В 2026 году КПН уплачивают юридические лица, а налогооблагаемый доход определяют из совокупного годового дохода с учётом его корректировок, вычетов, корректировок вычетов, уменьшения налогооблагаемого дохода и переносимых убытков. ИП на общеустановленном порядке рассчитывает собственный облагаемый доход по правилам ИПН, хотя отдельные элементы расчёта определяет в порядке, аналогичном правилам КПН (ст. 393 НК РК). Поэтому налоги юридического лица и индивидуального предпринимателя в 2026 году разграничивают по статусу налогоплательщика.
КПН в Казахстане: кто платит налог в 2026 году
КПН относится к налогообложению юридических лиц. Для нерезидента порядок налогообложения зависит от вида дохода и обстоятельств его получения в Казахстане, поэтому доходы нерезидента необходимо классифицировать отдельно по каждой выплате.
Наличие специального налогового режима или предусмотренного Кодексом уменьшения не означает автоматического освобождения любой организации от КПН. Для расчёта имеют значение статус налогоплательщика, применяемый режим, вид деятельности и характер конкретного дохода. Эти условия нельзя заменять общим выводом о том, что организация работает «без КПН».
Для ИП действует другой порядок. Налогооблагаемый доход предпринимателя на общеустановленном порядке складывается из дохода за налоговый период с учётом корректировки дохода, вычетов и корректировки вычетов. Затем при определении облагаемого дохода учитываются установленное уменьшение и переносимые убытки. Эти элементы рассчитываются в порядке, аналогичном соответствующим правилам КПН (ст. 393 НК РК).
Таким образом, применение предпринимателем правил, аналогичных правилам КПН, не превращает ИП в плательщика корпоративного подоходного налога. Предприниматель остаётся физическим лицом и определяет облагаемую сумму дохода ИП в составе расчёта ИПН (ст. 411 НК РК).
Какой КПН в 2026 году: ставка и база
При расчёте КПН сначала определяют налоговую базу для конкретного налогоплательщика и только затем применяют предусмотренную для него ставку. Нельзя выбирать ставку отдельно от статуса организации, вида деятельности и характера дохода. В расчёте также разграничивают собственное налоговое обязательство организации и налог, который она обязана удержать при выплате дохода другому лицу.
Общая последовательность определения дохода включает следующие этапы:
- Совокупный годовой доход. Организация собирает доходы, относящиеся к соответствующему налоговому периоду, и классифицирует их по правилам налогового учёта.
- Корректировки дохода. После определения доходов отражают предусмотренные Кодексом корректировки. Корректировка должна иметь конкретное основание и относиться к тому периоду, за который рассчитывается налог.
- Вычеты. Расходы относят на вычеты в порядке, установленном для соответствующего вида затрат. Для расчёта важны содержание операции, её связь с деятельностью и документы, на основании которых расход отражён в учёте.
- Корректировки вычетов. Если для учтённого расхода предусмотрена корректировка, её отражают отдельно, не подменяя ею первоначальную классификацию расхода.
- Налогооблагаемый и облагаемый доход. После расчёта налогооблагаемого дохода учитывают предусмотренное уменьшение и переносимые убытки. Такая последовательность прямо используется и при расчёте дохода ИП на общеустановленном порядке по аналогии с правилами КПН (ст. 393 НК РК).
- Налог к уплате. Сумму налога определяют после формирования базы и применения правил, относящихся именно к рассматриваемому налогоплательщику и виду дохода.
Для ИП эта последовательность закреплена отдельно. Сначала рассчитывается налогооблагаемый доход предпринимателя: доход за период плюс или минус корректировка дохода, минус вычеты, плюс или минус корректировка вычетов. Затем из налогооблагаемого дохода вычитаются предусмотренное уменьшение и переносимые убытки (ст. 393 НК РК). После этого при определении облагаемой суммы дохода ИП дополнительно учитываются предусмотренные для физического лица уменьшения дохода и налоговые вычеты (ст. 411 НК РК).
Нормируемые расходы и учёт КПН в 1С
Ошибки при расчёте КПН часто связаны с тем, что бухгалтер одинаково обрабатывает расходы с разными условиями признания. До закрытия периода расходы нужно распределить по видам, сопоставить с подтверждающими документами и отдельно проверить суммы, для которых порядок вычета предусматривает ограничения или корректировки.
В учётной системе аналитика расходов должна позволять отделить бухгалтерскую сумму расхода от суммы, принимаемой в налоговом учёте. Названия справочников, реквизитов и отчётов зависят от используемой конфигурации и её релиза. Для «Бухгалтерии для Казахстана» в 2026 году актуальна линейка релизов 3.0.74.x. После обновления необходимо проверить сохранность настроек налогового учёта и заполнение регистров за текущий период.
Что стоит сделать бухгалтеру:
- разделить расходы по налоговому порядку их признания, не объединяя в одной аналитике затраты с разными условиями вычета;
- проверить документы, на основании которых отражены доходы, вычеты и их корректировки;
- сопоставить обороты бухгалтерского учёта с налоговыми регистрами и расшифровать каждое расхождение;
- отдельно проконтролировать уменьшение налогооблагаемого дохода и переносимые убытки, чтобы не смешивать их с текущими вычетами;
- после обновления программы повторно сформировать налоговые регистры и сравнить результат с расчётом до обновления.
Если один расход частично принимается при расчёте налога, в регистре должны быть видны исходная сумма, принимаемая часть и разница. Такой подход позволяет проверить последовательность расчёта и не включить в вычеты сумму, для которой отсутствует основание.
ИП и КПН: какие налоги платит предприниматель
По запросу «ИП КПН» обычно имеют в виду вопрос, должен ли предприниматель исчислять корпоративный подоходный налог. ИП рассчитывает ИПН, а не КПН. На общеустановленном порядке его доход определяется с применением отдельных правил, аналогичных правилам КПН: по доходам, корректировкам, вычетам, уменьшению налогооблагаемого дохода и переносу убытков (ст. 393 НК РК).
Облагаемая сумма дохода ИП на общеустановленном порядке определяется из облагаемого дохода предпринимателя за минусом предусмотренных уменьшений дохода и налоговых вычетов (ст. 411 НК РК). Это отдельный расчёт физического лица, поэтому его нельзя механически заменять декларацией и расчётом юридического лица.
Если физическое лицо получает доходы не только от предпринимательской деятельности, их необходимо разделить по порядку налогообложения. Для доходов, которые физическое лицо облагает самостоятельно, статья 411 НК РК предусматривает отдельную формулу. Доход ИП, дивиденды и доход трудового иммигранта-резидента исключены из общей формулы пункта 1 этой статьи и рассчитываются по предназначенным для них правилам (ст. 411 НК РК).
Доходы у источника выплаты также нельзя автоматически включать в расчёт предпринимательского дохода. Например, облагаемый доход работника определяется как начисленные доходы работника за минусом предусмотренных уменьшений и налоговых вычетов. Для дохода физического лица от реализации товаров, работ или услуг налоговому агенту предусмотрена отдельная последовательность вычетов (ст. 439 НК РК).
При переходе от ИП к юридическому лицу налоговый учёт нового субъекта ведут с учётом даты его регистрации и совершённых им операций. Доходы и расходы ИП не следует автоматически переносить в расчёт КПН юридического лица: для каждой операции сначала определяют сторону договора, дату и налоговый период.
КПН 2025 и КПН 2026: что проверить при переходе
Расчёт за 2025 год составляют по правилам соответствующего налогового периода, а операции 2026 года отражают по нормам, действующим для 2026 года. При переходе между периодами бухгалтеру важно не смешивать доходы, расходы, корректировки и убытки разных лет.
Бухгалтеру стоит:
- проверить статус налогоплательщика и применяемый порядок налогообложения на начало 2026 года;
- разграничить доходы и расходы 2025 и 2026 годов по датам и основаниям их признания;
- проверить классификацию вычетов и корректировок вычетов в налоговых регистрах;
- отдельно сверить уменьшение налогооблагаемого дохода и переносимые убытки;
- обновить конфигурацию 1С до актуальной для 2026 года линейки и проконтролировать настройки налогового учёта;
- сопоставить итоговую налоговую базу с расшифровками доходов, вычетов и корректировок.
Особое внимание нужно уделить операциям, которые отражены в бухгалтерском учёте в одном году, а для налогового расчёта относятся к другому периоду. Такие суммы следует показывать в рабочих регистрах отдельно, с указанием документа, даты признания и причины расхождения.
Для ИП на общеустановленном порядке контроль переходящих сумм строится по последовательности статьи 393 НК РК: доход, корректировка дохода, вычеты, корректировка вычетов, уменьшение налогооблагаемого дохода и убытки. При определении окончательной облагаемой суммы дополнительно применяются правила статьи 411 НК РК.
Частые вопросы
Что такое КПН в РК? — Это корпоративный подоходный налог для юридических лиц. При расчёте последовательно определяют доход, корректировки, вычеты, налогооблагаемый и облагаемый доход.
Какой КПН в 2026 году? — Сумма КПН зависит от налоговой базы и ставки, предусмотренной для соответствующего налогоплательщика и вида дохода. До применения ставки необходимо определить статус организации, характер дохода и относящиеся к расчёту корректировки.
Платит ли ИП КПН? — Нет. ИП рассчитывает ИПН. На общеустановленном порядке отдельные элементы его дохода определяются в порядке, аналогичном правилам КПН, но сам расчёт остаётся расчётом дохода физического лица (ст. 393, 411 НК РК).
Можно ли работать без КПН? — Налоговое обязательство определяют по статусу организации, применяемому режиму и конкретным доходам. Само по себе отсутствие налога к уплате за период не означает освобождения организации от обязанностей по налоговому учёту и отчётности.
Как учитывать расходы с ограничением по КПН? — Их нужно выделить в налоговой аналитике, проверить основание и документы, а затем сопоставить бухгалтерскую сумму с суммой, принимаемой в налоговом расчёте. В регистре следует сохранить расшифровку возникшей разницы.
Чем расчёт ИП отличается от расчёта юридического лица? — ИП на общеустановленном порядке определяет предпринимательский доход по статье 393 НК РК, а облагаемую сумму — с учётом статьи 411 НК РК. Доходы физического лица у источника выплаты рассчитываются отдельно по статье 439 НК РК.
Источники
- Налоговый кодекс РК, статья 393 — порядок определения налогооблагаемого и облагаемого дохода ИП на общеустановленном порядке.
- Налоговый кодекс РК, статья 411 — определение облагаемого дохода физического лица, исчисляющего налог самостоятельно.
- Налоговый кодекс РК, статья 439 — определение облагаемого дохода физического лица у источника выплаты.