2026年，企业所得税由法人缴纳，应纳税所得额根据年度总收入确定，同时考虑收入调整、扣除、扣除调整、应纳税所得额调减以及结转亏损。实行一般税制的个体工商户按照个人所得税规则计算自身应税所得，但部分计算要素参照企业所得税规则确定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条）。因此，2026年法人和个体工商户的税款应根据纳税人身份加以区分。
哈萨克斯坦企业所得税：2026年谁应缴税
企业所得税适用于法人税收。对于非居民，其纳税方式取决于收入类型及在哈萨克斯坦取得收入的具体情况，因此需要按每笔付款分别对非居民收入进行分类。
适用特别税制或《税法典》规定的调减，并不意味着任何组织均可自动免缴企业所得税。计算时需要考虑纳税人身份、适用税制、业务类型以及具体收入的性质。不能以组织“无需缴纳企业所得税”这一笼统结论取代上述条件。
个体工商户适用另一套规则。实行一般税制的经营者，其应纳税所得额由纳税期内的收入构成，同时考虑收入调整、扣除及扣除调整。在确定应税所得时，还应考虑规定的调减额和结转亏损。这些要素参照企业所得税的相应规则计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条）。
因此，经营者采用与企业所得税规则类似的规则，并不会使个体工商户成为企业所得税纳税人。经营者仍为自然人，并在个人所得税计算中确定个体工商户的应税收入金额（《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条）。
2026年企业所得税：税率与税基
计算企业所得税时，首先确定特定纳税人的税基，然后才适用为其规定的税率。税率不能脱离组织身份、业务类型和收入性质单独选择。计算时还应区分组织自身的纳税义务，以及其向他人支付收入时必须代扣的税款。
确定所得的一般顺序包括以下阶段：
- 年度总收入。组织汇总归属于相应纳税期的收入，并按照税务核算规则进行分类。
- 收入调整。确定收入后，反映《税法典》规定的调整。调整必须具有具体依据，并归属于计算税款的相应期间。
- 扣除。费用按照相应支出类型规定的程序予以扣除。计算时，交易实质、其与经营活动的关联以及据以在账务中确认费用的文件均十分重要。
- 扣除调整。如果已入账费用需要调整，则应单独反映该调整，不得以此取代费用的初始分类。
- 应纳税所得额和应税所得。计算应纳税所得额后，应考虑规定的调减额和结转亏损。实行一般税制的个体工商户参照企业所得税规则计算所得时，也直接采用这一顺序（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条）。
- 应缴税款。税额应在形成税基并适用专门针对相关纳税人和收入类型的规则后确定。
对于个体工商户，这一顺序另有明确规定。首先计算经营者的应纳税所得额：本期收入加上或减去收入调整，减去扣除，再加上或减去扣除调整。然后从应纳税所得额中扣除规定的调减额和结转亏损（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条）。此后，在确定个体工商户的应税收入金额时，还应额外考虑针对自然人规定的收入调减额和税收扣除（《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条）。
限额费用与1С中的企业所得税核算
企业所得税计算错误通常源于会计人员以相同方式处理确认条件不同的费用。在期末结账前，需要按类型划分费用，与证明文件进行核对，并单独检查扣除程序规定有限制或需调整的金额。
核算系统中的费用分析应能够将会计费用金额与税务核算中可接受的金额区分开来。目录、字段和报表的名称取决于所使用的配置及其版本。2026年，“哈萨克斯坦会计”适用3.0.74.x系列版本。更新后，需要检查税务核算设置是否保留，以及本期登记簿是否填写完整。
会计人员应当：
- 按照税务确认程序划分费用，不要将扣除条件不同的支出合并到同一分析项目中；
- 检查据以反映收入、扣除及其调整的文件；
- 将会计周转额与税务登记簿进行核对，并逐项说明每项差异；
- 单独核查应纳税所得额调减和结转亏损，避免将其与当期扣除混淆；
- 程序更新后重新生成税务登记簿，并将结果与更新前的计算进行比较。
如果某项费用在计算税款时只能部分扣除，登记簿中应显示原始金额、可接受部分及差额。这种做法有助于检查计算顺序，并避免将没有依据的金额计入扣除。
个体工商户与企业所得税：经营者缴纳哪些税
搜索“个体工商户企业所得税”时，通常是想了解经营者是否需要计算企业所得税。个体工商户计算个人所得税，而非企业所得税。在一般税制下，其所得的部分要素参照企业所得税规则确定，包括收入、调整、扣除、应纳税所得额调减及亏损结转（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条）。
实行一般税制的个体工商户，其应税收入金额按照经营者的应税所得减去规定的收入调减额和税收扣除确定（《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条）。这是自然人的单独计算，因此不能机械地用法人的申报和计算代替。
如果自然人除经营活动外还取得其他收入，则必须按照纳税方式予以区分。对于由自然人自行纳税的收入，《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条规定了单独的公式。个体工商户收入、股息以及居民劳务移民的收入不计入该条第1款的一般公式，而应按照专门为其规定的规则计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条）。
支付源泉所得也不能自动计入经营所得的计算。例如，雇员应税所得按照雇员应计收入减去规定的调减额和税收扣除确定。对于自然人向税务代理销售商品、提供工作或服务取得的收入，规定了单独的扣除顺序（《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条）。
从个体工商户转为法人时，新主体的税务核算应结合其注册日期和实际发生的交易进行。不得将个体工商户的收入和费用自动转入法人的企业所得税计算：应首先针对每项交易确定合同主体、日期和纳税期。
2025年与2026年企业所得税：跨年度时应检查什么
2025年度的计算应按照相应纳税期的规则编制，2026年的交易则按照2026年有效的规定反映。跨期时，会计人员务必不要混淆不同年度的收入、费用、调整和亏损。
会计人员应当：
- 检查截至2026年年初的纳税人身份和适用的纳税方式；
- 根据确认日期和依据区分2025年与2026年的收入和费用；
- 检查税务登记簿中扣除和扣除调整的分类；
- 单独核对应纳税所得额调减和结转亏损；
- 将1С配置更新至2026年适用的最新系列，并检查税务核算设置；
- 将最终税基与收入、扣除和调整的明细进行核对。
对于在某一年度的会计核算中反映、但在税款计算中归属于另一期间的交易，需要特别关注。此类金额应在工作登记簿中单独列示，并注明文件、确认日期及产生差异的原因。
对于实行一般税制的个体工商户，跨期金额应按照《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条规定的顺序进行核查：收入、收入调整、扣除、扣除调整、应纳税所得额调减和亏损。在确定最终应税金额时，还应适用《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条的规则。
常见问题
什么是哈萨克斯坦的企业所得税？ — 这是针对法人的企业所得税。计算时依次确定收入、调整、扣除、应纳税所得额和应税所得。
2026年的企业所得税是多少？ — 企业所得税金额取决于税基以及针对相应纳税人和收入类型规定的税率。在适用税率前，必须确定组织身份、收入性质以及与计算相关的调整。
个体工商户是否缴纳企业所得税？ — 否。个体工商户计算个人所得税。在一般税制下，其收入的部分要素参照企业所得税规则确定，但该计算本身仍属于自然人所得的计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第393、411条）。
可以不缴纳企业所得税开展经营吗？ — 纳税义务应根据组织身份、适用税制和具体收入确定。某一期间没有应缴税款本身，并不意味着组织可免除税务核算和申报义务。
企业所得税计算中有限制的费用应如何核算？ — 应在税务分析中单独列示这些费用，检查依据和文件，然后将会计金额与税款计算中可接受的金额进行核对。登记簿中应保留所产生差异的明细。
个体工商户的计算与法人的计算有何不同？ — 实行一般税制的个体工商户按照《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条确定经营所得，并结合第411条确定应税金额。自然人的支付源泉所得则按照《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条单独计算。
资料来源
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第393条——实行一般税制的个体工商户应纳税所得额和应税所得的确定程序。
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第411条——自行计算税款的自然人应税所得的确定。
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第439条——自然人支付源泉应税所得的确定。