептеледі (ҚР СК 363-бабы).
2025 жылғы кірістерді қайта есептеу кезінде 2026 жылдың параметрлерін қолдануға бола ма? — Жоқ. Қайта есептеу кезінде кірістің тиісті күнтізбелік жылға жатқызылуы сақталады, ал 2026 жылдың шәкілі 2026 жылғы салық салынатын кірістерге қолданылады.
Дереккөздер
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 363-бап «Салық мөлшерлемелері».
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 401-бап «Жеке салықтық шегерімдер жөніндегі жалпы ережелер».