2026年税务改革：16%增值税、电子发票新规及会计师检查清单
1. 引言：税务核算的全球变革
自2026年1月1日起，哈萨克斯坦共和国税收体系将根本性地转向新的《税法典》（2025年7月18日第214-VIII号哈萨克斯坦共和国税法典）。该文件不仅仅是修订条款，而是完全取代2017年税法典，后者将最终失效。对于专业界而言，2026年将成为严格适应的时期。不仅税率发生变化，抵扣确认的基本规则以及与电子发票信息系统（ИС ЭСФ）交互的技术协议也将改变。作为自动化专家，我强调：准备工作应从审计您的核算系统设置开始，而不是从研究数字开始。本文将帮助您理清新的条款层级结构以及在不久的将来将变得至关重要的技术细节。
2. 2026年增值税：主要数字与新规则
过渡到新法典伴随着税负的增加和登记门槛的变化。重要提示：自2026年起，在原始单据和文件中引用旧条款（第369条、第422条、第568条）将构成法律错误。增值税参数对比表| 参数 | 数值（2026年前） | 2026年变化（第214-VIII号税法典）|| ------ | ------ | ------ || 增值税基本税率 | 12% | 16% || 登记门槛 | 与月计算指数（МРП）挂钩（可变）| 10,000月计算指数 || 坚戈计算门槛 | — | 43,250,000坚戈 || 法规依据 | 2017年税法典 | 2025年7月18日第214-VIII号税法典 |
注：门槛计算依据2026年设定的1月计算指数为4,325坚戈计算得出。
3. 抵扣权：第480条与第482条的变化
根据新税法典第480条，将增值税计入抵扣的条件须严格满足三项因素：收货方须作为增值税纳税人登记、货物工程服务（ТРУ）用于应税流转、以及具备作为依据的单据。关键控制点： 根据新规定，只有在电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中存在 关于确认增值税计入抵扣的强制标记 时，抵扣才被认可。该操作必须在提交300.00表格申报单之前严格完成。系统中缺少该标记将使抵扣不合法，即使拥有纸质单据也是如此。增值税抵扣的依据单据| 情形 | 所需依据单据 || ------ | ------ || 在哈萨克斯坦境内购买商品/服务 | 供应商识别号（ИИН/БИН）正确的电子发票（ЭСФ）|| 航空运输（空运）| 证明乘坐事实的单据 || 定期出版印刷品 | 依据税法典第493条第6款开具的发票 || 国家物资储备出库 | 授权机关开具的发票 || 商品进口（含欧亚经济联盟）| 海关申报单或货物进口及间接税缴纳申报书 || 非居民服务 | 电子发票（ЭСФ）+向预算缴纳增值税的证明单据 || 登记时的库存余额 | 依据税法典第205条第4款的税务登记簿 |
4. 何时禁止抵扣：代价高昂的错误
新税法典第482条和第492条规定了从抵扣中排除相关金额的严格限制条件。电子发票技术部分的错误现在被视同于单据缺失。注意：抵扣被排除的关键风险以下情况下，增值税一律不得计入抵扣：
- 电子发票（ЭСФ）技术缺陷（第492条）： 缺少电子数字签名、识别号（ИИН/БИН）不正确、缺少必要要素（编号、日期、货物工程服务名称、流转额）。
- 格式违规： 法律规定必须采用电子格式，却开具纸质单据。
- 超过现金限额： 单笔交易现金结算超过 1,000月计算指数 （4,325,000坚戈，含增值税），无论是否将款项拆分支付。
- 特定禁止情形： 使用清算基金资金进行的采购（第301条），或教育自治组织使用专项预算拨款进行的采购。
- 中介业务： 受托人为委托人或货运代理人为客户购买的货物工程服务所涉及的增值税。
5. 技术困境：为什么НКТ编码无法"传入"电子发票？
许多会计师遇到这样的问题：将НКТ编码导入1С数据库并不会使其出现在电子发票（ЭСФ）中。原因在于电子发票信息系统（ИС ЭСФ）的架构：第17栏（"货物工程服务识别码"）仅从独立的门户目录中填写，而该目录与您的核算系统并无直接关联。映射机制与API集成 该流程的自动化并非"开箱即用"的标准功能，而取决于集成模块的API接口设置。内部编码与门户识别码的映射（对应关系）是集成配置的任务。数据来源对比表| 1С中的来源 | 电子发票中的目标字段 | 技术问题 || ------ | ------ | ------ || 内部НКТ编码 | 第17栏（识别码）| 分类器不同；需要API映射 || 商品名录 | 第4栏（欧亚经济联盟商品编码 ТН ВЭД）| 需要ТН ВЭД编码对应 |
了解数据如何进入虚拟仓库（ВС）非常重要：
1. 库存余额： 通过"库存余额"表单手动录入。
2. 生产： 通过"生产"表单录入哈萨克斯坦境内生产的商品。
3. 进口： 根据申报单或进口申报书自动录入。第3/1、4、15、16和17栏的自动填写仅在通过虚拟仓库实现销售或依据СНТ开具电子发票时才能正确运作。
6. 1С更新：需要在您的数据库中检查什么
要在2026年正常工作，须使用最新版本。请注意更新的专用性：
- 1С：哈萨克斯坦会计版： 版本3.0.73.1。
- 1С：哈萨克斯坦国家机构工资与人事版： 版本1.0.42.3（国有部门必备）。系统设置检查清单（需采取行动）：
1. 重新设置税率 将税务目录中的基本税率从12%改为16%。
2. 限额控制 在付款单据中设置自动预警，当达到1,000月计算指数（4,325,000坚戈）门槛时提示。
3. 集成设置 在"管理—电子发票（ЭСФ）连接设置"栏目中启用编码自动加载标志，并检查"抵扣确认标记"功能。
4. 商品名录映射 将内部商品名录与国家商品名录目录（ГСВС）进行对应，以便通过API正确填写第17栏。
7. 结论与关键要点
1. 法律合规性。 自2026年起，仅第214-VIII号税法典有效。在会计政策中使用旧的条款编号（例如用第400条代替第480条）是不允许的。
2. 技术性抵扣。 抵扣权现已与电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中的电子确认密不可分。设置抵扣确认标记已成为与获取电子数字签名本身同样必要的程序。
3. 集成审计。 НКТ编码无法传输的问题不能仅靠"加载"解决，而需要正确配置API映射。请确保您的1С系统已设置为与电子发票信息系统（ИС ЭСФ）目录的识别码协同工作，尤其是针对虚拟仓库以外的商品。