Налог на прибыль в Казахстане в 2026 году

В 2026 году выражение «налог на прибыль» не обозначает единый налог для всех: прибыль контролируемой иностранной компании облагается в Казахстане корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в зависимости от налогоплательщика (ст. 335 НК РК), а налог на сверхприбыль уплачивают недропользователи по отдельной скользящей шкале (ст. 808 НК РК). Поэтому вид обязательства и облагаемый доход определяют по статусу получателя прибыли и характеру деятельности.

Какой налог на прибыль применяется в Казахстане

Запрос «налог на прибыль в Казахстане» сам по себе не определяет конкретное обязательство. Перед расчетом бухгалтеру важно установить:

• кто получает доход — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо;
• является ли получатель резидентом Казахстана;
• какой налоговый режим он применяет;
• к какому виду относится доход;
• связана ли операция с недропользованием;
• относится ли прибыль к контролируемой иностранной компании или ее постоянному учреждению;
• имеются ли документы, необходимые для определения соответствующего налогового обязательства.

Выражения «налог на прибыль организаций», «налог на прибыль РК» и «налог на прибыль ИП» нельзя автоматически считать обозначением одного и того же налога. В частности, суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний и их постоянных учреждений признается облагаемым доходом и облагается в Республике Казахстан корпоративным или индивидуальным подоходным налогом. Суммарная прибыль рассчитывается с учетом доли прямого, косвенного или конструктивного участия либо контроля резидента и положительной величины финансовой прибыли соответствующей иностранной компании или постоянного учреждения (ст. 335 НК РК).

Если прибыль контролируемой иностранной компании относится к физическому лицу — резиденту, ее суммарная величина включается в годовой доход этого физического лица, облагается индивидуальным подоходным налогом в Казахстане и отражается в декларации по ИПН. Статья также предусматривает случаи освобождения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или ее постоянного учреждения при соблюдении установленных условий и наличии подтверждающих документов (ст. 399 НК РК).

Отдельного внимания требует формулировка «2 налога на прибыль». Она может описывать разные налоговые обязательства либо повторное отражение одной операции в учете. Самостоятельного вида налога с таким названием приведенные нормы не устанавливают. Бухгалтеру следует разделить операции по налогоплательщикам, видам дохода и основаниям налогообложения, а затем сопоставить их с декларациями и назначением платежей.

Ставка и сумма налога на прибыль в 2026 году

Сумма обязательства зависит от вида налога и порядка определения облагаемого дохода. Для прибыли контролируемых иностранных компаний статья 335 предусматривает расчет суммарной прибыли с учетом доли участия или контроля резидента и положительной величины финансовой прибыли каждой контролируемой иностранной компании либо ее постоянного учреждения (ст. 335 НК РК). Эти правила нельзя подменять порядком расчета налога на сверхприбыль.

Для налога на сверхприбыль установлена специальная скользящая шкала. При распределении чистого дохода на уровне до 25% включительно от суммы вычетов ставка не устанавливается. Для последующих уровней применяются ставки 10, 20, 30, 40 и 50%, а для уровня свыше 70% — 60%. Эта шкала применяется недропользователем при исчислении налога на сверхприбыль и не является общей шкалой налогообложения прибыли любого бизнеса (ст. 808 НК РК).

Налогооблагаемый доход для налога на сверхприбыль определяется как разница между валовым годовым доходом по контракту на недропользование и соответствующими вычетами с учетом предусмотренного Кодексом уменьшения. Если вычеты превышают валовой годовой доход за налоговый период, превышение переносится для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих последовательных налоговых периодов (ст. 802 НК РК).

Таким образом, бухгалтеру нельзя применять шкалу из статьи 808 к обычному доходу организации или ИП. Она относится только к специальному обязательству недропользователя, а база для него рассчитывается по правилам статьи 802 НК РК.

Чтобы определить сумму обязательства в 2026 году, бухгалтеру следует последовательно проверить:

1. статус налогоплательщика и его налоговый режим;
2. состав доходов за соответствующий период;
3. экономическое содержание каждой существенной операции;
4. наличие подтверждающих документов;
5. относится ли доход к прибыли контролируемой иностранной компании;
6. связано ли обязательство с контрактом на недропользование;
7. применимый порядок определения облагаемого дохода и ставки;
8. отражение рассчитанной суммы в соответствующей налоговой отчетности.

Если поисковый запрос сформулирован как «налог на прибыл прибыль», речь идет о той же теме с опечаткой. Для расчета значение имеет не бытовое название платежа, а правовая квалификация дохода, статус налогоплательщика и специальная норма, применимая к операции.

Уплата налога на прибыль: что проверить бухгалтеру

Работу следует начинать со сверки учета и документов. Доходы сопоставляют с договорами, актами, накладными, банковскими выписками и другими первичными документами. Затем определяют, к какому налогоплательщику и виду обязательства относится каждая сумма. Это позволяет отделить собственные доходы бизнеса от прибыли контролируемой иностранной компании и от показателей по контракту на недропользование.

При наличии контролируемых иностранных компаний нужно определить долю прямого, косвенного или конструктивного участия либо контроля резидента и положительную величину финансовой прибыли каждой такой компании или ее постоянного учреждения. Именно эти показатели используются при расчете суммарной прибыли (ст. 335 НК РК).

Физическому лицу — резиденту необходимо обеспечить включение суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний и их постоянных учреждений в годовой доход и декларацию по индивидуальному подоходному налогу. Если применяется освобождение, предусмотренное для отдельных случаев, у физического лица должны быть подтверждающие документы, названные Кодексом (ст. 399 НК РК).

При расчете налога на сверхприбыль бухгалтеру необходимо вести показатели по соответствующему контракту на недропользование: валовой годовой доход, вычеты и перенос превышения вычетов на последующие последовательные налоговые периоды. Такой расчет выполняется по специальным правилам для налога на сверхприбыль (ст. 802 НК РК).

Перед отражением и уплатой обязательства полезно провести контрольную процедуру:

• сопоставить налоговый расчет с регистрами учета и первичными документами;
• исключить двойное отражение дохода или платежа;
• разделить собственный доход налогоплательщика и прибыль контролируемых иностранных компаний;
• проверить долю участия или контроля, использованную в расчете суммарной прибыли;
• отдельно проверить показатели каждого контракта на недропользование;
• сопоставить уровень распределения чистого дохода с соответствующей ставкой налога на сверхприбыль;
• проверить назначение каждого перечисления и его отражение в отчетности;
• сохранить расчет и подтверждающие документы.

Единый срок уплаты и представления отчетности для всех упомянутых ситуаций из приведенных норм не следует. Конкретное обязательство сначала квалифицируют как корпоративный или индивидуальный подоходный налог либо налог на сверхприбыль, после чего применяют порядок отчетности и уплаты, установленный для этого обязательства.

Частые вопросы

Какой налог на прибыль платят организации в Казахстане? — Название «налог на прибыль» недостаточно для определения платежа. Например, суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний признается облагаемым доходом и облагается корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в зависимости от налогоплательщика (ст. 335 НК РК).

Какова ставка налога на прибыль в 2026 году? — Единую ставку для всех ситуаций применять нельзя. Для налога на сверхприбыль недропользователя предусмотрена скользящая шкала: ставка зависит от уровня распределения чистого дохода, а на уровне до 25% включительно она не устанавливается (ст. 808 НК РК).

Платит ли ИП налог на прибыль? — Налоговое обязательство предпринимателя определяется по его статусу, режиму и виду дохода. Правила о прибыли контролируемых иностранных компаний предусматривают ее обложение корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в зависимости от того, у какого резидента возникает облагаемый доход (ст. 335 НК РК).

Как облагается прибыль контролируемой иностранной компании у физического лица? — Суммарная прибыль включается в годовой доход физического лица — резидента, облагается индивидуальным подоходным налогом в Казахстане и отражается в декларации по ИПН (ст. 399 НК РК).

Как рассчитать налог на сверхприбыль? — Сначала определяется налогооблагаемый доход по контракту как разница между валовым годовым доходом и вычетами с учетом установленного уменьшения, затем применяется скользящая шкала ставок (ст. 802, 808 НК РК).

Можно ли считать налог на сверхприбыль обычным налогом на прибыль? — Нет. Это специальное обязательство недропользователя, рассчитываемое по контракту на недропользование и отдельной скользящей шкале (ст. 802, 808 НК РК).

Источники

• Статья 335. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
• Статья 399. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании
• Статья 802. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
• Статья 808. Расчет предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль