2026年适用何种企业所得税税率
2026年哈萨克斯坦的企业所得税税率应根据适用于具体纳税人和纳税期间的《哈萨克斯坦共和国税法典》规定确定。《哈萨克斯坦共和国税法典》第317、833、837和838条并未规定统一的企业所得税税率，而是对地下资源使用者的特定扣除以及过渡性规定作出规范。因此，不能依据这些规定采用统一的百分比税率。
在计算时，会计人员需要依次确定组织的身份、适用的税收制度以及与其经营活动相关的规则。如果投资合同和协议适用于该纳税人，还应单独考虑其中规定的条件。
对于优先投资项目，在《哈萨克斯坦共和国税法典》规定的范围内，2026年1月1日前签订的投资合同所规定的条件继续有效，直至相应合同期限届满。对于2026年1月1日前与哈萨克斯坦共和国政府签订的投资义务协议，继续保留税收法律稳定性保障（《哈萨克斯坦共和国税法典》第837条）。
如果投资协议是依据《哈萨克斯坦共和国企业法典》于2026年1月1日前与授权国家机关签订的，则协议规定的征税条件和税收法律稳定性保障也继续有效，直至协议期限届满（《哈萨克斯坦共和国税法典》第838条）。
企业所得税：哈萨克斯坦的税率及计算程序
确定适用税率后，可使用以下通用公式进行工作计算：
应计企业所得税 = 计税基础 × 适用税率。
在适用税率之前，会计人员需要结合与组织相关的收入、扣除以及特殊规则确定计税基础。《哈萨克斯坦共和国税法典》对某些费用规定了特殊限额和确认程序，因此，仅依据会计数据将金额计入扣除并不充分。
实际操作流程如下：
- 确定计算纳税义务所对应的纳税期间。
- 确定纳税人身份和适用的税收制度。
- 筛选出与组织经营活动相关的特殊规定。
- 结合适用的收入和扣除确定计税基础。
- 依据适用于相应期间和纳税人的《哈萨克斯坦共和国税法典》规定确定税率。
- 计算企业所得税，并将结果与纳税申报表及税务登记簿进行核对。
如果组织从事多种经营活动或取得不同类型的收入，则在不同税收规则适用的范围内，应分别确定其核算程序。在未比较其他组织的身份和适用条件之前，不得照搬其税率或计算程序。
特殊程序尤其适用于地下资源使用者为培训非本单位雇员的哈萨克斯坦人才以及发展地区社会领域而发生的费用。实际发生的费用可在地下资源使用合同规定的金额范围内扣除。商业发现后、开采开始前发生的费用，应按照相应费用所规定的程序扣除，同时也不得超过合同规定的金额（《哈萨克斯坦共和国税法典》第317条）。
就该规定而言，培训费用包括法典规定的哈萨克斯坦共和国公民教育、技能提升和再培训费用，为此类目的向国家预算缴纳的款项，以及改善教育机构物质技术基础的特定费用。地区社会领域发展费用是指用于发展和维护地区社会基础设施的费用，以及为此类目的划拨至预算的资金（《哈萨克斯坦共和国税法典》第317条）。
2026年企业所得税税率：会计人员应检查哪些事项
在期末结账前，建议编制检查清单。该清单有助于区分税率确定、计税基础形成和特殊条件适用方面的问题。
请检查：
- 计算所对应的纳税期间；
- 纳税人类别和适用的税收制度；
- 主营业务和附加业务的特点；
- 收入构成以及每项申报扣除的依据；
- 特殊规定或合同设定的扣除限额；
- 是否存在2026年1月1日前签订的投资合同或协议；
- 该合同或协议的有效期；
- 税率和计算参数是否符合适用于该组织的条件；
- 收入和费用确认期间是否正确；
- 最终计算结果是否与纳税申报表及税务登记簿一致。
对于优先投资项目，确定合同签订日期非常重要。对于2018年1月1日前签订的合同，合同中有关税收法律稳定性保障的条件继续有效。对于2018年1月1日至2026年1月1日期间签订的合同，有关税收优惠和税收法律稳定性保障的条件继续有效。在上述两种情况下，这些条件均持续有效至合同期限届满（《哈萨克斯坦共和国税法典》第837条）。
如果存在2026年1月1日前与哈萨克斯坦共和国政府签订的投资义务协议，则适用为该协议规定的税收法律稳定性保障（《哈萨克斯坦共和国税法典》第837条）。对于在该日期前与授权国家机关签订的投资协议，协议规定的征税条件和稳定性保障继续有效，直至协议期限届满（《哈萨克斯坦共和国税法典》第838条）。
如果税率保存在会计系统的设置中，该税率应符合适用于具体组织和期间的规则。参数变更后，需要重新计算税款，并核对计税基础、税率、最终金额和纳税申报表数据。
如果会计结果与税务计算存在差异，应按业务明细分析差额，并检查收入和扣除的依据。仅更换百分比税率无法纠正计税基础构成方面的错误。
2025年和2026年企业所得税税率：如何比较
比较2025年和2026年的计算结果时，需要区分税率的数值、计税基础形成规则以及特殊过渡条件。对于签有投资合同和协议的组织，文件签订日期、期限以及继续有效的条件范围具有重要意义（《哈萨克斯坦共和国税法典》第837、838条）。
为便于比较，建议按各期间分别编制计算表。其中应列明会计财务结果、已采用的税务调整、扣除、形成的计税基础、所用税率以及企业所得税最终金额。每一年度的指标均应按照适用于相应期间的规则计算。
不能自动认为2025年的设置同样适用于2026年。首先需要确定投资合同或协议中继续有效的条件是否适用于该组织。《哈萨克斯坦共和国税法典》第837条分别规定了2018年1月1日前签订的投资合同，以及2018年1月1日至2026年1月1日期间签订的投资合同所适用的条件。《哈萨克斯坦共和国税法典》第838条则单独规范2026年1月1日前签订的投资协议。
《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条的过渡性规定适用于2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和请求。该条规定应按照原《税法典》的程序和期限对其进行审理，并未规定企业所得税税率（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
常见问题
2026年哈萨克斯坦适用何种企业所得税税率？ — 《哈萨克斯坦共和国税法典》第317、833、837和838条未规定统一的企业所得税税率。不能依据这些条款合理确定统一的百分比税率；适用税率应根据《哈萨克斯坦共和国税法典》中规范相应纳税人类别企业所得税的规定确定。
2026年能否适用2025年的企业所得税税率？ — 不能自动沿用。对于签有投资合同或协议的组织，需要考虑文件所规定的条件在其期限届满前继续有效的情形（《哈萨克斯坦共和国税法典》第837、838条）。
企业所得税是否根据会计利润计算？ — 工作计算采用已形成的计税基础。因此，需要将会计核算指标与适用的收入和扣除确认规则进行核对。
如何核算地下资源使用者用于人才培训和社会领域的费用？ — 特殊规定所列的实际发生费用，可在地下资源使用合同规定的金额范围内扣除。对于商业发现后、开采开始前发生的费用，另有专门的扣除程序（《哈萨克斯坦共和国税法典》第317条）。
自动计算企业所得税时应检查哪些事项？ — 需要核对纳税期间、组织身份、计税基础、所用税率、特殊合同条件、最终金额以及纳税申报表指标。
所有组织的企业所得税税率是否相同？ — 无法根据《哈萨克斯坦共和国税法典》第317、833、837和838条得出这一结论。这些规定规范特殊扣除和过渡条件，并未为所有组织规定统一税率。
来源
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第317条——地下资源使用者用于培训哈萨克斯坦人才和发展地区社会领域的费用扣除。
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条——2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请和请求的过渡性审理程序。
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第837条——2026年1月1日前签订的投资合同和投资义务协议所规定条件的继续适用。
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第838条——2026年1月1日前签订的投资协议所规定条件的继续适用。