Статья 394 НК РК 2026 — Общие положения по доходу лица, занимающегося частной практикой

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 40. ДОХОДЫ И ВЫЧЕТЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

1) доход частного нотариуса;

2) доход частного судебного исполнителя;

3) доход адвоката;

4) доход профессионального медиатора.

2. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов.

3. Сумма денег, полученная за предоставление услуг лицом, занимающимся частной практикой, в качестве залога как способа обеспечения исполнения обязательства в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан признается доходом с даты оплаты услуг из залоговых денег, указанной в акте оказанных услуг или документе, подтверждающем оказание услуг.

4. Датой признания дохода лица, занимающегося частной практикой, являются:

1) дата оказания услуг, указанная в подписанном акте оказанных услуг;

2) дата оказания услуг, указанная в другом документе, подтверждающем факт оказания услуг, в случае отсутствия акта оказанных услуг.

5. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной подпунктом 2) статьи 363 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

6. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 394 Налогового кодекса Республики Казахстан: Доходы лиц, занимающихся частной практикой

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 394 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение лиц, занимающихся частной практикой. В документе систематизированы сведения о категориях налогоплательщиков, структуре их доходов, правилах признания этих доходов и процедурах налоговых выплат. Основная цель статьи заключается в установлении четких критериев определения облагаемой базы для специфических видов профессиональной деятельности, таких как нотариальная, адвокатская, исполнительная и медиативная.

Детальный анализ ключевых тем

1. Субъекты регулирования

Статья 394 четко определяет круг лиц, чьи доходы классифицируются как доходы от частной практики. К ним относятся четыре основные категории профессионалов:

Категория лиц Сфера деятельности
Частные нотариусы Совершение нотариальных действий.
Частные судебные исполнители Деятельность по исполнению исполнительных документов.
Адвокаты Оказание юридической помощи.
Профессиональные медиаторы Деятельность по проведению процедур медиации.

2. Определение и состав дохода

Законодательство устанавливает широкий охват видов поступлений, которые признаются доходом. Согласно источнику, в эту категорию попадают все виды доходов, полученные от соответствующей профессиональной деятельности.

Ключевые компоненты дохода:

3. Признание дохода и документальное подтверждение

Для целей налогообложения критически важным является определение даты признания дохода. Статья устанавливает иерархию документов:

  1. Акт оказанных услуг: Первостепенный документ. Датой дохода считается дата, указанная в подписанном акте.
  2. Иной подтверждающий документ: Используется для фиксации даты оказания услуг в случае отсутствия акта.

Особое внимание уделяется залоговым суммам: они признаются доходом только с момента оплаты услуг из этих средств, что должно быть зафиксировано в соответствующей документации.

4. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговый режим для лиц, занимающихся частной практикой, характеризуется ежемесячной периодичностью:

Важные цитаты и контекст

«Все виды доходов, полученные от деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности и деятельности профессионального медиатора, считаются доходом».

Контекст: Эта норма подчеркивает всеобъемлющий характер определения дохода, исключая возможность вывода части поступлений из-под налогообложения на основании их специфического назначения (например, возмещения затрат).

«Сумма, полученная в качестве залога... признается доходом с момента оплаты услуг из залоговых денег, что должно быть отражено в акте оказанных услуг...»

Контекст: Данное положение разъясняет статус временных денежных поступлений, разграничивая депозит (залог) и фактический заработок специалиста.

«Сумма налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислен налог».

Контекст: Установление жесткого дедлайна подчеркивает необходимость оперативного бухгалтерского учета и своевременного выполнения налоговых обязательств частнопрактикующими лицами.

Стратегические выводы и рекомендации

На основании анализа статьи 394 можно выделить следующие рекомендации для обеспечения налогового соответствия:

  1. Строгий учет возмещаемых расходов: Поскольку суммы возмещения расходов официально признаются доходом, их необходимо включать в общую базу для исчисления индивидуального подоходного налога.
  2. Контроль документального оформления: Дата признания дохода напрямую привязана к дате подписания акта оказанных услуг. Своевременное подписание актов является ключевым фактором для корректного определения налогового периода.
  3. Мониторинг статуса залоговых средств: Необходим четкий механизм отслеживания момента, когда залоговые средства переходят в разряд оплаты за услуги, чтобы своевременно отразить это в налоговой отчетности.
  4. Соблюдение платежной дисциплины: Крайне сжатые сроки уплаты налога (до 5 числа) требуют от лиц, занимающихся частной практикой, завершения расчетов и подготовки налоговых платежей в первые дни каждого месяца.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто из перечисленных специалистов согласно статье $394$ Налогового кодекса РК НЕ относится к лицам, занимающимся частной практикой?

Частный аудитор. В данной статье кодекса четко определен исчерпывающий перечень лиц, куда входят нотариусы, адвокаты, судебные исполнители и медиаторы, но аудиторы в нем не указаны.

Включаются ли суммы возмещения расходов, связанных с профессиональной деятельностью, в доход лиц, занимающихся частной практикой?

Да, все суммы возмещения расходов считаются доходом. Закон устанавливает, что доход включает как оплату за услуги, так и любые суммы, полученные в качестве возмещения расходов.

В какой момент сумма, полученная в качестве залога за услуги, официально признается доходом?

С момента оплаты услуг из этих залоговых денег. Залог трансформируется в доход только тогда, когда он направляется на фактическую оплату оказанных услуг, что фиксируется в акте.

Какая дата считается датой признания дохода, если акт оказанных услуг отсутствует?

Дата оказания услуг, указанная в ином документе. При отсутствии акта закон допускает использование других подтверждающих документов для фиксации даты дохода.

В какой срок необходимо уплатить исчисленный индивидуальный подоходный налог (ИПН)?

Не позднее $5$ числа месяца, следующего за отчетным. Это фиксированный срок, установленный законодательством специально для данной категории налогоплательщиков.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 394. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 394

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 393 Оглавление кодекса Статья 395 →
.