3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Сіз жаңа өндірістік станокты пайдалануға енгіздіңіз, ал жылдың соңында корпоративтік табыс салығын (КТС) есептей бастағанда, оның құнының бір бөлігін инвестициялық преференциялар бойынша біржолата шегеруге болатынын түсінесіз. Сұрақ: бұл соманы декларация 100.00-ге енгізу үшін қайда тіркеу керек, бухгалтерлік және салықтық есеп арасында «қалмауы» үшін? Міне, осы үшін «Инвестициялық преференцияларды қолдану бойынша салықтық есеп регистрі» құжаты қажет. Ол станоктың бухгалтерлік жазбаларын өзгертпейді — ол салықтық регистрді бөлек жүргізеді, онда: қандай актив, қандай сомаға преференция қолданылғаны және осы жылы қанша шегерілгені көрінеді.
1. Тағайындалуы
Құжат инвестициялық преференциялар бойынша салықтық регистрді қалыптастырады — яғни, сіз қолданатын преференция бойынша объектілерді (бастапқы активтер, ғимараттар, реконструкция) тіркейді, олардың құнын және КТС бойынша шегеруге жататын сомаларды көрсетеді. Регистр деректері 100.00 формасын толтыру кезінде және салықтық тексеру кезінде пайдаланылады. Ол бухгалтерлік жазбаларды жасамайды — преференция тек салықтық есепте өмір сүреді.
2. Қайдан табуға болады
- «Салықтар» бөлімі → «Салықтық регистрлер» тобы → «Инвестициялық преференцияларды қолдану бойынша салықтық есеп регистрі».
- Тізім «Жасау» батырмасын басу арқылы ашылады.
Объектіні 1С-те жылдам ашу үшін: «Сервис» → «Навигациялық сілтеме бойынша өту» (немесе адрес жолында Ctrl+шертуді басыңыз), енгізіңіз:
e1cib/list/Документ.РегистрНалоговогоУчетаПоПрименениюИнвестиционныхПреференций
2а. Өз нұсқаңызды қалай білуге болады
«Анықтама» → «Бағдарлама туралы» мәзірі. Ашылған терезенің жоғарғы жағында — платформаның нұсқасы (мысалы, 8.3.24), төменде — конфигурацияның нұсқасы: «Қазақстан үшін Бухгалтерия», редакция 3.0 (3.0.74.2). Егер сізде нұсқа ескі болса, өрістердің атаулары мен баспа формасының тәртібі өзгеше болуы мүмкін — осы санмен салыстырыңыз.
3. Толтыру тәртібі
Салықтық кезеңнің соңында (жыл қорытындысы бойынша) активтер есепке алынғаннан кейін толтырылады.
| Өріс | Неге және қате болса не болады |
|---|---|
| Ұйым (міндетті) | Ол бойынша регистр «КТС төлеушісіне» «байланыстырылады». Егер базада бір ұйым болса — өзі қойылады. Қате жіберсеңіз — сома 100.00 декларациясына түспейді. |
| Күні (міндетті) | Құжаттың күні. Салықтық кезеңнің соңғы күнін (31.12.2026) қойыңыз. Оған байланысты шегерім қай жылға түсетіні. Келесі жылдың қаңтарын қойсаңыз — преференция басқа кезеңге «кетеді». |
| Салықтық кезең (жыл) | Регистр есептелетін жыл. Күнімен сәйкес келуі керек. Сәйкес келмесе — регистр мен декларация сәйкес келмейді. |
| Кесте бөлігі «Активтер / Преференция объектілері» | Әр преференциялық объект үшін жол. Бос кесте бөлігі = бос регистр, шегерім болмайды. |
| — Бастапқы актив / Объект (міндетті) | Нақты не енгізілетіні (станок, ғимарат, жабдық). Оған инспектор преференцияға құқықты тексереді. Егер құқық бермейтін активті енгізсеңіз (мысалы, жеңіл автомобиль, ТМЗ) — тексеру кезінде шегерімді алып тастайды. |
| — Пайдалануға енгізу күні (міндетті) | Преференцияға құқық пайда болатын сәт. Күніне дейін шегерім жасауға болмайды. |
| — Бастапқы құны (міндетті) | Активтің құны НДС-сыз. НДС мұнда қатыспайды — ол преференция бойынша шегерімге қатысы жоқ. |
| — Преференция қолданылған құн | Бастапқы құнға тең немесе одан аз болуы мүмкін (егер жартылай қолдансаңыз). Нөл — жол мағынасыз. |
| — Шегерімге жатқызу әдісі | Біржолата (енгізу жылы) немесе тең үлестермен мерзім ішінде. Әдіске байланысты ағымдағы жылдың шегерім сомасы. |
| — Мерзім (жылдар саны) | Тек «тең үлестермен» әдісінде қажет. Біржолата әдісінде бос. |
| — Периодта шегерімге жатқызылған сома | Осы жыл бойынша жолдың қорытындысы. Біржолата әдісінде = барлық құн; үлестер бойынша = құн / мерзім. |
| Жауапты / Пікір | Бақылау және тарих үшін. Сомаға әсер етпейді. |
Толтырғаннан кейін — «Жүргізу және жабу».
4. Санмен мысал
Шарт. ТОО «Каскад» (НДС төлеуші, ставка 16 %) 15.01.2026 күні өндірістік станок сатып алып, пайдалануға енгізді.
- Станоктың келісімшарттық құны: 24 000 000 ₸ НДС-сыз.
- Сатып алу кезіндегі НДС: 24 000 000 × 16 % = 3 840 000 ₸ (бұл кіріс құжатында, мұнда емес).
- Жалпы жеткізушіге төленген сома: 27 840 000 ₸.
Кіріс және есепке алу жазбалары (оларды басқа құжаттар жасайды, біздің регистр емес):
| Операция | Дт | Кт | Сома, ₸ |
|---|---|---|---|
| Станоктың келуі | 2410 | 3310 | 24 000 000 |
| Кіріс НДС | 1420 | 3310 | 3 840 000 |
| Жеткізушіге ағымдағы шоттан төлем | 3310 | 1030 | 27 840 000 |
Преференцияны қолдану. ТОО инвестициялық преференцияны біржолата қолдануды шешеді — станоктың барлық құнын 2026 жылы КТС бойынша шегеруге жатқызу. «Инвестициялық преференцияларды қолдану бойынша салықтық есеп регистрі» құжатында жолды толтырамыз:
| Объект | Күні | Бастапқы құн | Әдіс | 2026 жылы шегерілген |
|---|---|---|---|---|
| Өндірістік станок | 15.01.2026 | 24 000 000 ₸ | Біржолата | 24 000 000 ₸ |
Нәтиже. Регистр 24 000 000 ₸ шегерімді көрсетеді. Бұл сома КТС бойынша салық салынатын табысты азайтады. КТС ставкасы 20 % болғанда, салық үнемдеу = 24 000 000 × 20 % = 4 800 000 ₸.
Ескеріңіз: бухгалтерлік жазбаларды Дт/Кт бұл құжат жасамайды. Бухгалтерлік есепте станок әдеттегі тәртіппен амортизациялана береді (Дт 7010/8410 Кт 2420), ал преференция тек салықтық регистрде өмір сүреді және бухгалтерлік және салықтық есеп арасында уақытша айырмашылықты қалыптастырады. Бұл қалыпты — осылай болуы керек.
5. Операция түрлері
Құжатта «Операция түрі» үшін жеке реквизит жоқ. Практикада сіз бір режимде жұмыс істейсіз:
- Біржолата шегерім — преференциялық активтің барлық құны пайдалануға енгізілген жылы шегерімге жатады.
- Тең үлестермен шегерім — құн мерзімге бөлінеді (жылдар санын көрсетесіз).
- Жартылай қолдану — шегерімге жатқызылатын активтің құнының бір бөлігі ғана.
- Корректировка — сол кезең үшін бөлек құжатпен сомаңызды түзетесіз, егер объект мерзімінен бұрын шықса немесе құны өзгерсе.
6. Жүргізу кезінде не қалыптасады
- Бухгалтерлік жазбалар — қалыптаспайды. Бұл салықтық регистр, шаруашылық операция емес. 1210/3310 және т. б. шоттар бойынша қозғалыстарды іздемеңіз — мұнда олар болмауы керек.
- Салықтық есеп регистріндегі қозғалыстар «Инвестициялық преференциялар» (преференциялық объектілер бойынша ақпарат/жинақтау регистрі): активтің атауы, құны, әдіс, шегерімге жатқызылған сома, жазу қалдықтары.
- 100.00 декларациясы үшін деректер — сомалар шегерімдер/преференциялар бойынша тиісті қосымшаға түседі.
- Электрондық құжаттар (ЭСФ, СНТ) қалыптаспайды — олар тауарларды сату мен тасымалдауға қатысты, салықтық регистрлерге емес. Араластырып алмаңыз: ЭСФ станокты сатқанда шығарылады, ал преференцияны қолданғанда емес.
7. Баспа формалары
«Басып шығару» батырмасын басу арқылы:
- «Инвестициялық преференцияларды қолдану бойынша салықтық есеп регистрі» — объектілер, құн, әдіс және кезең бойынша шегерім сомалары бар кестелік салықтық регистр. Бұл камералдық тексеру кезінде ұсынылатын негізгі форма.
Форма мен оның құрылымы уәкілетті органмен бекітілген салықтық регистрлерге қойылатын талаптарға сәйкес келеді; бланктің нақты редакциясы нұсқалармен жаңартылуы мүмкін — бұл сәтті конфигурацияның ағымдағы нұсқасымен салыстыру керек.
8. Жиі кездесетін қателер
- ««Ұйым» өрісі толтырылмаған» — ұйым таңдалмаған. Жоғарғы бөлікте төлеушіні көрсетіңіз.
- «Құжат жүргізілмеді» — сіз жазып қойдыңыз, бірақ жүргізбедіңіз. Деректер регистрге түспейді және декларацияға тартылмайды. «Жүргізу» батырмасын басыңыз.
- «Бастапқы құн нөлден үлкен болуы керек» — жолда 0 немесе бос. Активтің НДС-сыз құнын енгізіңіз.
- Регистр бос, ал шегерімді күттіңіз — кесте бөлігі толтырылмаған немесе құжаттың күні салықтық кезеңнен тыс. Күні = 31.12.2026 және жыл сәйкес келетінін тексеріңіз.
- Декларацияда сандар екі рет жазылған — бір актив үшін бір кезеңде екі құжат жасалған. Біреуін қалдырыңыз, екіншісін жоюға белгілеңіз.
- Преференция құқық бермейтін активке қолданылған — оның құны бойынша шегерім жасауға болмайды, тексеру кезінде КТС және айыппұл салынады. Регистрде тек білікті бастапқы активтерді қалдырыңыз.
9. Жиі қойылатын сұрақтар
Бұл құжат Дт/Кт жазбаларын жасай ма? Жоқ. Бұл салықтық регистр. Ол тек салықтық есеп регистрлерінде қозғалыстарды қалыптастырады және КТС бойынша декларация үшін деректерді қалыптастырады. Актив бойынша бухгалтерлік жазбаларды кіріс және есепке алу құжаттары жасайды.
Преференция мен 16 % НДС қалай байланысты? Тікелей байланысы жоқ. Инвестициялық преференция — НДС-сыз активтің құны бойынша КТС бойынша шегерім. Кіріс НДС (16 %) сіз әдеттегі тәртіппен кіріс кезінде есепке аласыз, преференциямен байланысы жоқ.
Барлық құнды бірден шегеруге бола ма? Иә, «біржолата» әдісінде барлық бастапқы құн пайдалануға енгізілген жылы шегерімге жатады. Мысалдағыдай — 2026 жылға 24 000 000 ₸.
Ал егер бірнеше жылға бөлсе? «Тең үлестермен» әдісін таңдаңыз, мерзімді көрсетіңіз. Әр жыл үшін құжат құнды / мерзімді шегереді. Әр жыл үшін өз құжатыңыз жасалады.
Преференция бухгалтерлік амортизацияға