2026年哈萨克斯坦税收改革:会计和企业应做好哪些准备
引言:税法典的新现实
自2026年1月1日起,哈萨克斯坦税收体系将进入全新的发展阶段。全新的《税法典》(2025年7月18日第214-VIII号法律)将正式生效,全面取代2017年版本。这不是又一次的零星修订,而是对游戏规则的根本性调整,要求会计部门和企业管理层立即做出适应。2026年最重要的财务指标是 月计算指标(МРП),金额为4325坚戈 。作为专家,我们的任务是仅依据已批准的立法基础,梳理增值税、零售税以及1С系统设置方面的关键变化。
主要变化:增值税16%及新的登记门槛
2026年改革大幅调整了增值税参数,提高了税负并降低了强制登记的门槛。| 参数 | 2026年之前 | 2026年起 || ------ | ------ | ------ || 增值税基本税率 | 12% | 16% || 强制登记门槛 | 20 000 МРП(可变) | 10 000 МРП || 法律依据 | 2017年12月25日税法典(将失效) | 2025年7月18日第214-VIII号税法典 |
在规划2026年预算时,需要明确:增值税登记门槛现为 43 250 000 坚戈 (10 000 МРП)。请注意,旧法典第369条、第422条或第568条等常见条款引用现已成为历史,不再适用。自2026年1月1日起,所有核算均应以新的编号及第214-VIII号法律的规定为基础。
新法典下的增值税抵扣规则(第480条和第482条)
根据新法典第480条,合法将增值税计入抵扣需同时满足以下条件:接收方已登记、资产用于应税周转,以及持有正确的凭证(电子发票ЭСФ、海关申报单)。方法学要点(第480条第9款): 如果存在多个可将增值税计入抵扣的依据,该税款仅可计入一次—— 以最早的依据为准 。这是通过税务检查及正确确定抵扣所属期间的关键细节。至关重要的限制(第482条): 在以下情况下,增值税一律 不得 计入抵扣:
- 现金结算限额: 若交易金额(含税)超过 1000 МРП(4 325 000 坚戈) 。该限制不受同一交易内付款频次的影响。
- 发票缺陷:
- 发票未通过 电子数字签名(ЭЦП) 进行认证。
- 在法律规定必须采用电子格式的情况下,却开具纸质发票。
- 双方IIN/BIN填写错误,或缺少日期、编号或商品/服务名称。
- ИС ЭСФ系统标记: 纳税人必须在提交包含该抵扣的申报表 之前 ,在ИС ЭСФ系统中标注确认增值税抵扣的专门标记。
300.00申报表及进口特殊规定
增值税申报仍使用300.00表格。但对于按抵扣方式缴纳税款的进口商品(新法典第427条和第428条),会计人员须使用300.04附表。填报及数据结转方法: 300.04附表中的数据按以下方式汇总并转入主表:
1. 300.04.001 A 行的进口金额转入 300.00.029 A 行。
2. 300.04.001 B 行的增值税金额同时转入 300.00.011 行和 300.00.029 B 行。300.04.001行按以下进口商品类别进行分类:
- 设备及农业机械。
- 交通工具:
- 货运汽车运输车队。
- 飞机和直升机(卫生用及民用)。
- 铁路机车和车厢。
- 海船。
- 消耗材料及生物资源:
- 备件。
- 农药(化学毒剂)。
- 种畜、人工授精设备及活体牛。
零售税:现状
零售税特殊税制(СНР)已纳入新《税法典》第214-VIII号法律。适用该税制的纳税人须提交的申报表格为 913.00申报表 。专家提示: 目前,新法典的现有资料中尚未包含已批准的税率、具体收入门槛以及允许经营活动类型(ОКЭД)的完整清单。相关参数将在新法典正文及配套法规中进一步明确。 严禁 在规划2026年时使用旧法典的相关条款(第696-1条),因为这些条款将失效。
技术准备:1С的更新与设置
为符合新的法律要求,须使用最新版本的软件。目前的最新版本为:
- 「哈萨克斯坦会计」 (含基础版)—— 3.0.73.1版 。
- 「哈萨克斯坦国家机构工资与人事」 —— 1.0.42.3版 。截至2026年1月1日的系统设置说明:
1. 更新配置: 安装上述版本。尽管当前表格没有重大变化,但这些版本为后续更新奠定了基础。
2. 修改基准参考信息: 转为16%增值税属于 主数据变更 。需在「增值税税率」目录中新建(或修改)16%税率,以便自2026年初起在单据中自动带出。
3. 现金限额控制: 需在「核算参数」(Accounting Parameters)部分设置现金结算限额控制,限额为 1000 МРП(4 325 000 坚戈) 。建议将控制状态设为 Warning(警告) 或 Hard Block(阻断) ,以防止发生使公司丧失增值税抵扣权利的付款。
4. 检查系统集成: 确保与ИС ЭСФ的数据交换机制能正确处理在申报表提交前标注增值税抵扣确认标记这一新义务。
结论:准备工作清单
为最大限度降低税务风险,建议会计人员执行以下操作:
- 确认过渡至新《税法典》第214-VIII号法律的法律框架。
- 通过1С目录确保自2026年第一天起适用 16%增值税 税率。
- 对公司营业额进行审查,以监控 10 000 МРП 门槛。
- 在1С中设置对超过 4 325 000 坚戈 的现金支付进行严格控制。
- 更新会计政策中关于300.00和913.00申报表编制的相关内容。由于税务机关仍在推进一系列修正案(特别是根据项目办公室第21次会议的成果),需定期检查会计系统的更新情况,并密切关注新法典配套法规的发布。