В Казахстане «налог на недвижимость» — это не один платёж, а два. Первый — налог на имущество (на здания, сооружения, жилище). Второй — земельный налог за участок, на котором стоит объект. В 2026 году оба налога регулирует новый Налоговый кодекс РК. Налог на жилище физического лица считают налоговые органы. Если тот же человек использует недвижимость в предпринимательской деятельности, налог он считает сам по правилам для индивидуальных предпринимателей (ст. 601 НК РК). Земельный налог считают отдельно по каждому участку: ставку применяют к налоговой базе (ст. 583 НК РК). Ниже разбираем, кто платит, как считается сумма и что проверить бухгалтеру.
Налог на недвижимое имущество: из чего складывается
Когда ищут «недвижимость налог на имущество» или «налог на недвижимое имущество», обычно имеют в виду всю налоговую нагрузку на объект. На практике бухгалтеру нужно учесть два налога:
- налог на имущество — облагаются здания, помещения, жилище и другие объекты. Объекты обложения для физических лиц перечислены в ст. 599 НК РК, порядок определения налоговой базы по жилищу и сходным объектам — в ст. 600 НК РК;
- земельный налог — облагается участок под объектом. Общий порядок расчёта и уплаты дан в ст. 583 НК РК, особые случаи — в ст. 585 НК РК, базовые ставки на земли населённых пунктов — в ст. 577 НК РК.
Эти налоги считают и платят отдельно, но по одному объекту их нужно рассматривать вместе. Изменения в использовании здания, например сдача в аренду или перевод в коммерческое использование, могут повлиять на оба налога.
Жилище физлица и коммерческая недвижимость: кто считает налог
По жилищу и другим объектам, база по которым определяется по ст. 600 НК РК, налог считают налоговые органы. Собственнику-физлицу самому считать его не нужно.
Ситуация меняется, если объект используется или должен использоваться в предпринимательской деятельности либо в частной практике. По ст. 601 НК РК физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, в этом случае:
- само считает и платит налог на имущество;
- сдаёт налоговую отчётность по этому налогу;
- руководствуется порядком из глав 64, 65 и 66 НК РК, установленным для ИП на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации.
Налоговая база по таким объектам из подп. 1) ст. 599 НК РК определяется по п. 6 ст. 591 НК РК.
Важное исключение. Жилище не считается объектом, используемым в предпринимательской деятельности, если одновременно:
- оно сдаётся в аренду (пользование) исключительно для проживания;
- оно не выведено из жилого фонда.
Тогда налог по жилищу и участку под ним по-прежнему считают налоговые органы. Отдельная декларация от собственника не требуется.
Налог на коммерческую недвижимость для пенсионеров
В ст. 601 НК РК нет отдельного порядка для пенсионеров. Правило зависит от того, как используется объект, а не от статуса владельца. Если пенсионер использует помещение в бизнесе (магазин, офис, склад), налог считается по правилам для ИП на упрощённой декларации. Льготы для отдельных категорий граждан нужно проверять по тексту главы о налоге на имущество физических лиц на дату расчёта. Не стоит заранее считать, что льгота распространяется на коммерческие объекты.
Земельный налог под зданием: доли, кондоминиум, совместное пользование
По ст. 583 НК РК налог считают отдельно по каждому земельному участку: соответствующую ставку применяют к налоговой базе. Ключевые правила:
- Начало начисления. Если государство предоставляет право собственности, постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования, налог начисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления прав (п. 2).
- Прекращение прав. Налог начисляется за фактический период пользования участком (п. 3).
- Место уплаты — по месту нахождения участка (п. 4).
- Долевая собственность. Налог распределяется пропорционально доле каждого собственника в общей площади (п. 8).
- Кондоминиум. Земельный участок, являющийся частью объекта кондоминиума, подлежит обложению земельным налогом пропорционально доле каждого собственника помещения или части здания в общем имуществе, являющемся частью объекта кондоминиума, за исключением физического лица — собственника квартиры или другого жилища (п. 9 ст. 583 НК РК). Часть участка, соответствующая доле собственника жилища, который не является физическим лицом, облагается по базовым ставкам налога на земли населённых пунктов из графы 4 таблицы ст. 577 НК РК.
- Изменение категории населённого пункта или его границ в течение года. За этот год налог считают по ставкам, которые действовали для прежней категории (п. 5, 6).
- Нет балла бонитета. Тогда налог определяют по баллу бонитета смежных земель (п. 7).
По ст. 585 НК РК, если зданием пользуются несколько налогоплательщиков, земельный налог считают по каждому из них пропорционально площади, которая находится в его раздельном пользовании. Юрлица из подп. 3) и 4) п. 3 ст. 571 НК РК при передаче части здания в аренду, пользование или доверительное управление считают налог по удельному весу переданной площади в общей площади всех зданий на участке. Если юрлицо покупает недвижимость из жилищного фонда, земельный налог по ней считается по базовым ставкам на земли населённых пунктов из ст. 577 НК РК, за исключением ставок для земель под жилищным фондом.
Ставка и сумма налога на недвижимость: как узнать и оплатить
Ставка налога на недвижимость зависит от вида налога, категории земель, вида объекта и статуса плательщика. Ставки земельного налога для населённых пунктов приведены в ст. 577 НК РК. Ставки налога на имущество нужно брать из соответствующей главы Кодекса на дату расчёта. Подставлять цифры из старых статей или прошлых лет нельзя.
Сумма налога в общем виде равна налоговой базе, умноженной на ставку. Для земли расчёт ведут по каждому участку отдельно, для общей собственности — пропорционально долям.
Как узнать налог на недвижимость:
- физлицу по жилищу: налог начисляет налоговый орган, сумму можно уточнить в личном кабинете налогоплательщика или в налоговом органе по месту нахождения объекта;
- ИП, лицу частной практики и физлицу с коммерческим объектом: сумма считается самостоятельно и отражается в налоговой отчётности (ст. 601 НК РК);
- юрлицу: налог считается самостоятельно по правилам глав о налоге на имущество и земельном налоге.
Оплатить налог на недвижимость онлайн можно через электронные сервисы для налогоплательщиков и банковские сервисы. Главное — правильно указать бюджет: земельный налог платится по месту нахождения участка (п. 4 ст. 583 НК РК).
Возврат налога при покупке недвижимости и расчёты за прошлые годы
Запросы «возврат налога за покупку недвижимости» и «возврат налога при покупке недвижимости» часто приходят из российской практики имущественного вычета. В приведённых нормах НК РК механизма возврата налога за покупку жилья нет. Если клиент спрашивает о таком возврате, сверьте его ситуацию с действующим Кодексом и не обещайте выплату заранее. Возврат обычно возможен по другой причине — переплата налога, например из-за ошибки в базе, площади или доле.
По запросу «налог на недвижимость в 2022 году»: за прошлые периоды налог считается по нормам, которые действовали тогда. Положения нового Кодекса, разобранные выше, применяйте к периодам, на которые распространяется его действие.
Частые вопросы
Нужно ли физлицу самому считать налог на квартиру? — Нет. По жилищу, база по которому определяется по ст. 600 НК РК, налог считают налоговые органы. Самостоятельный расчёт нужен, если объект используется в предпринимательской деятельности (ст. 601 НК РК).
Сдаю квартиру для проживания — это коммерческая недвижимость? — Нет, если квартира сдаётся исключительно для проживания и не выведена из жилого фонда. Тогда налог по-прежнему считает налоговый орган (ст. 601 НК РК).
Как платить земельный налог, если у здания несколько собственников? — Налог распределяют пропорционально долям или площадям в раздельном пользовании (п. 8 ст. 583, п. 1 ст. 585 НК РК). Платят его по месту нахождения участка.
С какого месяца платить земельный налог по новому участку? — Если права предоставлены государством, налог начисляется с месяца, следующего за месяцем их предоставления (п. 2 ст. 583 НК РК).
Есть ли в Казахстане возврат налога за покупку жилья? — В приведённых нормах НК РК такого механизма нет. Вернуть можно излишне уплаченный налог, если найдена переплата.
Источники
- Налоговый кодекс РК, статья 583. Общий порядок исчисления и уплаты налога
- Налоговый кодекс РК, статья 585. Особенности исчисления, уплаты налога и представления отчетности по налогу в отдельных случаях
- Налоговый кодекс РК, статья 601. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях