在哈萨克斯坦，土地税由土地所有者以及拥有永久土地使用权或初始无偿临时土地使用权的人员缴纳。自2026年起，该税由新版《哈萨克斯坦共和国税法典》第11编规范。税款须按每宗土地分别计算：对计税基础适用依照法典规则确定的税率（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条）。税款应按土地所在地缴入预算。法人在700.02表申报表的附件中反映计算结果。下文将说明谁应缴税、如何选择税率、在买卖土地时如何计算税款，以及如何填写报表。
哈萨克斯坦2026年土地税：谁应缴纳
在哈萨克斯坦共和国，土地处于以下权利状态的人员为土地税纳税人：
- 所有权；
- 永久土地使用权；
- 初始无偿临时土地使用权。
根据700.02表的填写规则，正是针对这些土地编制该表。《税法典》第572条第2款规定了特殊情形：如果没有土地的识别文件，则依据国家机关作出的土地提供决定、民事法律交易或法律规定的其他依据实际占有和使用土地，是将使用者认定为纳税人的依据（《哈萨克斯坦共和国税法典》第572条）。因此，会计人员应核查公司实际占有和使用土地所依据的文件。
如果分公司或代表处被认定为独立纳税人，除其自身资料外，还须在表中注明总法人的商业识别号。
土地税税率：基本税率和系数
土地税税率根据土地类别以及《税法典》相应条款的规则选择。第577条规定了居民点土地按每平方米面积计算的基本税率（《哈萨克斯坦共和国税法典》第577条）。此类土地适用该条表格第3栏；住房基金占用的土地，包括其附属建筑物和构筑物占用的土地，则适用第4栏。具体金额取决于居民点类别以及土地是否由住房基金占用。
在申报表中，土地类别用以下代码注明：
- A — 居民点土地；
- B — 农业用地；
- C — 工业、交通、通信、国防及其他非农业用途土地；
- D — 森林资源土地；
- E — 水资源土地；
- F — 特别保护自然区域以及疗养、休闲和历史文化用途土地。
地方代表机关（马斯利哈特）可通过决议提高或降低税率。该调整幅度在700.02表的单独栏中反映。因此，应根据土地所在地马斯利哈特的决议核对适用税率。
提高税率：加油站、赌场、停车场（第581条）
《哈萨克斯坦共和国税法典》第581条针对部分土地用途规定了特殊规则：
- 加油站。居民点内加油站占用的土地，按第577条表格第3栏所列基本税率的十倍征税。如果加油站位于其他类别的土地上，则采用由地方代表机关确定的最近居民点的税率。马斯利哈特有权降低税率，但不得低于第577条规定的水平（《哈萨克斯坦共和国税法典》第581条）。
- 赌场。赌场占用的土地也按基本税率的十倍征税。对于其他类别的土地，采用最近居民点的税率，但住房基金占用土地的税率除外。税率可以降低，但不得低于第577条规定的水平（《哈萨克斯坦共和国税法典》第581条）。
- 停车场（停车设施）。此类土地按第577条表格第3栏所列基本税率征税。马斯利哈特可根据停车场类别将税率提高至不超过十倍（《哈萨克斯坦共和国税法典》第581条）。
同一条还规定，对于未按指定用途使用或违反哈萨克斯坦共和国法律使用的农业用地，《税法典》第576条规定的基本税率提高四十倍（《哈萨克斯坦共和国税法典》第581条）。
土地税计算：分步说明
年度税款按照第583条的规则计算：
- 每宗土地分别计算。将考虑本章全部规则后确定的税率，适用于具体土地的计税基础。
- 确定期间。如果土地权利由国家授予，则从权利授予月份的次月起计税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第2款）。
- 考虑份额。对于按份共有，税款按每位所有者的份额比例计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第8款）。
- 共有产权物业。共有产权物业项目下的土地，按每位房屋所有者的份额比例征税，但拥有住宅单元的自然人除外。归属于非自然人住宅所有者份额的土地部分，按第577条表格第4栏所列税率征税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第9款）。
- 土地质量评分。如果无法确定土地质量评分，则按相邻土地的质量评分计算税款（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第7款）。
此外还有特殊情形。如果居民点在年度内被划归其他居民点类别，则该年度的税款按原类别税率计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第5款）。行政区划单位边界发生变化时，也适用同一规则（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第6款）。
出售土地时的土地税
土地所有权或使用权终止时，例如出售土地，税款按实际使用期间计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第3款）。实际操作中，卖方需计算其占有或使用土地期间的税款。买方需考虑相应权利产生的日期。这些日期根据权属文件确定。
缴纳土地税及700.02表
税款须按土地所在地缴入预算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第4款）。如果公司在不同地区拥有土地，则应将款项分别缴入相应预算。
填写700.02表时应注意：
- 对于区级城市、村庄、镇及乡村区内的土地，应按每个此类居民点分别编制附件，并注明阿基姆办公室的商业识别号；
- 注明纳税期，即年度；
- 针对每宗土地填写地籍编号、面积计量单位（公顷或平方米）、识别文件所载总面积及土地类别代码；
- 反映根据马斯利哈特决议提高或降低税率的幅度。
缴税和提交申报表的期限，依据现行《税法典》规定及2026年报表填写规则确定。
常见问题
新土地从何时起缴纳土地税？ — 如果权利由国家授予，则从权利授予月份的次月起计税（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第2款）。
从哪里获取土地税基本税率？ — 居民点土地的税率列于《税法典》第577条的表格中：第3栏适用于居民点土地，但住房基金占用的土地除外；第4栏适用于住房基金占用的土地，包括其附属建筑物和构筑物占用的土地（《哈萨克斯坦共和国税法典》第577条）。随后还应考虑适用的马斯利哈特决议。
按份共有土地如何缴税？ — 税款按每位所有者占总面积的份额比例计算（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第8款）。
出售土地后还需要缴纳土地税吗？ — 税款按权利终止前的实际使用期间计征（《哈萨克斯坦共和国税法典》第583条第3款）。
土地税与财产税是同一种税吗？ — 不是，这是不同的税种。土地税按照《哈萨克斯坦共和国税法典》第11编的规则按每宗土地计算，并在单独的700.02附件中反映。