摘要：根据与自然人签订的民事法律合同（ГПХ），委托方从报酬中扣缴个人所得税（10%）、养老金强制缴款（OПВ，10%）和医疗保险强制缴款（ВОСМС，2%），并在合同金额之外自费计提雇主养老金强制缴款（OПВР，3.5%）、医疗保险雇主强制缴款（ООСМС，3%）和社会保险缴款（CO，5%）。对自然人按ГПХ合同支付的款项不计征社会税。
2026年哈萨克斯坦ГПХ合同：税费、OПВ、各项缴款及如何在1C中办理
民事法律性质合同（ГПХ）不是劳动合同，但由此产生的纳税义务几乎与劳动合同相当。委托方自动成为税务代理人，这一点需要在首次付款之前就弄清楚，而不是事后才明白。
谁对什么负责
如果您是与自然人（非个体经营者）签订ГПХ合同的公司或个体经营者，那么由您来计算、扣缴并缴纳各项税费和缴款。承接方收到的款项已经是"净额"。这一点从根本上区别于与个体经营者签订的合同：个体经营者有自己的纳税义务，您无需为其代缴任何款项——只需按合同支付金额并取得验收单即可。
2026年税率及缴款比例
下面逐项分析。
个人所得税——10%。从报酬中扣缴。计税基数为计提收入减去OПВ和标准扣除额。标准扣除额为每月30个月计算指标（30 × 4325 = 129,750坚戈）——但仅在承接方提交书面申请的情况下适用。若无申请，则不适用该扣除，个人所得税按扣除OПВ后的全额计算。
OПВ（养老金强制缴款）——10%。从承接方收入中扣缴，划转至统一累积养老基金（ЕНПФ）。月度计税基数上限为50倍最低工资。
OПВР（雇主养老金强制缴款）——3.5%。雇主强制养老金缴款——属于委托方的支出，在报酬金额之外计提。计税基数上限为50倍最低工资。
CO（社会保险缴款）——5%。社会保险缴款——同样由委托方承担。计税基数为承接方收入（扣除OПВ后），每月不低于1倍最低工资、不高于7倍最低工资。
ООСМС（雇主医疗保险缴款）——3%。医疗保险缴款——属于委托方的支出，在报酬之外计提。计税基数上限为40倍最低工资。
ВОСМС（医疗保险强制缴款）——2%。医疗保险缴款——从承接方收入中扣缴。计税基数上限为20倍最低工资。
社会税（СН）——不予计征，适用于向自然人支付的ГПХ款项。社会税仅是委托方就在编员工工资总额承担的义务。ГПХ付款不适用该税。
税率速查表
| 缴款项目 | 税率 | 由谁承担 |
|---|---|---|
| 个人所得税 | 10% | 从收入中扣缴 |
| OПВ | 10% | 从收入中扣缴 |
| ВОСМС | 2% | 从收入中扣缴 |
| OПВР | 3.5% | 委托方（金额之外） |
| CO | 5% | 委托方（金额之外） |
| ООСМС | 3% | 委托方（金额之外） |
| СН | — | 不适用 |
计算示例。合同报酬为500,000坚戈，已提交扣除申请。
- OПВ = 500,000 × 10% = 50,000坚戈（扣缴）
- ВОСМС = 500,000 × 2% = 10,000坚戈（扣缴）
- 个人所得税计税基数 = 500,000 − 50,000 − 10,000 − 129,750 = 310,250坚戈
- 个人所得税 = 310,250 × 10% = 31,025坚戈（扣缴）
- 承接方实际到手金额：500,000 − 50,000 − 10,000 − 31,025 = 408,975坚戈
在合同金额之外，委托方还需额外支付： - OПВР = 500,000 × 3.5% = 17,500坚戈 - CO = (500,000 − 50,000) × 5% = 22,500坚戈 - ООСМС = 500,000 × 3% = 15,000坚戈 - 委托方在报酬之外的总支出：55,000坚戈
容易被忽略的细节
扣除额——仅凭申请适用。承接方需提交任意形式的书面申请。如果他有多个委托方，扣除额只能在其本人选定的一个委托方处适用。重复适用属于违规行为：承接方需在年终通过ФНО 240.00表格进行调整。
与退休人员签订合同。如果承接方是按年龄领取养老金的人员，则不扣缴和计提OПВ及OПВР。但ВОСМС仍需照常扣缴。
承接方为欧亚经济联盟（ЕАЭС）公民。俄罗斯、白俄罗斯、吉尔吉斯斯坦、亚美尼亚居民在个人所得税方面与哈萨克斯坦居民同等对待：税率为10%/15%，可适用标准扣除。各项缴款按一般规则执行。
非居民（非ЕАЭС国家）。若无避免双重征税的国际条约，个人所得税税率为20%。社会性缴款的计提办法取决于是否持有居留许可——存在争议时请在buhgpt.kz上进一步核实。
验收单——必须提供。这是计提和支付的书面依据。没有验收单，支出无法得到书面证明，税务机关有权取消企业所得税的相应抵扣。
如何在哈萨克斯坦版1C:会计软件中办理
在哈萨克斯坦版1C:会计8标准配置中，与自然人签订的ГПХ合同通过"工资与人事"→"ГПХ合同"板块办理。
第一步。在目录中创建自然人档案：姓名、个人识别号（ИИН）、付款账户信息。没有ИИН无法完成计算。
第二步。创建合同：类型选择"承揽合同"或"服务合同"（影响报表分类），填写期限和报酬金额。
第三步。在自然人档案或计提单据中勾选"已提交标准扣除申请"标记——若确有申请的话。否则1C不会适用30个月计算指标的扣除额。
第四步。通过"ГПХ合同计提"单据计提报酬。程序将自动计算个人所得税、OПВ、ВОСМС（扣缴项）以及OПВР、CO、ООСМС（委托方计提项）——前提是使用2026年最新版本配置。
第五步。通过"付款单"（类型为"按ГПХ合同"）办理付款。实付金额=报酬−OПВ−ВОСМС−个人所得税。
第六步。以单独的付款凭证划转各项税费。期限：个人所得税、OПВ、OПВР、ВОСМС、ООСМС、CO——不晚于支付月次月的25日。
第七步。报表：ГПХ付款需体现在ФНО 200.00表（季度报送，一般纳税制度）或910.00表（简化纳税制度）中——列入非在编自然人相关栏目。若计提操作正确，1C会自动生成这些表格。
典型会计分录： - 计提报酬：借方7210（8110）/ 贷方3350 - 应缴个人所得税：借方3350 / 贷方3120 - OПВ（扣缴）：借方3350 / 贷方3220 - OПВР（委托方承担）：借方7210 / 贷方3232 - ООСМС（委托方承担）：借方7210 / 贷方3241 - CO（委托方承担）：借方7210 / 贷方3211 - ВОСМС（扣缴）：借方3350 / 贷方3244
如果ООСМС未能自动计算——请检查计提类型设置：应勾选"适用医疗保险（雇主）"选项。
常见问题
与自然人签订的ГПХ合同是否需要缴纳社会税？ 不需要。社会税仅针对在编员工的工资总额计征。向自然人支付的ГПХ款项不征收此税——这是与劳动合同的根本区别。
30个月计算指标的扣除额在1C中是否自动适用？ 不会。只有在承接方提交申请并在程序中做相应标记后才适用。没有申请时，个人所得税按扣除OПВ和ВОСМС后的全额计算。
承接方是个体经营者，情况有何不同？ 如果合同明确是与其以个体经营者身份签订的——则无需扣缴或计提任何款项。只需按合同支付金额、取得验收单即可。但如果合同是与自然人签订、未注明个体经营者身份，则按一般规则处理。请核实合同措辞。
承接方同时也是在编员工，应如何计提？ 劳动收入和ГПХ收入应分别用不同单据计提。30个月计算指标的标准扣除额按月合并计算一次，不可重复享受。存在争议时请在buhgpt.kz上进一步核实。
作为自然人的承接方开具的发票是否需要包含增值税？ 非增值税纳税人的自然人不会开具含增值税的发票。如果承接方是已登记为增值税纳税人的个体经营者（年营业额超过10,000个月计算指标，即43,250,000坚戈），则应开具含16%增值税的发票，委托方可作进项抵扣。