Коротко: в 2026 году счет-фактуру по общему правилу выписывают не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после нее (ст. 493 НК РК). Сам по себе статус иностранного контрагента не определяет обязанность выписать ЭСФ: бухгалтеру необходимо установить вид операции и роль казахстанской стороны. Если речь идет о приобретении работ или услуг у нерезидента, в 1С операцию отражают документом, предназначенным для учета НДС за нерезидента, а сведения для ЭСФ заполняют в соответствии с установленным для этой операции порядком.
Когда оформляют ЭСФ за нерезидента
При работе с нерезидентом казахстанской организации прежде всего нужно определить содержание операции: приобретение товаров, работ или услуг, реализация нерезиденту либо исполнение договора, условия которого соответствуют договору комиссии. От этого зависит, кто выступает поставщиком и получателем, а также какой счет-фактура должен быть выписан.
Не следует оформлять ЭСФ только на том основании, что контрагент является нерезидентом. До создания документа бухгалтер сопоставляет договор, акт, инвойс и иные первичные документы, определяет вид операции и дату совершения оборота, а затем отражает операцию в налоговом учете.
Для договоров, условия которых соответствуют договору комиссии, Налоговый кодекс устанавливает специальный порядок. В частности, счет-фактуру покупателю выписывает комиссионер, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками НДС. В счете-фактуре комиссионера, выписываемом комитенту, размер оборота определяется исходя из комиссионного вознаграждения и стоимости работ или услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ или услуг у нерезидента (ст. 495 НК РК).
В 1С рабочая последовательность при приобретении у нерезидента обычно начинается с оформления учетного документа по НДС за нерезидента. После заполнения документа бухгалтер проверяет договор, контрагента, стоимость и даты. Возможность создания ЭСФ на его основании и названия команд зависят от используемой конфигурации и установленного релиза программы.
НДС за нерезидента в 2026 году
В 2026 году действующая ставка НДС составляет 16%. Однако применять ее ко всей стоимости любой сделки с нерезидентом автоматически нельзя: сначала необходимо определить, относится ли конкретная операция к облагаемой и какая сумма признается облагаемой стоимостью.
Пример расчета. Если по условиям конкретной операции облагаемая стоимость услуг нерезидента составляет 1 000 000 тенге и ко всей этой сумме применяется ставка 16%, расчетная сумма НДС составит 160 000 тенге: 1 000 000 × 16%.
Сведения в учетном документе и ЭСФ должны соответствовать договору, акту, инвойсу и принятой в налоговом учете стоимости операции. Наличие иностранного контрагента само по себе не заменяет определения объекта обложения и даты операции.
Отдельное внимание требуется посредническим договорам. При реализации на условиях, соответствующих договору комиссии, размер оборота и состав сведений счета-фактуры определяются с учетом статуса комитента и комиссионера, документов комитента и характера передаваемых товаров, работ или услуг. Для работ и услуг нерезидента, приобретенных комиссионером, их стоимость учитывается в порядке, прямо предусмотренном для счета-фактуры комиссионера комитенту (ст. 495 НК РК).
КПН за нерезидента: связан ли он с ЭСФ
НДС и корпоративный подоходный налог учитываются по разным правилам. При оформлении операции бухгалтер отдельно определяет сведения, относящиеся к счету-фактуре, и отдельно отражает обязательства по доходу нерезидента в соответствующем налоговом учете.
Предоставленные нормы о сроках и особенностях выписки счетов-фактур не устанавливают порядок исчисления или удержания КПН с дохода нерезидента. Поэтому сумму КПН нельзя определять по данным ЭСФ либо рассчитывать по аналогии с НДС. Основанием служат содержание договора, вид дохода и данные налогового учета по выплате нерезиденту.
Какие сведения подготовить
До формирования учетного документа и ЭСФ необходимо сопоставить сведения о нерезиденте с условиями сделки. Это помогает исключить расхождения между электронным документом, договором, первичными документами и налоговым учетом.
Для работы понадобятся:
- реквизиты казахстанской организации и иностранного контрагента;
- договор или контракт, относящийся к операции;
- акт, инвойс и другие документы, подтверждающие приобретение или реализацию;
- сведения о том, кто является поставщиком и получателем по операции;
- дата совершения оборота, определенная для налогового учета;
- наименование, количество и стоимость товаров, работ или услуг;
- сумма НДС, рассчитанная для конкретной облагаемой операции;
- при посреднической сделке — сведения о комитенте, комиссионере и документах, на основании которых комиссионер выписывает счет-фактуру.
При договоре комиссии реквизиты сторон заполняются с учетом их роли. В счете-фактуре комитента в адрес комиссионера указываются реквизиты комитента со статусом «комитент» и реквизиты комиссионера со статусом «комиссионер». При выписке комиссионером счета-фактуры получателю в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера со статусом «комиссионер» (ст. 495 НК РК).
Стоимость в счете-фактуре также зависит от вида документа. В счете-фактуре комиссионера покупателю размер оборота указывается исходя из стоимости, по которой комиссионер реализует товары, работы или услуги. В счете-фактуре комитента комиссионеру размер оборота определяется исходя из стоимости, по которой они предоставлены комиссионеру для реализации (ст. 495 НК РК).
Если комитент является плательщиком НДС, комиссионер учитывает данные счета-фактуры, выписанного комитентом. Если комитент не является плательщиком НДС, используются данные документа, подтверждающего стоимость товаров, работ или услуг; указанная в нем стоимость включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре комиссионера покупателю (ст. 495 НК РК).
Дата выписки ЭСФ и дата оборота
Для соблюдения срока необходимо различать дату совершения оборота и дату выписки счета-фактуры. По общему правилу счет-фактуру нельзя выписать ранее даты совершения оборота; крайний срок — пятнадцать календарных дней после этой даты (ст. 493 НК РК).
- Дата совершения оборота — исходная дата для расчета общего срока выписки счета-фактуры.
- Дата выписки — дата, когда счет-фактура фактически выписан в пределах установленного срока.
- Общий срок — не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации (ст. 493 НК РК).
Для отдельных операций предусмотрены специальные сроки. Например, по перечисленным в Налоговом кодексе услугам счет-фактура выписывается по итогам месяца не позднее 20 числа следующего месяца. В этот перечень входят, в частности, услуги по договору, условия которого соответствуют договору комиссии (ст. 493 НК РК).
При вывозе товаров под таможенной процедурой экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота. По вознаграждению при финансовом лизинге счет-фактуру выписывают по итогам календарного квартала не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца (ст. 493 НК РК).
Таким образом, бухгалтер сначала квалифицирует операцию, затем определяет дату совершения оборота и только после этого выбирает применимый срок. Общий пятнадцатидневный срок нельзя использовать, если операция прямо относится к специальному порядку статьи 493 НК РК.
Как выписать исправленный ЭСФ
Исправление ошибки и корректировка размера оборота — разные основания для оформления документов. Если изменяется размер оборота либо возникло иное основание, прямо указанное в Налоговом кодексе, поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру (ст. 500 НК РК).
Дополнительный счет-фактура должен содержать отметку о том, что он является дополнительным, собственные номер и дату, а также номер и дату исходного счета-фактуры. При изменении показателей в нем указывают сумму корректировки оборота и сумму корректировки НДС, а при электронной выписке — дату совершения оборота на сумму корректировки (ст. 500 НК РК).
Дополнительный ЭСФ, направленный получателю — плательщику НДС, требует подтверждения получателем либо отклонения при несогласии. В таком случае документ считается выписанным после подтверждения получателем (ст. 500 НК РК). Поэтому перед выбором вида документа бухгалтеру важно установить, исправляется ли ошибочный реквизит или отражается изменение суммы оборота и НДС.
Как сформировать и проверить документ в 1С
Сначала в 1С оформляют исходную хозяйственную операцию и документ по учету НДС за нерезидента, если он предусмотрен для этой операции. До создания ЭСФ следует проверить, что выбран правильный вид операции и сведения согласуются с первичными документами.
Особое внимание стоит уделить следующим позициям:
- организации и иностранному контрагенту;
- договору, валюте договора и документу-основанию;
- роли сторон, особенно при посреднической сделке;
- дате совершения оборота и сроку выписки счета-фактуры;
- наименованию и стоимости товаров, работ или услуг;
- облагаемой стоимости и рассчитанной сумме НДС;
- связи дополнительного ЭСФ с исходным документом, если корректируется оборот;
- соответствию перенесенных данных договору, акту и инвойсу.
При создании документа на основании учетной операции автоматически перенесенные сведения необходимо проверить до отправки. Автоматическое заполнение воспроизводит данные информационной базы, поэтому ошибка в договоре, виде операции, дате или сумме перейдет в создаваемый документ.
Если ЭСФ не создается либо заполняется не полностью, последовательно проверьте исходный документ, состояние его проведения, заполнение договора и контрагента, настройки обмена с ИС ЭСФ, пользователя и действительность ключа ЭЦП. Названия разделов и команд могут отличаться в зависимости от конфигурации.
Для «Бухгалтерии для Казахстана» актуальна ветка релизов 3.0.74.x, для «Зарплаты и управления персоналом для Казахстана» — 3.1.37.x. Если состав реквизитов или поведение документа отличается от ожидаемого, сначала сопоставьте установленную версию с актуальной веткой своей конфигурации.
Перед отправкой повторно сопоставьте документ с договором и первичными данными. Для обычной операции проверьте пятнадцатидневный срок, а для операции из специального перечня — соответствующий срок статьи 493 НК РК. При договоре комиссии дополнительно проверьте статусы сторон и источник данных о стоимости по правилам статьи 495 НК РК.
Частые вопросы
Нужно ли выписывать ЭСФ только потому, что контрагент является нерезидентом? — Нет, одного статуса контрагента недостаточно для определения порядка оформления. Сначала устанавливают вид операции, роли сторон, дату оборота и применимые правила выписки счета-фактуры.
В какой срок выписывается счет-фактура в 2026 году? — По общему правилу не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после нее. Для отдельных операций статья 493 НК РК устанавливает специальные сроки.
Какой срок действует для услуг по договору комиссии? — Если условия договора соответствуют договору комиссии и операция относится к предусмотренному перечню, счет-фактуру выписывают по итогам месяца не позднее 20 числа следующего месяца (ст. 493 НК РК).
Что учитывать комиссионеру при приобретении услуг у нерезидента? — В счете-фактуре комиссионера комитенту размер оборота определяется исходя из комиссионного вознаграждения и стоимости работ или услуг, являющихся оборотом комиссионера по их приобретению у нерезидента (ст. 495 НК РК).
Какая ставка НДС применяется в 2026 году? — Действующая ставка НДС составляет 16%. Перед расчетом необходимо определить облагаемую стоимость конкретной операции.
Когда выписывают дополнительный ЭСФ? — В частности, при корректировке размера оборота поставщиком. Документ должен содержать ссылку на исходный счет-фактуру и суммы корректировки оборота и НДС (ст. 500 НК РК).
Нужно ли подтверждение дополнительного ЭСФ? — Если электронный дополнительный счет-фактура выписан получателю, который является плательщиком НДС, получатель обязан подтвердить его либо отклонить при несогласии; документ считается выписанным после подтверждения (ст. 500 НК РК).
Что проверить, если документ не отправляется из 1С? — Проверьте исходный документ, обязательные реквизиты, договор, контрагента, пользователя ИС ЭСФ, ключ ЭЦП и настройки обмена. Также сопоставьте версию программы с актуальной веткой релизов используемой конфигурации.
Отражается ли КПН за нерезидента в расчете НДС? — Нет, сумму КПН нельзя определять через ставку НДС или данные счета-фактуры. Налоговый учет дохода нерезидента ведут отдельно с учетом содержания договора и вида выплаты.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 493 «Сроки выписки счетов-фактур».
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 495 «Особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии».
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 500 «Выписка дополнительного счета-фактуры».