Статья 411 НК РК 2026 — Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 41. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ДОХОДАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Облагаемая сумма дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента), определяется в следующем порядке:

доходы физического лица, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно (за исключением облагаемой суммы в виде дохода индивидуального предпринимателя, в виде дивидендов и в виде дохода трудового иммигранта – резидента),

плюс

сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты (за исключением доходов в виде дивидендов),

минус

доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению, предусмотренные в пункте 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса, включая превышение налоговых вычетов, образовавшееся у налогового агента, а также не примененную у налогового агента сумму налогового вычета, указанные в пункте 2 статьи 409 настоящего Кодекса.

Положения абзацев третьего и четвертого настоящего пункта применяются в случае превышения совокупной суммы доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты и физическим лицом самостоятельно, 8500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке определяется следующим образом:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 393 настоящего Кодекса,

минус

доходы, на которые уменьшается доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, предусмотренные пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

3. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок определения облагаемого дохода, на основании раздельного налогового учета определяют облагаемые суммы дохода в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи раздельно по:

1) деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки;

2) прочей деятельности.

4. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта – резидента в виде превышения определяется как:

доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении (разрешениях) трудовому иммигранту,

минус

сумма минимального облагаемого дохода за этот же период

минус

сумма в размере 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период.

5. Облагаемая сумма дохода в виде дивидендов определяется следующим образом:

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению у источника выплаты,

плюс

доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе полученные из источников за пределами Республики Казахстан,

минус

доходы, на которые уменьшается доход в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,

минус

налоговые вычеты, примененные налоговым агентом при исчислении дохода в виде дивидендов, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Определение облагаемого дохода физического лица при самостоятельном налогообложении (Статья 411 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 411 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения облагаемого дохода физических лиц, которые подлежат самостоятельному налогообложению. Основная цель статьи — установить четкие алгоритмы расчета налоговой базы для различных категорий налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей, трудовых иммигрантов-резидентов и получателей дивидендов.

Ключевым механизмом определения налогооблагаемой базы является суммирование различных видов доходам с последующим вычетом корректировок (согласно ст. 400) и налоговых вычетов (согласно ст. 401 и 409). Статья также вводит важный порог в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя (МРП) для применения определенных условий налогообложения.

Подробный анализ ключевых тем

1. Общий алгоритм расчета дохода для самостоятельного налогообложения

Для большинства физических лиц, самостоятельно исчисляющих налог, формула определения облагаемой суммы выглядит следующим образом:

Компонент	Описание
Базовый доход	Доходы, подлежащие налогообложению (за исключением доходов ИП, дивидендов и трудовых иммигрантов).
Добавления (+)	Доходы, начисленные налоговым агентом и подлежащие налогообложению у источника выплаты (кроме дивидендов).
Уменьшения (-)	Доходы, уменьшающие налогооблагаемую базу согласно п. 1 ст. 400 НК РК.
Вычеты (-)	Налоговые вычеты по ст. 401 НК РК, включая перенос неиспользованных вычетов от налогового агента (п. 2 ст. 409).

Важное условие: Указанный алгоритм применяется в случаях, когда совокупная сумма доходов (у источника выплаты и самостоятельных) превышает 8500-кратный МРП, установленный на 1 января соответствующего финансового года.

2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП)

Для ИП, работающих в рамках определенных режимов, облагаемая сумма дохода определяется специфическим образом:

За основу берется доход, установленный п. 1 ст. 393 НК РК.
Из него вычитаются доходы, предусмотренные п. 1 ст. 400.
Применяются налоговые вычеты (ст. 401) и учитываются суммы превышения вычетов у налогового агента (ст. 409).

Для крестьянских или фермерских хозяйств, использующих общеустановленный порядок, предусмотрено раздельное определение дохода по двум направлениям:

Производство, переработка и реализация собственной сельскохозяйственной продукции.
Прочая деятельность.

3. Доходы трудовых иммигрантов-резидентов

Для данной категории налогоплательщиков облагаемая сумма рассчитывается как превышение над установленными лимитами:

Берется доход от работ/услуг за каждый месяц действия разрешения.
Вычитается сумма минимального облагаемого дохода за тот же период.
Вычитается фиксированная сумма в размере 14-кратного МРП за каждый месяц работы.

4. Налогообложение дивидендов

Расчет облагаемой базы по дивидендам объединяет внутренние и внешние источники:

Суммируются дивиденды, облагаемые у источника выплаты, и дивиденды, облагаемые самостоятельно (включая доходы из-за пределов РК).
Производится вычет доходов по ст. 400.
Учитываются налоговые вычеты, которые уже были применены налоговым агентом при первичном исчислении налога.

Ключевые цитаты и их контекст

«Облагаемая сумма дохода... определяется при превышении совокупной суммы доходов... 8500-кратного месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года».

Контекст: Это положение устанавливает количественный порог, при котором физические лица обязаны применять описанный в статье алгоритм консолидации доходов для целей налогообложения.

«Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента в виде превышения определяется как... минус сумма в размере 14-кратного месячного расчетного показателя».

Контекст: Данная норма предоставляет трудовым иммигрантам специфическую льготу (вычет), привязанную к МРП, которая применяется ежемесячно за период выполнения работ.

Практические выводы и аналитические инсайты

На основе анализа Статьи 411 можно выделить следующие ключевые аспекты:

Консолидация доходов: Законодательство требует объединения доходов, уже обложенных налогом у источника выплаты, с доходами, полученными самостоятельно, если общая сумма превышает лимит в 8500 МРП. Это предотвращает сегментацию налоговой базы.
Приоритет вычетов: Кодекс позволяет переносить неиспользованные налоговые вычеты (которые не смог применить работодатель/налоговый агент) на доходы, декларируемые физическим лицом самостоятельно.
Глобальный охват по дивидендам: При расчете налога на дивиденды учитываются доходы, полученные «из-за пределов Республики Казахстан», что подчеркивает принцип налогообложения общемирового дохода для резидентов.
Отраслевая специфика агросектора: Раздельный учет для фермерских хозяйств (сельхозпродукция vs прочая деятельность) указывает на возможные различия в налоговых ставках или льготах для этих видов деятельности, требующих четкого разграничения базы.
Защита минимального дохода иммигрантов: Механизм расчета для трудовых иммигрантов (вычет минимального дохода и 14 МРП) направлен на налогообложение только той части заработка, которая существенно превышает базовые жизненные потребности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

При превышении какого порога совокупного дохода применяются положения статьи 411 для самостоятельного налогообложения физических лиц?

$8500$-кратного месячного расчетного показателя. Данный предел установлен Налоговым кодексом для определения условий применения алгоритма самостоятельного налогообложения доходов.

На какую дату берется значение месячного расчетного показателя (МРП) для расчета порога облагаемого дохода?

На 1 января соответствующего финансового года. Согласно закону, для налоговых расчетов используется показатель, действующий на начало текущего финансового года.

Какие доходы НЕ включаются в первоначальную сумму доходов физического лица при самостоятельном налогообложении согласно пункту 1 алгоритма?

Доходы индивидуального предпринимателя, дивиденды и доходы трудового иммигранта-резидента. Эти категории доходов исключаются из общего расчета, так как для них предусмотрены отдельные механизмы или пункты статьи.

Как рассчитывается облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента в виде превышения?

Доходы минус минимальный доход и минус $14$-кратный МРП за каждый месяц. Этот алгоритм специфичен для трудовых иммигрантов и учитывает как минимальный порог, так и фиксированный вычет в размере $14$ МРП.

Каким образом определяют облагаемые доходы крестьянские или фермерские хозяйства на общеустановленном порядке?

Раздельно по производству сельхозпродукции и прочей деятельности. Статья предписывает раздельный учет для разграничения профильной сельскохозяйственной деятельности от иных видов работ.

🃏 Карточки самопроверки

54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 411. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 411

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 410 Оглавление кодекса Статья 412 →