2026年哈萨克斯坦税制改革推出了2025年7月18日第214-VIII号《哈萨克斯坦共和国税法典》，该法典从根本上改变了税率和计算规则。增值税基本税率从12%提高到16%，社会税维持在6%的水平（但不再从社会缴款中扣减），个人所得税标准扣除额为30个月计算指数（MRP）（129,750坚戈），增值税纳税人登记门槛为10,000个月计算指数（43,250,000坚戈）。增值税抵扣要求在提交300.00表申报单之前，必须在电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中作出强制标记，且现金交易金额超过1,000个月计算指数（4,325,000坚戈）的不予抵扣。
税收立法的全面变革
自2026年1月1日起，哈萨克斯坦共和国将随着2025年7月18日第214-VIII号《哈萨克斯坦共和国税法典》的实施进入新的经济现实。这不仅仅是对现行规范的调整，而是一场根本性的改革，伴随着条款编号的全面更改和税率的重新审定。
对于专业会计界而言，2026年将是一个高负荷时期：从引入新的工资计算算法，到改变增值税抵扣方法论。
2026年增值税：新税率和抵扣规则
增值税改革是变化中最关键的环节。税率的提高和抵扣条件的收紧，不仅需要精确的计算，还需要重新审视与合作伙伴互动的业务流程。
| 参数 | 2026年之前（2017年税法典） | 2026年起（第214-VIII号税法典） |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 登记门槛 | 依据2017年规范 | 10,000个月计算指数（43,250,000坚戈） |
| 电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中的强制标记 | 抵扣时不作要求 | 提交申报单前必须标记 |
纳入增值税抵扣的条件（新税法典第480条）
要合法确认增值税抵扣，现在仅有电子发票（ЭСФ）已不再足够。根据第480条，必须满足以下标准：
- 接收方为增值税纳税人
- 商品/服务用于应税营业额
- 纳税人必须在提交申报单（300.00表）之前，在电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中标注确认增值税抵扣的专门标记
- 如有多项依据，仅按其中最早的一项进行一次性抵扣
不予抵扣的关键情形（新税法典第482条）
- 现金限额：以现金支付的交易，若金额（含增值税）超过1,000个月计算指数（4,325,000坚戈），则增值税不予抵扣。该限额按含增值税金额计算，且与付款频率无关。
- 电子发票缺陷：个人识别号/商业识别号（ИИН/БИН）错误、缺少日期、编号或商品名称不正确，均导致无法抵扣。
- 文件格式：法律要求电子形式却使用纸质发票，或缺少电子数字签名（ЭЦП），均丧失抵扣权。
2026年工资计算：税费、扣除额及新税率
2026年工资基金（ФОТ）的负担将增加。关键变化在于社会税结构的调整。
2026年现行指标：
- 月计算指数（MRP）——4,325坚戈
- 个人所得税标准扣除额——30个月计算指数（129,750坚戈）。这是优先适用的扣除额，取代了原先的1倍最低工资或14个月计算指数的规范。
员工的扣款项目
| 缴费类型 | 税率 | 基数/限制 |
|---|---|---|
| 强制养老金缴款（ОПВ） | 10% | 不超过50倍最低工资 |
| 强制社会医疗保险缴款（ВОСМС） | 2% | 不超过20倍最低工资 |
| 个人所得税（ИПН） | 10% | （收入 − 强制养老金缴款 − 强制社会医疗保险缴款 − 扣除额） |
雇主的计提项目（公司支出）
| 缴费类型 | 税率 | 专家说明 |
|---|---|---|
| 社会税（СН） | 6% | 按新税法典，社会税不再因社会缴款而减少 |
| 社会缴款（СО） | 5% | 基数上限——7倍最低工资 |
| 雇主社会医疗保险缴款（ООСМС） | 3% | 基数上限——40倍最低工资 |
| 强制职业养老金缴款（ОПВР） | 3.5% | 由雇主承担（上限50倍最低工资） |
个人所得税计算算法
- 优先适用30个月计算指数的扣除额
- 从收入中扣除强制缴款（强制养老金缴款、强制社会医疗保险缴款）
- 然后扣除129,750坚戈的扣除额
- 对余额适用10%的税率
实例分析：月薪500,000坚戈时的实发工资计算
以享有标准扣除额（无额外优惠）的员工为例进行计算。
初始数据：
- 月薪：500,000坚戈
扣款计算：
- 强制养老金缴款（10%）：50,000坚戈
- 强制社会医疗保险缴款（2%）：10,000坚戈
- 个人所得税计税基数：500,000 − 50,000 − 10,000 − 129,750（30个月计算指数的扣除额）= 310,250坚戈
- 个人所得税（10%）：31,025坚戈
实发工资合计： 500,000 − 50,000 − 10,000 − 31,025 = 408,975坚戈
雇主在月薪之外承担的税费：
- 社会税（6%）：30,000坚戈
- 雇主社会医疗保险缴款（3%）：15,000坚戈
- 强制职业养老金缴款（3.5%）：17,500坚戈
- 社会缴款（5%）：该项计算需明确2026年最低工资数值，具体应依据预算法律（截至发布时，原文尚未确定2026年最低工资的准确数值）
1С系统更新与报表准备
过渡到新税率不仅需要更新版本，还需要手动调整分析设置。
起始基础版本：
- 哈萨克斯坦版1С：会计软件——3.0.73.1版本（计划发布版本，随后将推出针对新税法典的专项补丁）
- 1С：工资与人事管理——1.0.42.3版本
系统设置检查清单：
- "增值税税率"目录：创建或将税率更新至16%。检查价目表中的所有价格类型。
- 电子发票信息系统（ИС ЭСФ）集成：检查增值税抵扣标记的设置功能。这将成为期末结账前业务流程中的强制环节。
- 现金控制：在1С系统中，针对超过4,325,000坚戈（含增值税1000个月计算指数）的交易，设置禁止或预警现金支出凭证的开具。
- 导入（300.04号附件）：为正确生成报表，需提前设置商品目录或固定资产卡片，注明商品类别（从I类至X类：设备、农业机械、牲畜等）。缺少该分析数据，300.04号附件将无法正确填写。
- 工资设置：设定3.5%的强制职业养老金缴款税率，并将标准扣除额更新至129,750坚戈。
关键结论与控制要点
- 16%的增值税税率已成为基本现实
- 登记门槛现已固定为：10,000个月计算指数
- 若未在电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中作出标记且未遵守现金结算限额，则无法进行增值税抵扣
- 6%的社会税不再因社会缴款而减少，这将增加企业的直接支出
- 30个月计算指数的标准扣除额，成为为普通员工降低个人所得税的有力工具
建议在2025年底之前，对当前的数据库和1С分析设置进行审计。及时准备是避免税务风险及在新税收周期中300.00、200.05和910.00表报表准备出现故障的唯一途径。
常见问题
2026年起新的增值税基本税率是多少？
增值税基本税率从12%提高到16%。
2026年增值税纳税人的登记门槛是多少？
登记门槛为10,000个月计算指数（43,250,000坚戈）。
现金结算能否抵扣增值税？
以现金支付的交易，若金额（含增值税）超过1,000个月计算指数（4,325,000坚戈），则增值税不予抵扣。
2026年个人所得税标准扣除额是多少？
个人所得税标准扣除额为30个月计算指数（129,750坚戈）。
社会税税率是否发生变化？
社会税税率维持6%，但按新税法典，该税率不再因社会缴款金额而减少，这将增加雇主的支出。