Статья 602 НК РК 2026 — Налоговые ставки и налоговый период

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 67. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии с подпунктом 1) пункта 12 статьи 600 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

1	2	3
1.	до 2 000 000 теңге включительно	0,05 процента от стоимости объектов налогообложения
2.	свыше 2 000 000 теңге до 4 000 000 теңге включительно	1 000 теңге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 теңге
3.	свыше 4 000 000 теңге до 6 000 000 теңге включительно	2 600 теңге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 теңге
4.	свыше 6 000 000 теңге до 8 000 000 теңге включительно	4 600 теңге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 теңге
5.	свыше 8 000 000 теңге до 10 000 000 теңге включительно	7 600 теңге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 теңге
6.	свыше 10 000 000 теңге до 12 000 000 теңге включительно	11 600 теңге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 теңге
7.	свыше 12 000 000 теңге до 14 000 000 теңге включительно	16 600 теңге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 теңге
8.	свыше 14 000 000 теңге до 16 000 000 теңге включительно	22 600 теңге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 теңге
9.	свыше 16 000 000 теңге до 18 000 000 теңге включительно	29 600 теңге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 теңге
10.	свыше 18 000 000 теңге до 20 000 000 теңге включительно	37 600 теңге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 теңге
11.	свыше 20 000 000 теңге до 75 000 000 теңге включительно	46 600 теңге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 теңге
12.	свыше 75 000 000 теңге до 100 000 000 теңге включительно	321 600 теңге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 теңге
13.	свыше 100 000 000 теңге до 150 000 000 теңге включительно	471 600 теңге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 теңге
14.	свыше 150 000 000 теңге до 350 000 000 теңге включительно	796 600 теңге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 теңге
15.	свыше 350 000 000 теңге до 450 000 000 теңге включительно	2 196 600 теңге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 теңге
16.	свыше 450 000 000 теңге	2 946 600 теңге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 теңге

Совокупная сумма налога на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии с подпунктом 2) пункта 12 статьи 600 настоящего Кодекса, исчисляется по следующей ставке: 2 946 600 теңге + 2 процента с налоговой базы, превышающей предельный размер стоимости.

2. Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (за исключением придомовых участков), устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

№ п/п	Категория населенного пункта	Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (теңге)
1	2	3
	Города:
1.	Алматы	0,96
2.	Шымкент	0,58
3.	Астана	0,96
4.	Актау	0,58
5.	Актобе	0,58
6.	Атырау	0,58
7.	Жезказган	0,58
8.	Кокшетау	0,58
9.	Караганда	0,58
10.	Қонаев	0,58
11.	Костанай	0,58
12.	Кызылорда	0,58
13.	Уральск	0,58
14.	Усть-Каменогорск	0,58
15.	Павлодар	0,58
16.	Петропавловск	0,58
17.	Семей	0,58
18.	Талдыкорган	0,58
19.	Тараз	0,58
20.	Туркестан	0,39
21.	Алматинская область:
22.	города областного значения	0,39
23.	города районного значения	0,39
24.	Акмолинская область:
25.	города областного значения	0,39
26.	города районного значения	0,39
27.	Остальные города областного значения	0,39
28.	Остальные города районного значения	0,19
29.	Поселки	0,13
30.	Села	0,09

При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным органом в области технического регулирования.

3. Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

1) для столицы, городов республиканского значения и городов областного значения:

при площади до 1000 квадратных метров включительно – 0,20 теңге за 1 квадратный метр;

на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, – 6,00 теңге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 теңге за 1 квадратный метр;

2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5000 квадратных метров включительно – 0,20 теңге за 1 квадратный метр;

на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, – 1,00 теңге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 теңге до 0,20 теңге за 1 квадратный метр.

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем.

4. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки, устанавливаются в следующих размерах:

1) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 теңге за 0,01 гектара;

2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, – 100 теңге за 0,01 гектара.

5. Земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, подлежат обложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 577 настоящего Кодекса.

6. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, не более чем на 50 процентов от базовых ставок налога.

При этом запрещается понижение или повышение ставок индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении или повышении ставок принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставок подлежит официальному опубликованию.

7. Налоговым периодом для исчисления налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Ставки и порядок уплаты налога на имущество физических лиц (Статья 602 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 602 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение имущества и земельных участков физических лиц. В брифинге систематизированы данные о прогрессивных ставках налога, базовых ставках на землю и полномочиях местных исполнительных органов.

Исполнительное резюме

Статья 602 Налогового кодекса РК устанавливает сложную, многоуровневую систему налогообложения для физических лиц, основанную на стоимости имущества и географическом расположении земельных участков. Ключевой особенностью является прогрессивная шкала налога на имущество, состоящая из 16 категорий, где процентная ставка растет пропорционально стоимости объекта — от 0,05% до 2%.

Помимо строений, налогообложению подлежат земельные участки, при этом ставки дифференцированы по категориям населенных пунктов (наивысшие ставки в Алматы и Астане). Документ также закрепляет право местных органов власти корректировать ставки на землю в пределах 50%, что подчеркивает гибкость региональной налоговой политики при соблюдении строгих процедурных сроков.

Подробный анализ ключевых тем

1. Прогрессивное налогообложение жилой недвижимости

Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из стоимости объектов. Система построена таким образом, что для каждого последующего уровня стоимости предусмотрена фиксированная сумма налога плюс процент от суммы превышения нижнего порога категории.

Таблица: Сетка налоговых ставок на имущество

Стоимость объекта (в тенге)	Налоговая ставка
До 2 000 000 включительно	0,05% от стоимости
Свыше 2 млн до 4 млн	1 000 тенге + 0,08% с суммы > 2 млн
Свыше 4 млн до 6 млн	2 600 тенге + 0,1% с суммы > 4 млн
Свыше 6 млн до 8 млн	4 600 тенге + 0,15% с суммы > 6 млн
Свыше 8 млн до 10 млн	7 600 тенге + 0,2% с суммы > 8 млн
Свыше 10 млн до 12 млн	11 600 тенге + 0,25% с суммы > 10 млн
Свыше 12 млн до 14 млн	16 600 тенге + 0,3% с суммы > 12 млн
Свыше 14 млн до 16 млн	22 600 тенге + 0,35% с суммы > 14 млн
Свыше 16 млн до 18 млн	29 600 тенге + 0,4% с суммы > 16 млн
Свыше 18 млн до 20 млн	37 600 тенге + 0,45% с суммы > 18 млн
Свыше 20 млн до 75 млн	46 600 тенге + 0,5% с суммы > 20 млн
Свыше 75 млн до 100 млн	321 600 тенге + 0,6% с суммы > 75 млн
Свыше 100 млн до 150 млн	471 600 тенге + 0,65% с суммы > 100 млн
Свыше 150 млн до 350 млн	796 600 тенге + 0,7% с суммы > 150 млн
Свыше 350 млн до 450 млн	2 196 600 тенге + 0,75% с суммы > 350 млн
Свыше 450 000 000	2 946 600 тенге + 2% с суммы > 450 млн

Для объектов, налоговая база которых определяется по особым условиям (подпункт 2 пункта 12 статьи 600), установлена максимальная ставка: 2 946 600 тенге + 2% с суммы превышения предельной стоимости.

2. Земельный налог: жилищный фонд

Базовые ставки налога на один квадратный метр земли под жилищным фондом существенно варьируются в зависимости от статуса населенного пункта.

Мегаполисы (Алматы, Астана): 0,96 тенге/кв.м.
Крупные города (Шымкент, Актау, Атырау, Караганда и др.): 0,58 тенге/кв.м.
Города областного и районного значения: 0,39 тенге/кв.м (за исключением некоторых малых городов — 0,19 тенге/кв.м).
Сельские территории: Поселки — 0,13 тенге/кв.м, села — 0,09 тенге/кв.м.

3. Придомовые и сельскохозяйственные участки

Налогообложение придомовых территорий (земля для обслуживания дома, не занятая постройками) зависит от площади и типа города:

Республиканское значение и столица:
- До 1000 кв.м — 0,20 тенге/кв.м.
- Свыше 1000 кв.м — 6,00 тенге/кв.м (может быть снижено местными властями до 0,20).
Прочие населенные пункты:
- До 5000 кв.м — 0,20 тенге/кв.м.
- Свыше 5000 кв.м — 1,00 тенге/кв.м (может быть снижено местными властями до 0,20).

Для личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства ставки установлены за 0,01 гектара:

До 0,50 га — 20 тенге.
Свыше 0,50 га — 100 тенге.

Важные цитаты с контекстом

«Местные представительные органы имеют право на основании проектов зонирования земель... изменять базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, не более чем на 50 процентов от базовых ставок».

Контекст: Данная норма подчеркивает децентрализацию налогового администрирования, позволяя регионам адаптировать налоговую нагрузку под местную экономическую ситуацию. Однако закон прямо запрещает индивидуальное изменение ставок для конкретных лиц.

«Налоговым периодом для расчета налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря».

Контекст: Определение временных рамок налогообложения. Важным дополнением является то, что при уничтожении или сносе объекта налог за месяц, в котором это произошло, все равно включается в расчет.

Ключевые аналитические выводы

Высокая налоговая нагрузка на элитную недвижимость: Переход на ставку 2% для объектов стоимостью свыше 450 миллионов тенге свидетельствует о реализации принципа социальной справедливости, где владельцы сверхдорогого имущества несут значительно большую фискальную нагрузку.
Стимулирование эффективного землепользования: Резкое увеличение ставки на придомовые участки, превышающие стандартные размеры (с 0,20 до 6,00 тенге в крупных городах), направлено на ограничение чрезмерного изъятия земель под непроизводственные нужды в черте города.
Региональная автономия: Местные власти обладают значительными рычагами влияния на налоговую нагрузку граждан. Они могут как снижать налог на излишки придомовой территории, так и варьировать базовые ставки на землю в диапазоне +/- 50%.
Процедурная строгость: Любые изменения налоговых ставок на местном уровне должны быть официально опубликованы и приняты строго до 1 декабря, чтобы вступить в силу с нового календарного года. Это обеспечивает предсказуемость налоговой среды для граждан.
Учет форс-мажорных обстоятельств: Законодательство четко регламентирует прекращение налоговых обязательств в случае разрушения или сноса объекта, ограничивая налогооблагаемый период месяцем фактического уничтожения имущества.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какова налоговая ставка для объекта недвижимости физического лица стоимостью до $2\,000\,000$ тенге включительно?

$0,05\%$ от стоимости объекта. Для первой категории стоимости объектов налогообложения Налоговым кодексом установлена минимальная процентная ставка без фиксированной суммы.

Какая базовая налоговая ставка установлена на один квадратный метр земель, занятых жилищным фондом в городах Алматы и Астана?

$0,96$ тенге. Для крупнейших городов республиканского значения и столицы установлена наиболее высокая базовая ставка за квадратный метр площади.

По какой ставке облагается площадь придомового земельного участка в городе республиканского значения, превышающая $1000$ квадратных метров?

$6,00$ тенге за $1$ квадратный метр. Для участков в крупных городах, площадь которых превышает лимит в $1000$ кв. м, применяется значительно повышенная ставка на излишки площади.

Каков налоговый период для исчисления налога на имущество физических лиц?

Календарный год с $1$ января по $31$ декабря. Налоговый кодекс определяет стандартный годичный цикл как основной период для расчета данного вида налога.

До какого числа местный представительный орган должен принять решение об изменении базовых налоговых ставок на землю на следующий год?

Не позднее $1$ декабря. Закон требует заблаговременного принятия и публикации решения до начала нового налогового периода.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 602. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 601 Оглавление кодекса Статья 603 →