Статья 603 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты налога

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 67. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Исчисление налога физических лиц по объектам налогообложения, кроме указанных в статье 604 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Налог на имущество физических лиц включает суммы налогов, исчисленных отдельно по каждому объекту налогообложения, указанному в статье 599 настоящего Кодекса, за налоговый период.

3. Если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

При этом фактический период нахождения объекта на праве собственности определяется с начала налогового периода (в случае, если объект находился на праве собственности на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такой объект, или до конца налогового периода (в случае, если объект находится на праве собственности на такую дату).

4. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.

5. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

6. В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 1) – 5) пункта 2 статьи 597 настоящего Кодекса такие положения:

при возникновении права – применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;

при прекращении права – не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.

7. Если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

8. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет не позднее дня государственной регистрации права собственности.

При этом в целях исчисления налога на имущество физических лиц в случае, предусмотренном частью первой настоящего пункта, используется налоговая база, определенная за налоговый период, предшествующий году, в котором произведена передача права собственности на объект налогообложения.

9. При изменении границ административно-территориальной единицы налог на имущество физических лиц, находящееся в населенном пункте на территории, которая в результате такого изменения границ переведена в границы другой административно-территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется исходя из базовой стоимости, установленной для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.

10. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую налог на имущество по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам на праве собственности, за налоговый период, в котором произведен такой перевод, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, к которой относился данный населенный пункт до такого перевода.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок расчета и уплаты налога на имущество (Статья 603 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор положений Статьи 603 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Основное внимание уделяется механизмам определения налоговых обязательств, временным рамкам расчета и оплаты, а также специфическим сценариям, таким как долевая собственность, изменение административных границ и уничтожение объектов налогообложения.

Ключевой особенностью процесса является то, что исчисление налога возложено на налоговые органы, а сроки привязаны к году, следующему за отчетным периодом. Документ структурирует нормативные требования для обеспечения четкого понимания прав и обязанностей налогоплательщиков.

Детальный анализ ключевых тем

1. Механизм и сроки исчисления налога

Согласно установленным нормам, налоговые органы берут на себя обязанность по расчету налога на имущество физических лиц (за исключением объектов, предусмотренных статьей 604).

Крайний срок расчета: Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Территориальный принцип: Налог исчисляется по месту нахождения объекта, независимо от того, где зарегистрирован или проживает налогоплательщик.
База для расчета: Соответствующая ставка применяется к налоговой базе с учетом фактического срока владения объектом, если он был зарегистрирован до 1 января года, следующего за отчетным.

2. Определение фактического срока владения

В ситуациях, когда объект недвижимости находится в собственности менее двенадцати месяцев, применяется принцип пропорционального расчета.

Метод расчета: Сумма налога делится на 12 и умножается на количество месяцев фактического владения.
Определение временных границ:
- Начало срока: С начала налогового периода или с 1-го числа месяца, в котором возникло право собственности.
- Конец срока: До 1-го числа месяца, в котором право собственности было передано, либо до конца налогового периода (если объект остается в собственности).

3. Особые формы собственности и изменения состояния объекта

Статья 603 четко регламентирует порядок действий при коллективном владении или физической утрате имущества:

Долевая собственность: Налог рассчитывается для каждого участника отдельно, пропорционально его доле в праве собственности.
Уничтожение или разрушение: В случае полной физической утраты объекта возможен перерасчет налоговых обязательств. Обязательным условием для этого является предоставление соответствующих подтверждающих документов.

4. Влияние административно-территориальных изменений

Законодательство предусматривает защитные механизмы при изменении статуса населенных пунктов или их границ:

Изменение границ: Исчисление производится на основе базовой стоимости, которая была установлена для категории данного населенного пункта до момента изменения его границ.
Перевод в другую категорию: Если населенный пункт меняет категорию, налог на имущество по земельным участкам продолжает исчисляться по ставкам, действовавшим для предыдущей категории.

Важные цитаты и их контекст

«Исчисление налога на имущество физических лиц... осуществляется налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным периодом».

Контекст: Данная норма снимает с большинства физических лиц обязанность по самостоятельному расчету налога, перекладывая эту функцию на государственные органы.

«При общей долевой собственности налог исчисляется пропорционально доле каждого собственника».

Контекст: Уточнение принципа справедливости налогообложения, исключающее солидарную ответственность в пользу индивидуального расчета по фактической доле владения.

«Сумма налога за фактический период владения объектом должна быть уплачена не позднее дня государственной регистрации права собственности».

Контекст: Регулирует сроки уплаты налога в случае смены владельца, обеспечивая закрытие налоговых обязательств до момента завершения юридического перехода права.

Ключевые показатели и сроки (Сводная таблица)

Параметр	Срок / Условие
Исчисление налога (органами)	До 1 июля года, следующего за отчетным
Уплата налога (общий срок)	До 1 октября года, следующего за отчетным
Уплата при переходе права	Не позднее дня государственной регистрации права
Место уплаты	По месту нахождения объекта налогообложения
Применение льгот (ст. 597)	С 1-го числа месяца возникновения права до конца периода или до 1-го числа месяца прекращения права

Практические рекомендации (Actionable Insights)

Соблюдение сроков уплаты: Физическим лицам необходимо обеспечить наличие средств для уплаты налога до 1 октября года, следующего за расчетным, чтобы избежать начисления пени.
Подготовка документов при утрате имущества: В случае разрушения объекта недвижимости владельцу следует незамедлительно получить подтверждающие документы для инициирования перерасчета налога и снижения налоговой нагрузки.
Проверка при смене границ: Владельцам недвижимости в расширяющихся или меняющих статус населенных пунктах следует учитывать, что налог может рассчитываться по «старым» ставкам, что важно для финансового планирования.
Действия при сделках купли-продажи: При продаже или передаче имущества необходимо удостовериться, что налог за период фактического владения уплачен непосредственно в день регистрации перехода права собственности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок налоговые органы должны произвести исчисление налога на имущество физических лиц за отчетный период?

Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным периодом. Согласно статье 603, расчет налога должен быть завершен налоговыми органами до этой даты.

Как определяется место исчисления и уплаты налога на имущество?

По месту нахождения объекта налогообложения. Налог привязан к физическому расположению недвижимости, независимо от того, где живет собственник.

Если объект находился в собственности менее 12 месяцев, каким образом рассчитывается сумма налога?

Пропорционально фактическому сроку владения. Статья 603 прямо указывает на расчет суммы исходя из реального времени обладания объектом.

С какого числа месяца определяется фактический срок владения объектом при возникновении права собственности?

С 1 числа месяца, в котором возникло право собственности. Для упрощения расчетов Налоговый кодекс устанавливает начало периода с первого числа месяца возникновения права.

Как исчисляется налог при нахождении объекта в общей долевой собственности?

Пропорционально доле каждого собственника. Каждый владелец несет налоговое бремя в соответствии со своей частью имущества.

🃏 Карточки самопроверки

54 карточек для запоминания ключевых положений статьи 603. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 603

Налог на имущество физических лиц в Казахстане в 2026 году: срок уплаты 1 октября, как узнать и оплатить

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 602 Оглавление кодекса Статья 604 →