Какая ставка КПН действует в 2026 году
Ставку КПН в Казахстане в 2026 году следует определять по норме Налогового кодекса, применимой к конкретному налогоплательщику и налоговому периоду. Статьи 317, 833, 837 и 838 НК РК не устанавливают общую ставку КПН: они регулируют отдельные вычеты недропользователей и переходные положения. Поэтому указывать единый процент на основании этих норм нельзя.
Для расчета бухгалтеру необходимо последовательно определить статус организации, применяемый налоговый режим и правила, относящиеся к ее деятельности. Отдельно учитываются условия инвестиционных контрактов и соглашений, если они распространяются на налогоплательщика.
По инвестиционным приоритетным проектам сохраняются условия инвестиционных контрактов, заключенных до 1 января 2026 года, в предусмотренной НК РК части и до истечения срока соответствующего контракта. Для соглашений об инвестиционных обязательствах, заключенных с Правительством РК до 1 января 2026 года, сохраняется гарантия стабильности налогового законодательства (ст. 837 НК РК).
Условия налогообложения и гарантия стабильности налогового законодательства также сохраняются до истечения срока соглашения об инвестициях, если оно заключено до 1 января 2026 года с уполномоченным государственным органом в соответствии с Предпринимательским кодексом РК (ст. 838 НК РК).
КПН: ставка в РК и порядок расчета
После определения применимой ставки рабочий расчет можно представить общей формулой:
КПН к исчислению = налоговая база × применимая ставка.
До применения ставки бухгалтеру нужно сформировать налоговую базу с учетом относящихся к организации доходов, вычетов и специальных правил. Для отдельных расходов НК РК устанавливает специальные пределы и порядок признания, поэтому включать сумму в вычеты только по данным бухгалтерского учета недостаточно.
Практический алгоритм выглядит так:
- Определить налоговый период, за который рассчитывается обязательство.
- Установить статус налогоплательщика и применяемый налоговый режим.
- Выделить специальные нормы, относящиеся к деятельности организации.
- Сформировать налоговую базу с учетом применимых доходов и вычетов.
- Определить ставку по норме НК РК, действующей для соответствующего периода и налогоплательщика.
- Рассчитать КПН и сопоставить результат с декларацией и налоговыми регистрами.
Если организация ведет несколько видов деятельности или получает разные виды доходов, порядок их учета следует определять раздельно в той мере, в какой для них предусмотрены разные налоговые правила. Нельзя переносить ставку или порядок расчета другой организации без сопоставления ее статуса и применимых условий.
Специальный порядок предусмотрен, в частности, для расходов недропользователя на обучение казахстанских кадров, не являющихся его работниками, и на развитие социальной сферы регионов. Фактически понесенные расходы относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование. Расходы, понесенные до начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в порядке, установленном для соответствующих затрат, также в пределах контрактных сумм (ст. 317 НК РК).
К расходам на обучение для этой нормы относятся предусмотренные кодексом затраты на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан РК, перечисления в государственный бюджет на такие цели, а также определенные расходы на улучшение материально-технической базы организаций образования. Расходами на развитие социальной сферы региона признаются расходы на развитие и содержание объектов социальной инфраструктуры региона и перечисленные на эти цели бюджетные средства (ст. 317 НК РК).
Ставки КПН в 2026 году: что проверить бухгалтеру
Перед закрытием периода полезно составить контрольный лист. Он позволит разделить вопросы определения ставки, формирования налоговой базы и применения специальных условий.
Проверьте:
- налоговый период, к которому относится расчет;
- категорию налогоплательщика и применяемый налоговый режим;
- особенности основной и дополнительной деятельности;
- состав доходов и основание для каждого заявленного вычета;
- пределы вычетов, если они установлены специальной нормой или контрактом;
- наличие инвестиционного контракта либо соглашения, заключенного до 1 января 2026 года;
- срок действия такого контракта или соглашения;
- соответствие ставки и параметров расчета условиям, применимым к организации;
- правильность периода признания доходов и расходов;
- совпадение итогового расчета с декларацией и налоговыми регистрами.
Для инвестиционного приоритетного проекта важно установить дату заключения контракта. По контрактам, заключенным до 1 января 2018 года, сохраняются предусмотренные контрактом условия в части гарантии стабильности налогового законодательства. По контрактам, заключенным с 1 января 2018 года до 1 января 2026 года, сохраняются условия в части налоговых преференций и гарантии стабильности налогового законодательства. В обоих случаях сохранение действует до истечения срока контракта (ст. 837 НК РК).
При наличии соглашения об инвестиционных обязательствах, заключенного с Правительством РК до 1 января 2026 года, применяется установленная для такого соглашения гарантия стабильности налогового законодательства (ст. 837 НК РК). Для соглашения об инвестициях, заключенного до этой даты с уполномоченным государственным органом, до окончания его срока сохраняются предусмотренные соглашением условия налогообложения и гарантия стабильности (ст. 838 НК РК).
Если ставка хранится в настройках учетной системы, она должна соответствовать правилу, применимому к конкретной организации и периоду. После изменения параметров необходимо повторно рассчитать налог и сопоставить налоговую базу, ставку, итоговую сумму и данные декларации.
При расхождении между бухгалтерским результатом и налоговым расчетом следует расшифровать разницу по операциям и проверить основание для доходов и вычетов. Простая замена процента не исправляет ошибку в составе налоговой базы.
Ставки КПН 2025 и 2026 годов: как сравнивать
При сравнении расчетов за 2025 и 2026 годы необходимо разделять числовое значение ставки, правила формирования налоговой базы и специальные переходные условия. Для организаций с инвестиционными контрактами и соглашениями существенное значение имеют дата заключения документа, его срок и объем сохраняемых условий (ст. 837, 838 НК РК).
Для сопоставления целесообразно подготовить отдельные расчетные таблицы по каждому периоду. В них следует показать бухгалтерский финансовый результат, примененные налоговые корректировки, вычеты, сформированную налоговую базу, использованную ставку и итоговую сумму КПН. Показатели каждого года должны рассчитываться по правилам, относящимся к соответствующему периоду.
Настройки 2025 года нельзя автоматически считать применимыми к 2026 году. Сначала нужно определить, распространяются ли на организацию сохраненные условия инвестиционного контракта или соглашения. Статья 837 НК РК разграничивает условия для инвестиционных контрактов, заключенных до 1 января 2018 года и в период с 1 января 2018 года до 1 января 2026 года. Статья 838 НК РК отдельно регулирует соглашения об инвестициях, заключенные до 1 января 2026 года.
Переходное правило статьи 833 НК РК относится к заявлениям и требованиям о возврате превышения НДС, представленным до 1 января 2026 года. Оно предусматривает их рассмотрение по порядку и срокам прежнего Налогового кодекса и не устанавливает ставку КПН (ст. 833 НК РК).
Частые вопросы
Какая ставка КПН действует в Казахстане в 2026 году? — Статьи 317, 833, 837 и 838 НК РК не содержат общей ставки КПН. По ним нельзя обоснованно назвать единый процент: применимая ставка определяется по норме НК РК, регулирующей КПН для соответствующей категории налогоплательщика.
Можно ли применять ставку КПН 2025 года в 2026 году? — Автоматически переносить ее нельзя. Для организации с инвестиционным контрактом или соглашением необходимо учитывать предусмотренное сохранение условий до окончания срока документа (ст. 837, 838 НК РК).
КПН рассчитывается с бухгалтерской прибыли? — Для рабочего расчета используется сформированная налоговая база. Поэтому показатели бухгалтерского учета необходимо сопоставить с применимыми правилами признания доходов и вычетов.
Как учитывать расходы недропользователя на обучение кадров и социальную сферу? — Фактически понесенные расходы, перечисленные в специальной норме, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование. Для расходов до начала добычи после коммерческого обнаружения предусмотрен отдельный порядок отнесения на вычеты (ст. 317 НК РК).
Что проверить при автоматическом расчете КПН? — Нужно сопоставить налоговый период, статус организации, налоговую базу, примененную ставку, специальные контрактные условия, итоговую сумму и показатели декларации.
Одинакова ли ставка КПН для любых организаций? — Такой вывод нельзя сделать на основании статей 317, 833, 837 и 838 НК РК. Эти нормы регулируют специальные вычеты и переходные условия, а не устанавливают единую ставку для всех организаций.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 317 — вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 833 — переходный порядок рассмотрения заявлений и требований о возврате превышения НДС, представленных до 1 января 2026 года.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 837 — сохранение условий инвестиционных контрактов и соглашений об инвестиционных обязательствах, заключенных до 1 января 2026 года.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 838 — сохранение условий соглашений об инвестициях, заключенных до 1 января 2026 года.