Земельный налог в Казахстане платят собственники земельных участков, а также лица с правом постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования. С 2026 года его регулирует раздел 11 нового Налогового кодекса РК. Налог считают отдельно по каждому участку: к налоговой базе применяют ставку, определённую по правилам кодекса (ст. 583 НК РК). Платят его в бюджет по месту нахождения участка. Юридические лица отражают расчёт в приложении к декларации по форме 700.02. Ниже разберём, кто платит, как выбрать ставку, как считать налог при покупке и продаже участка и как заполнить отчётность.
Земельный налог в Казахстане в 2026 году: кто платит
Плательщиком земельного налога в РК становится тот, у кого участок находится:
- в собственности;
- в постоянном землепользовании;
- в первичном безвозмездном временном землепользовании.
Именно по этим участкам составляют форму 700.02, следует из правил её заполнения. Отдельный случай предусмотрен пунктом 2 статьи 572 Налогового кодекса: если идентификационных документов на земельный участок нет, основанием для признания пользователя плательщиком служит фактическое владение и пользование участком на основании акта государственного органа о предоставлении земли, гражданско-правовой сделки или иного предусмотренного законодательством основания (ст. 572 НК РК). Поэтому бухгалтеру стоит проверить документы, на основании которых компания фактически владеет и пользуется участком.
Если самостоятельным плательщиком признан филиал или представительство, в форме кроме его данных указывают БИН головного юридического лица.
Ставка земельного налога: базовые ставки и коэффициенты
Ставку налога на земельный участок выбирают по категории земель и правилам соответствующей статьи Налогового кодекса. Статья 577 устанавливает базовые ставки именно для земель населённых пунктов в расчёте на один квадратный метр площади (ст. 577 НК РК). Для таких земель применяют графу 3 таблицы этой статьи, а для земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём, — графу 4. Конкретная сумма зависит от категории населённого пункта и от того, занят ли участок жилищным фондом.
В декларации категорию земель указывают кодом:
- A — земли населённых пунктов;
- B — земли сельскохозяйственного назначения;
- C — земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
- D — земли лесного фонда;
- E — земли водного фонда;
- F — земли особо охраняемых природных территорий, а также оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.
Местный представительный орган (маслихат) может своим решением повысить или понизить ставку. Размер такой корректировки отражают в отдельной графе формы 700.02. Поэтому применимую ставку сверяйте с решением маслихата по месту нахождения участка.
Повышенные ставки: АЗС, казино, паркинги (ст. 581)
Статья 581 НК РК вводит особые правила для некоторых видов использования земли:
- Автозаправочные станции. Земли населённых пунктов под АЗС облагают по базовым ставкам из графы 3 таблицы статьи 577, увеличенным в десять раз. Если АЗС стоит на земле другой категории, берут ставки ближайшего населённого пункта, который определяет местный представительный орган. Маслихат вправе снизить ставку, но не ниже уровня статьи 577 (ст. 581 НК РК).
- Казино. Земли под казино тоже облагают по базовым ставкам, увеличенным в десять раз. Для земель других категорий берут ставки ближайшего населённого пункта, кроме ставок для земель под жилищным фондом. Снизить ставку можно, но не ниже уровня статьи 577 (ст. 581 НК РК).
- Автостоянки (паркинги). Их облагают по базовым ставкам из графы 3 таблицы статьи 577. Маслихат может увеличить их не более чем в десять раз с учётом категории паркинга (ст. 581 НК РК).
Та же статья устанавливает повышенную ставку для земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые не используют по назначению или используют с нарушением законодательства Республики Казахстан: базовые ставки, установленные статьёй 576 Налогового кодекса, увеличиваются в сорок раз (ст. 581 НК РК).
Расчёт земельного налога: пошагово
Расчёт налога за год строится на правилах статьи 583:
- Каждый участок считаем отдельно. Ставку, определённую с учётом всех правил главы, применяют к налоговой базе конкретного участка.
- Определяем период. Если право на участок получено от государства, налог начисляют с месяца, следующего за месяцем предоставления права (п. 2 ст. 583 НК РК).
- Учитываем долю. При общей долевой собственности налог считают пропорционально доле каждого собственника (п. 8 ст. 583 НК РК).
- Кондоминиум. Землю под объектом кондоминиума облагают пропорционально доле каждого собственника помещения. Исключение — физические лица, владеющие квартирой. Часть участка, приходящуюся на долю владельца жилища, который не является физическим лицом, облагают по ставкам из графы 4 таблицы статьи 577 (п. 9 ст. 583 НК РК).
- Балл бонитета. Если его нельзя определить, налог считают по баллу бонитета соседних земель (п. 7 ст. 583 НК РК).
Есть и особые случаи. Если населённый пункт в течение года перевели в другую категорию поселений, налог за этот год считают по ставкам прежней категории (п. 5 ст. 583 НК РК). То же правило действует, если изменились границы административно-территориальной единицы (п. 6 ст. 583 НК РК).
Земельный налог при продаже участка
Когда право владения или пользования участком прекращается, например при продаже, налог считают за фактический период пользования (п. 3 ст. 583 НК РК). На практике продавцу нужно рассчитать налог за период, когда участок находился в его владении или пользовании. Покупателю нужно учитывать дату возникновения соответствующего права. Эти даты определяют по правоустанавливающим документам.
Уплата земельного налога и форма 700.02
Налог платят в бюджет по месту нахождения участка (п. 4 ст. 583 НК РК). Если у компании земля в разных регионах, платежи распределяют по соответствующим бюджетам.
При заполнении формы 700.02 важно:
- по землям в городах районного значения, сёлах, посёлках и сельских округах составить отдельное приложение по каждому такому населённому пункту и указать БИН аппарата акима;
- указать налоговый период, то есть год;
- для каждого участка заполнить кадастровый номер, единицу измерения площади (гектары или квадратные метры), общую площадь по идентификационным документам и код категории земель;
- отразить размер повышения или понижения ставки по решению маслихата.
Сроки уплаты и сдачи декларации определяют по действующим нормам Налогового кодекса и правилам заполнения отчётности на 2026 год.
Частые вопросы
С какого момента платить земельный налог за новый участок? — Если право получено от государства, налог начисляют с месяца, следующего за месяцем предоставления права (п. 2 ст. 583 НК РК).
Где взять базовую ставку земельного налога? — Для земель населённых пунктов ставки приведены в таблице статьи 577 Налогового кодекса: графа 3 применяется к землям населённых пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, а графа 4 — к землям, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нём (ст. 577 НК РК). Затем учитывают применимое решение маслихата.
Как платить налог за участок в долевой собственности? — Налог считают пропорционально доле каждого собственника в общей площади (п. 8 ст. 583 НК РК).
Нужно ли платить земельный налог после продажи участка? — Налог начисляют за фактический период пользования до прекращения права (п. 3 ст. 583 НК РК).
Земельный налог и налог на имущество — это одно и то же? — Нет, это разные налоги. Земельный налог считают по каждому участку по правилам раздела 11 НК РК и отражают в отдельном приложении 700.02.
Нормативные ссылки
- Статья 572 Налогового кодекса РК. Определение плательщика в отдельных случаях
- Статья 577 Налогового кодекса РК. Базовые налоговые ставки на земли населённых пунктов
- Статья 581 Налогового кодекса РК. Налоговые ставки на отдельные земельные участки
- Статья 583 Налогового кодекса РК. Общий порядок исчисления и уплаты налога
- Пояснение по заполнению формы 700.02 «Земельный налог»