Что такое налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг проводится для сбора и анализа информации о деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Его цель — проконтролировать соблюдение налогового законодательства Казахстана и законодательства о трансфертном ценообразовании.
Налоговый кодекс предусматривает два вида такого контроля:
- мониторинг крупных налогоплательщиков;
- горизонтальный мониторинг, за исключением вопросов трансфертного ценообразования.
Таким образом, налоговый мониторинг связан не с любой отдельной операцией компании, а со статусом налогоплательщика как участника соответствующего вида мониторинга. Конкретные основания для включения в состав участников следует проверять по действующим нормам и документам уполномоченного органа.
Важно отличать налоговый мониторинг от мониторинга соблюдения требований налоговой регистрации. Последний представляет собой сбор и анализ сведений, имеющихся у налоговых и других государственных органов, а также банковских организаций, и направлен именно на проверку соблюдения правил налоговой регистрации.
В каких случаях применяется каждый вид мониторинга
Мониторинг крупных налогоплательщиков проводится в отношении участников соответствующего перечня. Уполномоченный орган изучает представленные ими сведения и документы, а при необходимости направляет требования о предоставлении дополнительных материалов.
В рамках такого мониторинга могут быть запрошены:
- документы и письменные пояснения, подтверждающие правильность исчисления налогов;
- подтверждение своевременной уплаты, удержания и перечисления налогов и других платежей в бюджет;
- финансовая отчетность участника мониторинга;
- финансовая отчетность его дочерних организаций.
Горизонтальный мониторинг основан на информационном взаимодействии между уполномоченным органом и его участником. Вопросы трансфертного ценообразования этим видом мониторинга не охватываются.
Если участник горизонтального мониторинга одновременно включен в перечень участников мониторинга крупных налогоплательщиков, мониторинг крупных налогоплательщиков в отношении него не проводится. Это правило исключает одновременное применение к одной компании двух форм мониторинга по совпадающему статусу.
Как проходит мониторинг крупных налогоплательщиков
После получения требования уполномоченного органа участник должен представить запрошенные документы и пояснения в течение 15 рабочих дней, следующих за днем вручения требования. Поэтому компании важно зафиксировать дату вручения и сразу определить ответственных за подготовку ответа.
Если при анализе обнаружены нарушения или расхождения, уполномоченный орган направляет рекомендацию. В течение 15 рабочих дней, следующих за днем ее вручения, участник должен выбрать один из предусмотренных вариантов:
- согласиться и самостоятельно устранить нарушения и расхождения;
- не согласиться и представить пояснение об их отсутствии.
При несогласии проводится встреча, на которой уполномоченный орган обосновывает выявленные расхождения, а налогоплательщик — доводы из своего пояснения.
Если эти доводы не приняты, уполномоченный орган не позднее 30 рабочих дней, следующих за днем получения пояснения, выносит мотивированное решение. Его должны представить участнику в течение двух рабочих дней, следующих за днем вынесения. На исполнение решения отводится пять рабочих дней, следующих за днем вручения. Неисполнение мотивированного решения служит основанием для назначения налоговой проверки.
Что следует сделать бухгалтеру
Получив требование или рекомендацию, сначала проверьте дату вручения документа и рассчитайте срок ответа именно в рабочих днях. Затем сопоставьте запрошенные сведения с налоговой и финансовой отчетностью, регистрами учета, платежными документами и пояснениями по спорным операциям.
Практический порядок работы может быть следующим:
- Зарегистрировать входящий документ и назначить ответственного.
- Определить перечень запрошенных документов, включая отчетность дочерних организаций, если она требуется.
- Сверить расчеты налогов с декларациями, бухгалтерскими данными и платежами.
- Подготовить письменные пояснения по каждому вопросу или расхождению.
- При согласии с рекомендацией устранить расхождения в установленный срок, а при несогласии изложить аргументы и приложить подтверждения.
Документы желательно систематизировать так, чтобы из ответа была понятна связь между хозяйственной операцией, бухгалтерским учетом, налоговым расчетом и уплатой обязательства.
Частые вопросы
Налоговый мониторинг проводится в отношении всех компаний? — Нет. Общие положения связывают его с отдельными категориями налогоплательщиков и участием в соответствующем виде мониторинга.
Какие виды налогового мониторинга предусмотрены? — Мониторинг крупных налогоплательщиков и горизонтальный мониторинг. Горизонтальный мониторинг не охватывает вопросы трансфертного ценообразования.
Может ли уполномоченный орган запросить финансовую отчетность дочерней организации? — Да. При мониторинге крупных налогоплательщиков может быть затребована отчетность как самого участника, так и его дочерних организаций.
Что делать, если компания не согласна с рекомендацией? — В установленный срок представить пояснение об отсутствии нарушений и расхождений с подтверждающими документами. После этого предусмотрена встреча для рассмотрения позиций сторон.
Чем грозит неисполнение мотивированного решения? — Оно является основанием для назначения налоговой проверки.