从2026年1月1日起,哈萨克斯坦新税法典第214-VIII号生效,该法典彻底改变了增值税核算规则。基本税率从12%提高到16%,登记门槛从20 000月计算指数降至10 000月计算指数(43 250 000坚戈),所有计算均按新的月计算指数4 325坚戈进行。主要变化是在提交申报表(300.00表)之前,须在ЭСФ电子发票信息系统中强制标注增值税抵扣确认标记。旧法典第400条、第401条和第422条的引用现在成为法律错误;现在抵扣规则仅由新税法典第480条和第482条规范。
2026年增值税关键参数
| 参数 | 数值(2026年前) | 数值(2026年起) |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 计算用月计算指数(2026年预测) | — | 4 325坚戈 |
| 登记门槛 | 20 000月计算指数(按2017年税法典) | 10 000月计算指数 |
| 最低坚戈营业额 | 因年度而异 | 43 250 000坚戈 |
增值税抵扣新规则及ЭСФ电子发票信息系统要求
根据新法典第480条,只要将商品/工程/服务用于应税营业额,抵扣权就得以保留。但是现在仅符合购买"事实"是不够的——引入了一项关键的技术要求。
ЭСФ电子发票信息系统的关键要求:
纳税人必须在提交申报表(300.00表)之前,在ЭСФ电子发票信息系统中标注增值税抵扣确认的特殊标记。该标记须注明取得商品/工程/服务的具体期间。
抵扣的依据文件(第480条第6-7款):
- 电子发票(ЭСФ)——哈萨克斯坦境内交易的主要文件(须严格标明个人识别号/商业识别号)
- 航空运输——证明乘坐事实的文件
- 铁路运输——电子票或乘车凭证
- 货物申报单——从第三国进口时(以已缴入预算的金额为限)
- 进口申报书(328.00表)——从欧亚经济联盟国家进口时
- 电子发票+付款单据——从非居民处获得服务时
重要规则:如存在多个抵扣依据,则按其中最早的一个进行一次性抵扣。
风险区域:何种情况下不予认可增值税抵扣
新税法典第482条设立了严格的筛选条件。此处的错误带来的不是罚款,而是直接损失采购金额的16%。
| 问题 | 后果 |
|---|---|
| 单笔交易现金结算超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈) | 无论支付频率如何,完全拒绝增值税抵扣 |
| 票据信息错误(任一方个人识别号/商业识别号不正确) | 拒绝增值税抵扣 |
| 填写缺陷(缺少日期、编号、商品/工程/服务名称或金额) | 拒绝增值税抵扣 |
| 缺少电子签名或使用纸质表格(违反第492条第1款) | 拒绝增值税抵扣 |
| 住宅建筑施工(混合营业额) | 投入使用前必须单独设立税务登记簿 |
| 专项资金(按第301条设立的清算基金、教育储蓄金) | 拒绝抵扣来自这些来源的支出 |
| 中介业务 | 代理人和货运代理为客户采购所支付的增值税不得抵扣 |
申报及以抵扣法进口
申报表仍采用300.00表格式,但重点转移到300.04附表(按第427-428条以抵扣法进口)。使用该附表时须在总体信息部分第11行勾选"04"单元格。
300.04附表中商品类别完整清单:
| 300.04.001行 | 以抵扣法进口的商品类别 |
|---|---|
| I | 设备 |
| II | 农业机械 |
| III | 货运汽车运输工具 |
| IV | 飞机和直升机 |
| V | 铁路机车及车厢 |
| VI | 海运船舶 |
| VII | 备件 |
| VIII | 农药(化学毒剂) |
| IX | 种畜及配种设备 |
| X | 活体牛 |
数据结转机制:
- 进口营业额金额(300.04.001 А行)结转至300.00.029 А
- 增值税金额(300.04.001 В行)"镜像"结转至300.00.011和300.00.029 В
1C更新:现在应立即检查的内容
当前最新版本:
- 《哈萨克斯坦会计》(含基础版)——3.0.73.1版
- 《国家机构工资与人事》——1.0.42.3版
过渡的技术细节:
- 税率历史:在"税费及扣缴"目录中,请确认新税率16%的生效起始日期已设置为2026年1月1日。这将防止该税率被错误地应用于2025年的单据。
- 与ЭСФ电子发票信息系统同步:1C中抵扣确认状态及标记的同步现在不再是可选的"附加功能",而是形成税务登记簿的必要环节。若系统中没有确认标记,抵扣不应计入300.00表。
会计人员检查清单:在1C中配置增值税16%过渡
- 目录更新:在会计政策和商品目录中为2026年的业务设置16%的增值税税率。
- ЭСФ电子发票信息系统控制配置:检查与ЭСФ电子发票信息系统服务器直接对接以标注抵扣确认标记的功能是否正常运行。
- 限额封锁:在核算参数设置中或通过扩展功能,设置禁止单笔合同/交易的"付款凭证"开具金额超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈)。
- 分类核算与登记簿:按税法典第487条和第489条设置分类核算。对于建筑公司——在住宅建筑投入使用前,单独设立子科目或明细核算用于住宅建筑的增值税核算。
- 门槛监控:使用设置为12个月滚动期间的"销售营业额(增值税)"报表。当金额接近43 250 000坚戈时,系统应发出提交登记申请的提示。
总结与建议
2026年增值税改革是从纸质监管向全面数字化留痕的转变。当前最大的财务风险不是行政罚款,而是增值税抵扣权的取消。在16%的税率下,个人识别号的任何错误或ЭСФ电子发票信息系统中遗漏的标记,都会转化为可与交易净利润相当的直接损失。
不要等到2026年1月。现在就开始审计1C设置,检查税率历史记录,并对员工进行电子发票新工作规则的培训。
常见问题
2026年1月1日起新的增值税税率是多少?
增值税基本税率从12%提高到16%。
核算增值税时现在应引用税法典的哪些条款?
旧法典第400条、第401条和第422条的引用现在成为法律错误。自2026年1月1日起,抵扣规则仅由新税法典第214-VIII号第480条和第482条规范。
若忘记在ЭСФ电子发票信息系统中标注增值税抵扣确认标记会怎样?
纳税人将失去增值税抵扣权,在16%的税率下,这将转化为可与交易净利润相当的直接损失。
新的增值税登记门槛是多少?
登记门槛从20 000月计算指数降至10 000月计算指数,即43 250 000坚戈(按月计算指数4 325坚戈计算)。
单笔交易现金结算的限额是多少,以避免失去增值税抵扣权?
单笔交易的现金结算不应超过1 000月计算指数(4 325 000坚戈)。超过该金额,无论支付频率如何,纳税人将完全失去增值税抵扣权。