Статья 393 НК РК 2026 — Налогооблагаемый и облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 337 настоящего Кодекса,

минус

убытки, определенные и переносимые в порядке, аналогичном порядку, установленному в целях исчисления корпоративного подоходного налога статьями 339 – 342 настоящего Кодекса.

2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному разделом 5 настоящего Кодекса,

плюс (минус)

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 255 настоящего Кодекса, и корректировки доходов, установленному статьей 256 настоящего Кодекса в целях исчисления корпоративного подоходного налога,

минус

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 257 – 287 с учетом особенностей, предусмотренных главами 27 – 31 настоящего Кодекса,

плюс (минус)

корректировка вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 288 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 393 Налогового кодекса Республики Казахстан: Порядок определения дохода индивидуального предпринимателя

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений статьи 393 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок определения налогооблагаемого и облагаемого дохода индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего общеустановленный порядок налогообложения.

Основная концепция статьи заключается в тесной интеграции правил налогообложения ИП с правилами, установленными для корпоративного подоходного налога (КПН). Законодательство предписывает расчет налоговой базы ИП по аналогии с механизмами для юридических лиц, включая определение совокупного годового дохода, применение вычетов, корректировок и перенос убытков. Понимание этой статьи критически важно для корректного исчисления налоговых обязательств ИП в рамках общеустановленного режима.

Детальный анализ ключевых тем

Согласно статье 393 Налогового кодекса РК, процесс определения итоговой суммы налога для ИП разделен на два основных этапа: расчет налогооблагаемого дохода и последующий расчет облагаемого дохода.

1. Механизм определения налогооблагаемого дохода

Налогооблагаемый доход ИП за налоговый период формируется на основе четырех компонентов, каждый из которых рассчитывается по аналогии с правилами для КПН:

Доход за налоговый период: Рассчитывается в соответствии с разделом 5 Налогового кодекса (аналогия с совокупным годовым доходом для КПН).
Корректировка дохода: Применяются нормы статей 255 и 256 Налогового кодекса, устанавливающие порядок уменьшения совокупного годового дохода.
Вычеты: Определение расходов, подлежащих вычету, производится согласно статьям 257–287 с учетом специфики, изложенной в главах 27–31 Налогового кодекса.
Корректировка вычетов: Осуществляется в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса.

2. Расчет облагаемого дохода

Облагаемый доход является конечной базой для применения налоговой ставки. Он представляет собой налогооблагаемый доход (рассчитанный выше), уменьшенный на следующие показатели:

Компонент уменьшения	Основание (аналогия с КПН)
Уменьшение налогооблагаемого дохода	Статья 337 Налогового кодекса
Убытки	Порядок определения и переноса согласно статьям 339–342 Налогового кодекса

Ключевые цитаты и их контекст

Для глубокого понимания законодательной логики необходимо рассмотреть следующие цитаты из статьи 393:

«Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется следующим образом: доход, полученный за налоговый период, определяется по аналогии с порядком расчета совокупного годового дохода для корпоративного подоходного налога...»

Контекст: Эта фраза устанавливает фундаментальный принцип: ИП на общеустановленном режиме приравнивается к юридическому лицу в вопросах признания доходов. Это означает необходимость детального изучения раздела 5 Налогового кодекса для корректного учета всех поступлений.

«Вычеты определяются по аналогии с порядком, установленным для корпоративного подоходного налога статьями 257 – 287, с учетом особенностей, предусмотренных главами 27 – 31 Налогового кодекса...»

Контекст: Законодатель четко определяет границы допустимых расходов. ИП не может произвольно исключать расходы из налоговой базы; они должны соответствовать строгим критериям вычетов, предусмотренным для крупных коммерческих структур.

Практические выводы и идеи

На основе анализа статьи 393 можно выделить следующие значимые аспекты для ведения деятельности ИП в общеустановленном порядке:

Синхронизация с правилами для юридических лиц: Индивидуальный предприниматель обязан применять методологию бухгалтерского и налогового учета, практически идентичную той, что используется компаниями-плательщиками КПН. Это требует глубокого знания широкого спектра статей Налогового кодекса (от 255 до 342).
Возможность переноса убытков: Одним из ключевых преимуществ данного режима является право ИП учитывать убытки прошлых периодов при расчете текущего облагаемого дохода, используя механизмы статей 339–342.
Многоступенчатая система корректировок: Налоговая база не является просто разницей между доходами и расходами. Она требует обязательной корректировки как на этапе признания доходов (ст. 255-256), так и на этапе признания вычетов (ст. 288).
Комплексность нормативной базы: Для исчисления налога недостаточно содержания статьи 393. Она носит отсылочный характер, направляя субъекта к нормам разделов о КПН, что подчеркивает сложность и высокий уровень ответственности при работе на общеустановленном режиме.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каким образом определяется облагаемый доход индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего общеустановленный порядок налогообложения?

Как налогооблагаемый доход минус уменьшение дохода и переносимые убытки.. Согласно статье 393, облагаемый доход рассчитывается путем вычитания из налогооблагаемого дохода сумм его уменьшения и убытков, определяемых по аналогии с КПН.

По аналогии с каким налогом определяется доход ИП за налоговый период при общеустановленном порядке?

По аналогии с корпоративным подоходным налогом (КПН).. Статья 393 прямо указывает, что расчет дохода, вычетов и корректировок производится по аналогии с порядком, установленным для КПН.

Какие статьи Налогового кодекса РК регулируют порядок определения вычетов для ИП на общеустановленном режиме?

Статьи $257 - 287$.. В статье 393 указано, что вычеты определяются по аналогии с КПН согласно статьям $257 - 287$, с учетом глав $27 - 31$.

Согласно какой статье осуществляется корректировка вычетов при расчете налогооблагаемого дохода ИП?

Статья $288$.. Статья 393 устанавливает, что корректировка вычетов ИП производится по аналогии с порядком, предусмотренным статьей $288$ Налогового кодекса.

Каким образом в контексте статьи 393 определяются и переносятся убытки индивидуального предпринимателя?

По аналогии с порядком для КПН, установленным статьями $339 - 342$.. Текст статьи прямо ссылается на статьи $339 - 342$ для определения и переноса убытков при расчете облагаемого дохода ИП.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 393. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 393

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 392 Оглавление кодекса Статья 394 →