2026年，“利润税”这一表述并不代表适用于所有人的统一税种：受控外国公司的利润在哈萨克斯坦根据纳税人的不同缴纳企业所得税或个人所得税（哈萨克斯坦共和国税法典第335条），而超额利润税则由矿产资源使用者按照单独的累进税率表缴纳（哈萨克斯坦共和国税法典第808条）。因此，应根据利润取得者的身份和经营活动性质确定纳税义务的类型及应税收入。
哈萨克斯坦适用哪种利润税
“哈萨克斯坦利润税”这一查询本身并不能确定具体的纳税义务。在计算之前，会计人员应当明确：
- 收入取得者是谁——法人、个体工商户还是自然人；
- 收入取得者是否为哈萨克斯坦居民；
- 其适用何种税收制度；
- 收入属于哪一种类；
- 该交易是否与矿产资源使用有关；
- 该利润是否属于受控外国公司或其常设机构；
- 是否具备确定相应纳税义务所需的文件。
“企业利润税”“哈萨克斯坦共和国利润税”和“个体工商户利润税”等表述不能自动视为同一种税的名称。尤其是，受控外国公司及其常设机构的合计利润被认定为应税收入，并在哈萨克斯坦共和国缴纳企业所得税或个人所得税。合计利润应根据居民直接、间接或推定持有的权益比例或控制比例，以及相应外国公司或常设机构的正数财务利润计算（哈萨克斯坦共和国税法典第335条）。
如果受控外国公司的利润归属于居民自然人，其合计金额应计入该自然人的年度收入，在哈萨克斯坦缴纳个人所得税，并在个人所得税申报表中反映。该条还规定，在符合既定条件并具备证明文件的情况下，受控外国公司或其常设机构的财务利润可在特定情形下免税（哈萨克斯坦共和国税法典第399条）。
“2项利润税”这一表述需要特别注意。它可能描述不同的纳税义务，也可能是在会计核算中重复反映同一笔交易。上述规定并未设立具有该名称的独立税种。会计人员应按纳税人、收入类型和征税依据区分交易，然后将其与申报表及付款用途进行核对。
2026年利润税的税率和金额
纳税义务金额取决于税种以及应税收入的确定方法。对于受控外国公司的利润，第335条规定，应根据居民持有的权益比例或控制比例，以及每家受控外国公司或其常设机构的正数财务利润计算合计利润（哈萨克斯坦共和国税法典第335条）。这些规则不得以超额利润税的计算方法替代。
超额利润税采用专门的累进税率表。当净收入分配水平不超过扣除额总额的25%（含25%）时，不设税率。其后各级分别适用10、20、30、40和50%的税率，超过70%的级别适用60%的税率。该税率表由矿产资源使用者在计算超额利润税时适用，并非适用于所有企业利润征税的一般税率表（哈萨克斯坦共和国税法典第808条）。
超额利润税的应税收入，按照矿产资源使用合同项下的年度总收入与相应扣除额之间的差额确定，同时考虑法典规定的减除额。如果某一纳税期内扣除额超过年度总收入，超出部分结转至后续连续纳税期，以其应税收入抵扣（哈萨克斯坦共和国税法典第802条）。
因此，会计人员不得将第808条规定的税率表用于组织或个体工商户的普通收入。该税率表仅适用于矿产资源使用者的专项纳税义务，其计税基础按照哈萨克斯坦共和国税法典第802条的规则计算。
为确定2026年的纳税义务金额，会计人员应依次核查：
- 纳税人的身份及其税收制度；
- 相应期间的收入构成；
- 每项重大交易的经济实质；
- 是否具备证明文件；
- 收入是否属于受控外国公司的利润；
- 纳税义务是否与矿产资源使用合同有关；
- 适用的应税收入确定方法和税率；
- 计算金额是否反映在相应的税务申报中。
如果搜索查询写成“利润润税”，则是同一主题的拼写错误。进行计算时，重要的不是日常使用的付款名称，而是收入的法律定性、纳税人的身份以及适用于该交易的特别规定。
缴纳利润税：会计人员应核查哪些事项
应从核对会计记录和文件开始。将收入与合同、验收单、发货单、银行对账单及其他原始凭证进行核对。随后确定每笔金额归属于哪个纳税人和哪类纳税义务。这样可以将企业自身收入与受控外国公司的利润以及矿产资源使用合同项下的指标区分开来。
存在受控外国公司时，需要确定居民直接、间接或推定持有的权益比例或控制比例，以及每家此类公司或其常设机构的正数财务利润。计算合计利润时正是使用这些指标（哈萨克斯坦共和国税法典第335条）。
居民自然人必须确保将受控外国公司及其常设机构的合计利润计入年度收入和个人所得税申报表。如果适用针对特定情形规定的免税待遇，自然人必须具备法典所列的证明文件（哈萨克斯坦共和国税法典第399条）。
计算超额利润税时，会计人员必须按相应的矿产资源使用合同记录各项指标：年度总收入、扣除额以及结转至后续连续纳税期的扣除额超出部分。此类计算按照超额利润税的特别规则进行（哈萨克斯坦共和国税法典第802条）。
在反映和缴纳纳税义务之前，宜执行以下复核程序：
- 将税款计算结果与会计登记簿及原始凭证核对；
- 排除收入或付款的重复反映；
- 区分纳税人的自身收入与受控外国公司的利润；
- 核查计算合计利润时使用的权益比例或控制比例；
- 分别核查每份矿产资源使用合同的指标；
- 将净收入分配水平与相应的超额利润税税率进行核对；
- 核查每笔汇款的用途及其在申报表中的反映；
- 保存计算资料和证明文件。
根据上述规定，无法得出适用于所有所述情形的统一缴税期限和申报期限。应先将具体义务认定为企业所得税、个人所得税或超额利润税，之后适用针对该项义务规定的申报和缴纳程序。
常见问题
哈萨克斯坦的组织缴纳哪种利润税？ — 仅凭“利润税”这一名称不足以确定应缴税款。例如，受控外国公司的合计利润被认定为应税收入，并根据纳税人的不同缴纳企业所得税或个人所得税（哈萨克斯坦共和国税法典第335条）。
2026年利润税税率是多少？ — 不能对所有情形适用统一税率。矿产资源使用者的超额利润税采用累进税率表：税率取决于净收入分配水平，在不超过25%（含25%）的级别不设税率（哈萨克斯坦共和国税法典第808条）。
个体工商户是否缴纳利润税？ — 经营者的纳税义务根据其身份、税收制度和收入类型确定。关于受控外国公司利润的规则规定，应根据产生应税收入的居民类型，对该利润征收企业所得税或个人所得税（哈萨克斯坦共和国税法典第335条）。
自然人取得的受控外国公司利润如何征税？ — 合计利润应计入居民自然人的年度收入，在哈萨克斯坦缴纳个人所得税，并反映在个人所得税申报表中（哈萨克斯坦共和国税法典第399条）。
如何计算超额利润税？ — 首先，将年度总收入减去扣除额并考虑规定的减除额，确定合同项下的应税收入，然后适用累进税率表（哈萨克斯坦共和国税法典第802、808条）。
能否将超额利润税视为普通利润税？ — 不能。这是矿产资源使用者的专项纳税义务，按照矿产资源使用合同和单独的累进税率表计算（哈萨克斯坦共和国税法典第802、808条）。