2026年增值税改革意味着哈萨克斯坦共和国将过渡到自2025年7月18日起施行的新税法典第214-VIII号,该法典将全面取代旧的2017年税法典。主要变化包括:增值税基本税率从12%提高到16%,引入强制注册门槛为10,000月计算指数(43,250,000坚戈),收紧增值税抵扣规则及单据要求。纳税人必须在电子发票信息系统中标注确认增值税抵扣的标记,之后方可提交申报表。
2026年增值税关键参数
| 参数 | 2026年之前 | 2026年起 |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 注册门槛(以月计算指数计) | — | 10,000月计算指数 |
| 门槛金额(坚戈) | — | 43,250,000坚戈 |
参考信息:门槛计算依据2026年月计算指数值——4,325坚戈。
重要提示:自2026年1月1日起,旧法典中适用的12%增值税税率将完全失效。在2026年纳税期内适用该税率将属违法行为。
享有增值税抵扣权的条件
根据新税法典(第214-VIII号法)第480条,同时满足以下条件时产生抵扣权:
- 接受方为已注册的增值税纳税人
- 货物、工作或服务用于或将用于应税交易目的
若存在多个抵扣依据,则仅按其中最早发生的依据进行一次性抵扣(第480条第9款)。
增值税抵扣的单据依据
抵扣依据完整清单:
- 电子发票(ЭСФ)——用于哈萨克斯坦境内采购
- 机票凭证——用于确认航空旅行费用
- 期刊出版物——依据新税法典第493条第6款开具的发票
- 非居民提供的工作和服务——电子发票加上纳税支付凭证(或税务机关出具的文件)
- 货物申报单——用于从欧亚经济联盟以外国家进口
- 货物进口及间接税缴纳申报书——用于从欧亚经济联盟国家进口
- 税务登记簿——用于登记之日已拥有的库存货物
关键变化:纳税人必须在电子发票信息系统(ИС ЭСФ)中标注确认增值税抵扣的标记。该操作为强制性条件,必须在提交反映该抵扣的申报表之前完成。
增值税抵扣的限制
新税法典第482条严格限制抵扣权。任何偏离这些规定的行为都将在检查时面临被排除抵扣金额的直接风险。
单据编制要求
- 缺少电子签名:发票必须强制加盖电子数字签名认证
- 格式违规:若根据第492条发票应为电子形式,则纸质版本不享有抵扣权
- 票据信息错误:不允许存在数据不正确或缺失供应商/购买方识别号(ИИН/БИН)、日期、发票号、货物/服务名称及应税交易额等情形
经营性限制
- 现金结算限额:若交易款项以现金支付且超过1,000月计算指数(4,325,000坚戈),则该增值税不予抵扣。此限额含增值税,且不论同一交易内支付次数多少均适用
- 非应税交易:将资产用于免税业务时(依据第487条及第489条)
- 专项资金:使用清算基金资金或预算专项拨款购置的资产
- 中介机构:受托人为委托人采购或货运代理人为客户采购的货物/服务所涉增值税
申报与采用抵扣法的进口
申报使用增值税申报表(300.00表格)。对于特定类别货物的进口,继续适用抵扣法(新税法典第427-428条),需要填写300.04号附表。
适用300.04表格的货物类别
- 设备和农业机械
- 货运车辆、机车和车厢
- 飞机、直升机和船舶
- 备件和农药(化学杀虫剂)
- 种畜及人工授精设备
- 活牛
数据转入主表格的方法
- 300.00表格第11行必须标注存在"04"号附表的标记
- 进口交易额:从300.04.001 A行转入300.00.029 A行
- 增值税金额:从300.04.001 B行同时转入300.00.011行和300.00.029 B行
1С系统中2026年增值税核算设置
为避免税务登记簿中出现手工调整及错误,请执行以下设置:
- 系统更新。检查是否已安装最新版本:"哈萨克斯坦会计"不低于3.0.73.1版,"国家机构薪资及人事管理"不低于1.0.42.3版
- 更新增值税税率。在"增值税税率"信息登记表中进行修改,设置为16%。这对于正确生成新单据至关重要
- 现金监控。在系统中设置自动提醒功能,当交易超过4,325,000坚戈(1,000月计算指数)限额时发出警示,以排除违规抵扣风险
- 与电子发票信息系统对接。检查"确认抵扣标记"标注功能。确保该标记在生成并发送300.00表格之前已在系统中标注完成
- 分类核算。若贵公司存在混合业务收入,请根据新税法典第487条及第489条检查增值税分摊算法
平稳过渡建议
过渡到16%增值税不仅意味着计算方式的改变,还意味着数字化监管的加强。三大关键建议:
- 监控电子发票信息系统:若信息系统中未标注确认标记,则申报表中的抵扣将被视为无依据
- 关注发票形式:在应强制采用电子格式的情形下(第492条),纸质发票或缺少电子签名将使您丧失抵扣权
- 遵守现金纪律:若您计划将税款计入抵扣,单笔交易现金结算限额为4,325,000坚戈(含增值税)
常见问题
自2026年1月1日起生效的新增值税税率是多少?
增值税基本税率从12%提高到16%。旧的12%税率完全失效,不得在2026年纳税期内适用。
2026年设定的增值税注册门槛是多少?
强制注册门槛为10,000月计算指数,相当于43,250,000坚戈(依据2026年月计算指数——4,325坚戈计算)。
如果我未在电子发票信息系统中标注确认增值税抵扣标记会怎样?
若信息系统中未标注确认标记,申报表中的抵扣将被视为无依据,检查时可能被剔除。
如果我想将增值税计入抵扣,单笔交易现金支付的最高金额是多少?
现金支付的最高金额为1,000月计算指数(4,325,000坚戈),含增值税。超过此限额将使抵扣权丧失,无论同一交易内支付次数多少。
进口货物时抵扣增值税需要哪些单据?
从欧亚经济联盟以外国家进口时,需要货物申报单。从欧亚经济联盟国家进口时,需要货物进口及间接税缴纳申报书。对于特定类别货物,采用抵扣法并需填写300.04号附表。