Статья 600 НК РК 2026 — Основания для определения налоговой базы
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Порядок определения налоговой базы согласно Статье 600 Налогового кодекса Республики Казахстан
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой комплексный анализ Статьи 600 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей порядок определения стоимости объектов налогообложения для физических лиц. Основная цель статьи — установление прозрачной и математически обоснованной методики расчета стоимости жилых построек, дачных строений, гаражей и иных вспомогательных объектов для целей налогообложения.
Расчет стоимости делегирован Государственной корпорации и основывается на ежегодной оценке (на 1 января года, следующего за отчетным) с применением системы базовых ставок и корректирующих коэффициентов, учитывающих физический и функциональный износ, местоположение, инфляционные процессы и качественные характеристики объектов.
1. Методология расчета стоимости объектов
Налоговый кодекс разделяет объекты налогообложения на две основные категории, для каждой из которых предусмотрена своя формула расчета.
1.1. Жилые и дачные постройки
Для этой категории применяется формула, учитывающая максимальное количество факторов, включая коэффициенты комфорта и роскоши:
C = C_б × S × K_физ × K_функц × K_зон × K_изм.мрп × K_роск
1.2. Вспомогательные и технические объекты
К данной категории относятся кладовки, гаражи, парковочные места, подвалы и холодные пристройки. Формула упрощена и не включает коэффициенты функционального износа и роскоши:
C = C_б × S × K_физ × K_изм.мрп × K_зон
Примечание: Базовая стоимость ($C_б$) для таких объектов устанавливается в процентах от базовой стоимости жилья: 25% для подсобных помещений и 15% для гаражей/паркингов.
2. Анализ ключевых компонентов и коэффициентов
2.1. Базовая стоимость ($C_б$)
Размер базовой стоимости одного квадратного метра жестко привязан к категории населенного пункта:
| Категория населенного пункта | Базовая стоимость (тенге) |
|---|---|
| Алматы, Шымкент, Астана | 60 000 |
| Областные центры (Актау, Караганда, Усть-Каменогорск и др.) | 36 000 |
| Города областного значения | 12 000 |
| Города районного значения | 6 000 |
| Поселки | 4 200 |
| Села | 2 700 |
2.2. Физический износ ($K_физ$)
Коэффициент отражает старение здания и рассчитывается на основе норм амортизации ($H_{аморт}$), зависящих от капитальности строения:
| Группа | Характеристика здания | $H_{аморт}$, % | Срок службы (лет) |
|---|---|---|---|
| 1 | Особо капитальные (кирпич > 2.5 кирпича, ж/б каркас, панели) | 0,7 | 143 |
| 2 | Кирпичные (1.5-2.5 кирпича), блоки, ж/б перекрытия | 0,8 | 125 |
| 3 | Облегченная кладка, шлакоблоки, ракушечник | 1,0 | 100 |
| 4 | Смешанные стены, рубленые деревянные, брусчатые | 2,0 | 50 |
| 5 | Сырцовые, саманные, каркасно-засыпные | 3,3 | 30 |
| 6 | Каркасно-камышитовые и другие облегченные | 6,6 | 15 |
Предельное значение: Если расчетный износ каменных зданий превышает 70% (или 65% для прочих), коэффициент $K_{физ}$ фиксируется на уровне 0,2.
2.3. Функциональный износ ($K_функц$)
Коэффициент является производным от пяти подкоэффициентов, определяющих качественные характеристики жилья:
- Этажность ($K_{этаж}$): Первый этаж — 0,95; Последний — 0,9; Промежуточный или ИЖС — 1,0.
- Расположение ($K_{угл}$): Угловое расположение снижает стоимость (коэффициент 0,95).
- Материал стен ($K_{мат.ст}$): Варьируется от 1,1 (кирпич) до 0,5 (саманно-глинобитные).
- Благоустройство ($K_{благ}$): Наличие всех систем — 1,0; при отсутствии систем комфорта — 0,8.
- Отопление ($K_{отопл}$): Центральное — 1,0; Газовое/мазутное местное — 0,98; Печное — 0,9.
3. Экономические и административные факторы
- Коэффициент зонирования ($K_{зон}$): Утверждается местными органами власти до 1 декабря и учитывает престижность или специфику расположения объекта внутри населенного пункта.
- Коэффициент МРП ($K_{изм.мрп}$): Отражает ежегодное изменение месячного расчетного показателя, обеспечивая актуализацию налоговой базы в соответствии с инфляционными процессами.
- Коэффициент роскоши ($K_{роск}$): Базовое значение — 1. Местные представительные органы имеют право увеличить его до 1,5 (на 50%) для жилых объектов.
- Предельный размер: Если совокупная стоимость объектов одного плательщика превышает 450 000 000 тенге, налоговой базой становится их общая сумма на 31 декабря.
4. Важные цитаты и правовой контекст
"Для определения стоимости объектов налогообложения... Государственная корпорация устанавливает значение на 1 января каждого года, следующего за налоговым периодом".
Контекст: Эта норма закрепляет периодичность оценки и ответственный орган, исключая произвольное изменение налоговой базы в течение года.
"При изменении границ административно-территориальной единицы стоимость объектов... определяется за налоговый период, в котором произошло изменение, исходя из базовой стоимости, установленной для категории населенного пункта, где объект находился до изменения".
Контекст: Данное положение защищает налогоплательщика от резкого изменения налоговой нагрузки в случае административных реформ в середине года.
"Для объектов налогообложения, находящихся в общей долевой собственности... в налоговую базу каждого из них включается стоимость объекта, рассчитываемая пропорционально доле в этом имуществе".
Контекст: Устанавливает принцип справедливости и персональной ответственности совладельцев.
5. Ключевые выводы и аналитические инсайты
- Дифференциация по регионам: Налоговая система РК закладывает существенный разрыв в базовой стоимости между мегаполисами и сельской местностью (разница более чем в 22 раза: 60 000 против 2 700 тенге), что отражает реальную рыночную разницу в стоимости активов.
- Стимулирование качества: Система коэффициентов функционального износа (через понижающие множители для неблагоустроенного или ветхого жилья) фактически снижает налоговое бремя для менее обеспеченных слоев населения и жителей старого жилого фонда.
- Гибкость местного управления: Наличие коэффициентов зонирования и роскоши, которые могут регулироваться местными властями, позволяет регионам проводить самостоятельную фискальную политику, адаптированную под локальные экономические условия.
- Автоматизация оценки: Использование жестких формул и коэффициентов вместо индивидуальной рыночной оценки позволяет Государственной корпорации массово и объективно пересчитывать налоговую базу без необходимости визита оценщика на каждый объект.
- Земельный вопрос: В отличие от зданий, для земельных участков налоговой базой является исключительно их площадь (или доля в площади), что значительно упрощает расчет земельного налога.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какая формула используется Государственной корпорацией для определения стоимости ($C$) жилых и дачных построек в целях налогообложения?
$C = C_б \times S \times K_{физ} \times K_{функц} \times K_{зон} \times K_{изм. мрп} \times K_{роск}$. Данная формула объединяет базовую стоимость, площадь и все семь корректирующих коэффициентов, предусмотренных пунктом 1 Статьи 600.
Какая базовая стоимость одного квадратного метра ($C_б$) установлена для городов республиканского значения: Алматы, Шымкент и Астана?
60 000 тенге. Для мегаполисов республиканского значения установлена максимально высокая базовая ставка в размере 60 000 тенге.
Как рассчитывается базовая стоимость ($C_б$) для гаражей и парковочных мест в многоквартирных домах?
15 процентов от базовой стоимости жилья в данном населенном пункте. Согласно пункту 3, для расчета стоимости гаражей и парковок применяется понижающий коэффициент в размере 15% от основной базовой ставки.
Чему равен коэффициент физического износа ($K_{физ}$), если расчетный физический износ каменного здания превышает $70\%$?
0,2. Закон устанавливает минимальный порог коэффициента на уровне 0,2 для объектов с критическим уровнем износа.
Какой коэффициент этажности ($K_{этаж}$) применяется при расчете функционального износа для квартиры, расположенной на последнем этаже здания?
0,9. Для последних этажей применяется понижающий коэффициент 0,9, отражающий потенциально меньшую привлекательность жилья.
🃏 Карточки самопроверки
53 карточек для запоминания ключевых положений статьи 600. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT