Статья 602 НК РК 2026 — Ставки налога и сроки его уплаты
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Ставки и порядок уплаты налога на имущество физических лиц (Статья 602 НК РК)
Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 602 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей налогообложение имущества и земельных участков физических лиц. В брифинге систематизированы данные о прогрессивных ставках налога, базовых ставках на землю и полномочиях местных исполнительных органов.
Исполнительное резюме
Статья 602 Налогового кодекса РК устанавливает сложную, многоуровневую систему налогообложения для физических лиц, основанную на стоимости имущества и географическом расположении земельных участков. Ключевой особенностью является прогрессивная шкала налога на имущество, состоящая из 16 категорий, где процентная ставка растет пропорционально стоимости объекта — от 0,05% до 2%.
Помимо строений, налогообложению подлежат земельные участки, при этом ставки дифференцированы по категориям населенных пунктов (наивысшие ставки в Алматы и Астане). Документ также закрепляет право местных органов власти корректировать ставки на землю в пределах 50%, что подчеркивает гибкость региональной налоговой политики при соблюдении строгих процедурных сроков.
Подробный анализ ключевых тем
1. Прогрессивное налогообложение жилой недвижимости
Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из стоимости объектов. Система построена таким образом, что для каждого последующего уровня стоимости предусмотрена фиксированная сумма налога плюс процент от суммы превышения нижнего порога категории.
Таблица: Сетка налоговых ставок на имущество
| Стоимость объекта (в тенге) | Налоговая ставка |
|---|---|
| До 2 000 000 включительно | 0,05% от стоимости |
| Свыше 2 млн до 4 млн | 1 000 тенге + 0,08% с суммы > 2 млн |
| Свыше 4 млн до 6 млн | 2 600 тенге + 0,1% с суммы > 4 млн |
| Свыше 6 млн до 8 млн | 4 600 тенге + 0,15% с суммы > 6 млн |
| Свыше 8 млн до 10 млн | 7 600 тенге + 0,2% с суммы > 8 млн |
| Свыше 10 млн до 12 млн | 11 600 тенге + 0,25% с суммы > 10 млн |
| Свыше 12 млн до 14 млн | 16 600 тенге + 0,3% с суммы > 12 млн |
| Свыше 14 млн до 16 млн | 22 600 тенге + 0,35% с суммы > 14 млн |
| Свыше 16 млн до 18 млн | 29 600 тенге + 0,4% с суммы > 16 млн |
| Свыше 18 млн до 20 млн | 37 600 тенге + 0,45% с суммы > 18 млн |
| Свыше 20 млн до 75 млн | 46 600 тенге + 0,5% с суммы > 20 млн |
| Свыше 75 млн до 100 млн | 321 600 тенге + 0,6% с суммы > 75 млн |
| Свыше 100 млн до 150 млн | 471 600 тенге + 0,65% с суммы > 100 млн |
| Свыше 150 млн до 350 млн | 796 600 тенге + 0,7% с суммы > 150 млн |
| Свыше 350 млн до 450 млн | 2 196 600 тенге + 0,75% с суммы > 350 млн |
| Свыше 450 000 000 | 2 946 600 тенге + 2% с суммы > 450 млн |
Для объектов, налоговая база которых определяется по особым условиям (подпункт 2 пункта 12 статьи 600), установлена максимальная ставка: 2 946 600 тенге + 2% с суммы превышения предельной стоимости.
2. Земельный налог: жилищный фонд
Базовые ставки налога на один квадратный метр земли под жилищным фондом существенно варьируются в зависимости от статуса населенного пункта.
- Мегаполисы (Алматы, Астана): 0,96 тенге/кв.м.
- Крупные города (Шымкент, Актау, Атырау, Караганда и др.): 0,58 тенге/кв.м.
- Города областного и районного значения: 0,39 тенге/кв.м (за исключением некоторых малых городов — 0,19 тенге/кв.м).
- Сельские территории: Поселки — 0,13 тенге/кв.м, села — 0,09 тенге/кв.м.
3. Придомовые и сельскохозяйственные участки
Налогообложение придомовых территорий (земля для обслуживания дома, не занятая постройками) зависит от площади и типа города:
- Республиканское значение и столица:
- До 1000 кв.м — 0,20 тенге/кв.м.
- Свыше 1000 кв.м — 6,00 тенге/кв.м (может быть снижено местными властями до 0,20).
- Прочие населенные пункты:
- До 5000 кв.м — 0,20 тенге/кв.м.
- Свыше 5000 кв.м — 1,00 тенге/кв.м (может быть снижено местными властями до 0,20).
Для личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства ставки установлены за 0,01 гектара:
- До 0,50 га — 20 тенге.
- Свыше 0,50 га — 100 тенге.
Важные цитаты с контекстом
«Местные представительные органы имеют право на основании проектов зонирования земель... изменять базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, не более чем на 50 процентов от базовых ставок».
- Контекст: Данная норма подчеркивает децентрализацию налогового администрирования, позволяя регионам адаптировать налоговую нагрузку под местную экономическую ситуацию. Однако закон прямо запрещает индивидуальное изменение ставок для конкретных лиц.
«Налоговым периодом для расчета налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря».
- Контекст: Определение временных рамок налогообложения. Важным дополнением является то, что при уничтожении или сносе объекта налог за месяц, в котором это произошло, все равно включается в расчет.
Ключевые аналитические выводы
- Высокая налоговая нагрузка на элитную недвижимость: Переход на ставку 2% для объектов стоимостью свыше 450 миллионов тенге свидетельствует о реализации принципа социальной справедливости, где владельцы сверхдорогого имущества несут значительно большую фискальную нагрузку.
- Стимулирование эффективного землепользования: Резкое увеличение ставки на придомовые участки, превышающие стандартные размеры (с 0,20 до 6,00 тенге в крупных городах), направлено на ограничение чрезмерного изъятия земель под непроизводственные нужды в черте города.
- Региональная автономия: Местные власти обладают значительными рычагами влияния на налоговую нагрузку граждан. Они могут как снижать налог на излишки придомовой территории, так и варьировать базовые ставки на землю в диапазоне +/- 50%.
- Процедурная строгость: Любые изменения налоговых ставок на местном уровне должны быть официально опубликованы и приняты строго до 1 декабря, чтобы вступить в силу с нового календарного года. Это обеспечивает предсказуемость налоговой среды для граждан.
- Учет форс-мажорных обстоятельств: Законодательство четко регламентирует прекращение налоговых обязательств в случае разрушения или сноса объекта, ограничивая налогооблагаемый период месяцем фактического уничтожения имущества.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какова налоговая ставка для объекта недвижимости физического лица стоимостью до $2\,000\,000$ тенге включительно?
$0,05\%$ от стоимости объекта. Для первой категории стоимости объектов налогообложения Налоговым кодексом установлена минимальная процентная ставка без фиксированной суммы.
Какая базовая налоговая ставка установлена на один квадратный метр земель, занятых жилищным фондом в городах Алматы и Астана?
$0,96$ тенге. Для крупнейших городов республиканского значения и столицы установлена наиболее высокая базовая ставка за квадратный метр площади.
По какой ставке облагается площадь придомового земельного участка в городе республиканского значения, превышающая $1000$ квадратных метров?
$6,00$ тенге за $1$ квадратный метр. Для участков в крупных городах, площадь которых превышает лимит в $1000$ кв. м, применяется значительно повышенная ставка на излишки площади.
Каков налоговый период для исчисления налога на имущество физических лиц?
Календарный год с $1$ января по $31$ декабря. Налоговый кодекс определяет стандартный годичный цикл как основной период для расчета данного вида налога.
До какого числа местный представительный орган должен принять решение об изменении базовых налоговых ставок на землю на следующий год?
Не позднее $1$ декабря. Закон требует заблаговременного принятия и публикации решения до начала нового налогового периода.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 602. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT