2026年,在规定标准范围内的差旅补助不征税,超过标准的支付部分被认定为收入并按以下税率征税:个人所得税(ИПН)——10%,基本养老金缴款(ОПВ)——10%,义务职业养老金缴款(ОПВР)——3.5%,社会缴款(СО)——5%,社会税(雇主)(СН)——6%,自愿医疗保险缴款(ВОСМС)——2%,义务社会医疗保险缴款(ООСМС)——3%。计算以更新后的月计算指数(МРП)为基础(2026年为4325坚戈)。差旅补助标准的具体金额需以下位法规的最终文本为准。
自2026年1月1日起过渡到新税法典
自2026年1月1日起,2017年12月25日通过的哈萨克斯坦共和国税法典完全失效,由2025年7月18日通过的第214-VIII号哈萨克斯坦共和国税法典取代。这意味着条款编号的变更以及税务核算方法的深度调整。会计人员需要提前使业务流程适应新的税率和管理规则。
增值税税率提高至16%
最关键的变化是增值税基本税率的上调以及税收抵扣确认条件的收紧。
| 参数 | 之前(2026年前) | 现在(自2026年起) |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 登记门槛 | 20 000月计算指数 | 10 000月计算指数 |
| 坚戈门槛(2026年) | — | 43 250 000坚戈 |
| 主要法规 | 2017年12月25日税法典 | 2025年7月18日第214-VIII号税法典 |
登记门槛的计算基于2026年月计算指数的预测值——4325坚戈。
增值税抵扣确认条件
根据新税法典第480条,若接收方为增值税纳税人,且货物、工程、服务用于应税营业额目的,则产生抵扣权。立法者根据不同情形明确规定了作为依据的文件清单:
| 情形 | 抵扣依据文件 |
|---|---|
| 在哈萨克斯坦境内采购货物、工程、服务 | 供应商识别号/商业识别号(ИИН/БИН)正确的电子发票(ЭСФ) |
| 航空运输 | 证明乘坐事实的文件 |
| 期刊出版物 | 根据税法典第493条第6款开具的发票 |
| 从国家物资储备中放行 | 授权机构开具的发票(按第480条公式计算增值税) |
| 货物进口 | 海关申报单或进口申报单 |
| 非居民服务 | 电子发票(ЭСФ)+ 缴纳增值税入预算的凭证 |
重要要求:纳税人须在提交申报表(300.00表格)之前,在电子发票信息系统中标注确认增值税抵扣的标记。
增值税抵扣限制
根据新税法典第482条,在以下情形下增值税不得计入抵扣:
- 货物、工程、服务用于非应税营业额
- 电子发票中各方的识别号/商业识别号(ИИН/БИН)不正确
- 缺少日期、编号、货物工程服务名称或营业额金额
- 缺少电子签名或以纸质形式办理(违反第492条)
- 交易支付金额超过1000月计算指数(含增值税4 325 000坚戈)以现金支付——无论支付次数多少,抵扣权将完全丧失
2026年1C系统的设置
为确保核算的准确性和报表的正确编制,须使用最新版本:
- 《哈萨克斯坦会计》3.0.73.1版
- 《国家机构工资与人事》1.0.42.3版
技术准备清单:
- 税率目录:对税务登记簿进行审计,并自2026年1月1日起设置16%的增值税税率
- 限额控制:在付款单据中设置提醒,以遵守1000月计算指数的现金结算门槛
- 集成验证:检查与电子发票信息系统的数据映射,确保正确标注抵扣确认标记
- 分类核算:对于混合营业额的公司或建筑企业,须根据新税法典第487条和第489条设置分类核算参数
- 抵扣法下的进口:在按商品类别(I–X)填写300.04号附表时,须确保与申报表各行严格对应:
- 300.04.001 A(进口金额)→ 转入300.00.029 A
- 300.04.001 B(增值税金额)→ 转入300.00.011和300.00.029 B
悬而未决的问题与不确定性
尽管税法典已获批准,但仍有一些参数处于不确定状态:
- 300.00表格的最终提交期限和缴纳时间表
- 违反新增值税登记规则所处行政罚款的具体金额
- 免税营业额的详尽清单
- 差旅补助的具体标准(允许扣除的月计算指数数量)以及新税法典中关于雇主扣除项的具体条款编号
会计人员行动方案
- 将软件更新至最新版本
- 对分类核算设置进行审计
- 开始详细研究新税法典第427、428、480和482条
- 根据增值税上调至16%的情况重新审视定价及合同条款
- 确保遵守现金交易1000月计算指数的限额
及时设置1C系统是避免2026年桌面审查中出现差异的保障。
常见问题
自2026年1月1日起将实行什么增值税税率?
增值税基本税率将从12%提高到16%。
2026年增值税登记门槛是多少?
登记门槛从20 000月计算指数降至10 000月计算指数,按2026年预测月计算指数4325坚戈计算,相当于43 250 000坚戈。
2026年超标准差旅补助适用哪些税种?
超标准差旅补助按以下税率征税:个人所得税(ИПН)——10%,基本养老金缴款(ОПВ)——10%,义务职业养老金缴款(ОПВР)——3.5%,社会缴款(СО)——5%,社会税(雇主)(СН)——6%,自愿医疗保险缴款(ВОСМС)——2%,义务社会医疗保险缴款(ООСМС)——3%。
何时须在电子发票信息系统中标注增值税抵扣确认标记?
增值税抵扣确认标记须在提交申报表(300.00表格)之前在电子发票信息系统中标注。
哪项现金结算限额会影响增值税抵扣权?
若交易支付金额超过1000月计算指数(含增值税4 325 000坚戈)以现金支付,则无论支付次数多少,抵扣权将完全丧失。