3.0.74.2 «Қазақстан үшін Бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Сізге шетелдік жеткізушіден акт келді. Неміс компаниясы консультациялық қызметтер көрсетті, шот еурода, құжатта Қазақстанның ҚҚС-ы жоқ — резидент емес, оны есептемейді және төлемейді. Бірақ сіз Қазақстандасыз. Және Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес сіз осы қызмет үшін ҚҚС-ны есептеуге міндеттісіз, декларацияда 300.00 көрсетуіңіз керек және бюджетке төлеуіңіз қажет. Сұрақ: бұл салықты дұрыс есепке алу үшін қандай құжатпен рәсімдеу керек? Жауап — «Резидент емес үшін ҚҚС тіркеу» құжаты.
1. Мақсаты
Құжат резидент емес тұлғадан сатып алынған жұмыстар мен қызметтер бойынша ҚҚС-ны есептейді, олардың жүзеге асырылу орны Қазақстан болып табылады. Сіз, қабылдаушы ретінде, ҚҚС-ны төлейсіз (кері салық салу). Құжат бюджетке міндеттеме туғызады және төлемнен кейін есепке алу үшін негіз болады.
2. Қайдан табуға болады
«Сатып алулар» бөлімі → «ҚҚС» блогы → «Резидент емес үшін ҚҚС тіркеу». Ашылған тізімде «Жасау» батырмасын басыңыз.
Жылдам тәсіл — навигациялық сілтеме арқылы тізімді ашу. «Сервис» мәзірі (немесе оң жақ жоғарғы бұрыштағы белгіше) → «Навигациялық сілтеме бойынша өту» → енгізіңіз:
e1cib/list/Документ.РегистрацияНДСЗаНерезидента
2а. Өз нұсқаңызды қалай білуге болады
Негізгі мәзір → «Справка» → «Бағдарлама туралы». Ашылған терезеде сіз платформаның нұсқасын (мысалы, 8.3.24) және конфигурация релизін — «Қазақстан үшін Бухгалтерия, редакция 3.0 (3.0.74.2)» түріндегі жолды көресіз. Нұсқаулықты осы санмен салыстырыңыз: релиздер арасында өрістердің орналасуы өзгеруі мүмкін.
3. Қалай толтыру керек
Жоғарыдан төмен қарай барыңыз. Міндетті өрістер бөлек белгіленген — оларсыз құжат рәсімделмейді.
| Өріс | Неге және қате болған жағдайда не болады |
|---|---|
| Ұйым (МІНДЕТТІ) | Сіздің фирмаңыз — міндеттемені төлеуші. Егер базада бір ұйым болса, ол автоматты түрде қойылады. Қате жіберсеңіз — ҚҚС басқа декларацияға кетеді. |
| күні (құжат күні) (МІНДЕТТІ) | Оборот күні. Резидент емес тұлға үшін қызметтер бойынша төлем күні (оның ішінде аванс) немесе актіге қол қою күні — қайсысы бұрын болса. Одан валюта курсы мен салық кезеңі алынады. Басқа күнді қойсаңыз — ҚҚС дұрыс емес тоқсанға түседі. |
| Контрагент (МІНДЕТТІ) | Сол резидент емес тұлға. Контрагент карточкасында резидент емес белгісі мен тіркелген ел болуы керек. Егер кездейсоқ резидентті таңдасаңыз — құжаттың мәні жоғалады, ҚҚС-ны төлеудің қажеті жоқ. |
| Келісімшарт | Резидент емес тұлғамен валюталық келісімшарт. Валюта мен есеп айырысудың аналитикасын анықтайды. |
| Валюта | Келісімшарт валютасы (EUR, USD және т.б.). Оған және айналым күніне сәйкес курс бойынша теңгедегі база есептеледі. |
| Курс | Құжат күніне сәйкес курс тіркелімінен алынады. Егер күнге курс жүктелмесе — өріс бос, база дұрыс есептелмейді. Курсты жүктеңіз немесе қолмен жазыңыз. |
| Оборот сомасы (МІНДЕТТІ) | Қызметтің құны — салық базасы. Келісімшарт валютасында енгізіңіз; теңгедегі эквивалент курс бойынша есептеледі. Бұл 16%-ды алатын сома. |
| ҚҚС ставкасы | 16% (2026 жылғы ставка). Нақты 16-ны, ескі 12-ні емес екеніне көз жеткізіңіз. |
| ҚҚС сомасы | Автоматты түрде есептеледі: база × 16%. Инспекцияның есептеуімен айырмашылықтар болған жағдайда қолмен түзетуге болады. |
| ҚҚС есепке алу шоты | ҚҚС-ны қайтару үшін есептелетін шот — 1420 «ҚҚС қайтару». Мұнда салық есепке алынады. |
| Есеп айырысу шоты (төлеуге арналған ҚҚС) | 3130 «ҚҚС» — бюджетке міндеттеме. |
Кесте бөлімі қызметтер бойынша жолдармен толтырылады: мазмұны (номенклатура), айналым сомасы, ставка, ҚҚС. Құжат бойынша нәтиже — барлық жолдардың сомасы.
4. Есептеулермен мысал
Шарт. ТОО «Астана-Консалт» (ҚҚС төлеуші) неміс GmbH фирмасынан консультациялық қызметтерді сатып алды. Акт 2 000 €. Төлем 20.01.2026 күні өтті. НБ РК-ның айналым күніне курсы — 500 ₸/€.
Есептейміз:
- База (айналым): 2 000 € × 500 = 1 000 000 ₸
- ҚҚС 16%: 1 000 000 × 16% = 160 000 ₸
Құжатты толтырыңыз: күні 20.01.2026, контрагент GmbH, валюта EUR, айналым сомасы 2 000 €, ставка 16%.
Рәсімдеу кезінде жазбалар:
| Дт | Кт | Сома, ₸ | Мазмұны |
|---|---|---|---|
| 1420 | 3130 | 160 000 | Резидент емес үшін ҚҚС есептелді (міндеттеме + есепке алу негізі) |
Сізде қызмет «Тауарлар мен қызметтерді қабылдау» құжатында көрсетілген: Дт 7210 (немесе 1330/2930) Кт 3310 — 1 000 000 ₸.
Содан кейін сіз бюджетке ҚҚС-ны «Шығыс төлем тапсырмасы» / «Банктік шоттан алу» құжатымен төлейсіз:
| Дт | Кт | Сома, ₸ | Мазмұны |
|---|---|---|---|
| 3130 | 1030 | 160 000 | Резидент емес үшін бюджетке ҚҚС төленді |
Бұл 160 000 ₸-ды есепке алу құқығы салық факті бойынша төленген салық кезеңінде пайда болады. 300.00 декларациясында айналым резидент емес тұлғадан сатып алу жолына, ал есепке алу — есепке алу ҚҚС бөлімінде көрсетіледі.
5. Операция түрлері
Құжат резидент емес тұлғадан жұмыстар мен қызметтер бойынша айналымдарға арналған, жүзеге асырылу орны — РК (консультациялық, заңгерлік, инжиниринг, жарнама, IT қызметтері, роялти және т.б.). Құжат ішінде операциялар:
- резидент емес үшін ҚҚС есептеу бюджетке төлеу;
- бұрын есептелген ҚҚС-ны түзету (құн өзгерген жағдайда немесе жою).
Импорт тауарлар осы құжатпен рәсімделмейді — онда ҚҚС кеденде (тауар декларациясы бойынша) немесе ЕАЭО шеңберінде «Тауарларды импорттау туралы өтініш» құжатымен төленеді.
6. Рәсімдеу кезінде не қалыптасады
- Бухгалтерлік жазбалар — Дт 1420 Кт 3130 ҚҚС сомасына (мысалға қараңыз).
- ҚҚС тіркелімдеріндегі қозғалыстар — резидент емес тұлға үшін ҚҚС есепке алу тіркелімдері және ҚҚС бойынша есеп айырысулар: олар 300.00 декларациясын толтырады (резидент емес тұлға бойынша айналым және төлемнен кейінгі есепке алу ҚҚС).
- Электрондық құжаттар (ЭСФ/СНТ) — осы құжатпен шығарылмайды. Резидент емес ЭСФ-ны сізге бермейді, қызметтер бойынша СНТ рәсімделмейді. Есепке алу үшін негіз — құжаттың өзі және бюджетке салық төлеу туралы төлем тапсырмасы.
7. Баспа формалары
- Бухгалтерлік анықтама-есеп резидент емес үшін ҚҚС есептеу бойынша (базаны, курсты және салық сомасын есептеу).
Бөлек «бастапқы» құжат түрінде шот-фактура құжаты басылмайды — оның рөлін анықтама-есеп және резидент емес тұлғадан акт атқарады.
8. Жиі кездесетін қателіктер
«Құжат күніне валюта курсы толтырылмаған» — айналым күніне базада курс жоқ. «Справочники» → «Валюты» → қажетті күнге курс жүктеңіз немесе «Курс» өрісіне қолмен жазыңыз.
«Контрагент резидент емес емес» — контрагент карточкасында резидент емес белгісі жоқ. Контрагентті ашып, тіркелген ел мен резидент емес белгісін көрсетіңіз, содан кейін қайта рәсімдеңіз.
«ҚҚС ставкасы көрсетілмеген» немесе құжатта 12% — ставканы қазіргі 16% етіп түзетіңіз. Кесте бөлімінде ставка көрсетілгеніне көз жеткізіңіз.
ҚҚС декларацияда есепке алынбайды — сіз салықты бюджетке әлі төлемегенсіз. Есепке алу тек факті бойынша төлемнен кейін пайда болады. 3130 Дт 1030 шотынан төлем жасауды рәсімдеп, декларацияны қайта толтырыңыз.
«Ұйым ҚҚС төлеуші емес» (ескерту) — резидент емес үшін ҚҚС есептеу міндеті төлеуші емес тұлғаларда да бар, бірақ есепке алу құқығы жоқ. Салықты есептеп, төлеуіңіз керек; бірақ есепке алынбайды.
9. Жиі қойылатын сұрақтар
С: Резидент емес үшін ҚҚС төлеу міндеті қашан пайда болады? Ж: Сіз (РК резиденті) резидент емес тұлғадан, Қазақстанда ҚҚС бойынша есепте тұрмаған жұмыстар немесе қызметтер сатып алғанда, және Салық кодексіне сәйкес жүзеге асырылу орны Қазақстан болып танылғанда. Айналым күні — төлем күні (оның ішінде аванс) немесе актіге қол қою күні, қайсысы бұрын болса.
С: 2026 жылы ҚҚС ставкасы қандай? Ж: 16%. Ескі материалдардағы 12% ставкасы енді күшінде емес — құжатта 16 болуы керек.
С: Салық базасын қандай курс бойынша есептеу керек? Ж: Айналым күніне (құжат күніне) НБ РК-ның курсы бойынша. Сондықтан күнді дұрыс қою және курс жүктелген болу маңызды.
С: Резидент емес үшін ҚҚС-ны қашан есепке алуға болады? Ж: Салық бюджетке факті бойынша төленген салық кезеңінде. Қаңтарда есептелді, ақпанда төленді — ақпандық есепке алу.
С: Резиденттен ЭСФ қажет пе? Ж: Жоқ. Резидент емес ЭСФ бермейді. Есепке алу үшін негіз — «Резидент емес үшін ҚҚС тіркеу» құжаты, акт және салықты бюджетке төлеу туралы төлем тапсырмасы.
С: Бұл 300.00 декларациясында қалай көрсетіледі? Ж: Резидент емес тұлғадан сатып алу бойынша айналым тиісті салық салынатын айналым жолында көрсетіледі, ал төленген ҚҚС — есепке алу ҚҚС бөлімінде. Құжаттың тіркелімдері декларацияны автоматты түрде толтырады.
С: Біз ҚҚС төлеуші емеспіз — бізге бұл қажет пе? Ж: Резидент емес үшін ҚҚС есептеу және төлеу міндеті төлеуші емес тұлғаларда да бар. Бірақ оны есепке алу мүмкін емес — сома шығындарға/құнға түседі.
С: Төлем бөліп-бөліп немесе аванс ретінде жүргізілсе — не істеу керек? Ж: Айналым факті бойынша төлем бойынша анықталады. Аванс кезінде айналым күні — аванс күні; бөліп төлеу кезінде әр төленген сома үшін тиісті күннің курсы бойынша тіркеуді рәсімдеңіз.
С: Тауарларды импорттау да осы құжат арқылы ма? Ж: Жоқ. Тауарлар бойынша ҚҚС кеденде (тауар декларациясы бойынша) немесе ЕАЭО шеңберінде «Тауарларды импорттау туралы өтініш» құжатымен төленеді. Бұл құжат тек жұмыстар мен қызметтер үшін.
С: Рәсімделгеннен кейін қате соманы қалай түзетуге болады? Ж: Құжатты ашып, айналым сомасын немесе