从2026年1月1日起，哈萨克斯坦的税收环境将过渡到新的税法典（第214-VIII号，2025年7月18日），该法典将完全取代2017年法典。这意味着全面重启：所有条款编号发生变化，财政负担增加，对每项交易的数字确认要求更加严格。旧法典失效，多年积累的条款引用经验成为历史。
2026年增值税：新税率与抵扣规则
2026年的关键挑战是增值税税率上升和注册门槛的大幅降低。对于从事B2C业务的公司而言，这意味着利润率将受到直接压力，而对小企业来说，则存在被强制登记的风险。
| 参数 | 2026年之前（2017年税法典） | 2026年（第214-VIII号税法典） |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 注册门槛（以月度计算指标MRP计） | 20 000 MRP | 10 000 MRP |
| 门槛金额（坚戈，预估） | 73 840 000坚戈（按2025年MRP计算） | 43 250 000坚戈（按MRP 4 325坚戈计算） |
注：计算基于预测的MRP值4 325坚戈。最终金额需与将于2025年底通过的2026年共和国预算法进行核对。
抵扣的关键条件（新税法典第480条和第482条）
- 数字确认：只有经电子数字签名（ЭЦП）认证的电子发票（ЭСФ）才能进行抵扣。纸质发票将被明确拒绝抵扣。
- 接受标记：纳税人必须在提交申报表之前，在电子发票信息系统（ИС ЭСФ）中标注增值税抵扣确认标记。若未完成此项技术操作，该金额将不被认定为应税营业额。
- 现金限额：如果交易的现金结算金额超过1 000 MRP（4 325 000坚戈），增值税将不予抵扣。
方法学建议：税务机关密切监控人为拆分交易的行为。如果您将一份合同拆分为多笔"现金"付款以规避限额，这并不能挽救整笔交易的增值税抵扣资格。
增值税申报表与抵扣法进口
对于设备和农业机械进口商而言，一项至关重要的优惠政策得以保留——抵扣法进口（新税法典第427条、第428条）。这是一种"账面抵扣"，在进口时无需实际占用流动资金缴纳增值税。税款在同一份申报表中被计提并同时被抵扣。
填写300.04号附件
要享受该优惠，需在300.00基本表格（第11行）中勾选"04"单元格。在第300.04.001行按类别反映货物：
- I–II类：设备和农业机械
- III、V、VI类：货运车辆、机车、车厢和海船
- IV类：飞机和直升机
- VII–VIII类：零配件和农药
- IX–X类：种畜、人工授精设备和活体牛
数据转移方案
- 进口总金额（300.04.001 А）→ 转入第300.00.029 А行
- 增值税金额（300.04.001 В）→ 对应转入第300.00.011行和第300.00.029 В行
2026年休假工资计算
计算依据为哈萨克斯坦共和国劳动法典第114条以及平均工资计算统一程序。
关键常数
- 支付期限：休假开始前3个工作日
- 个人所得税标准扣除额：30 MRP（129 750坚戈）
计算示例
员工休年假24个日历日。基本工资30万坚戈+津贴3万坚戈。在计算期（12个月）内实际工作247个工作日（按五天工作制计算）。
- 计算基数：（300 000 + 30 000）× 12 = 3 960 000坚戈
- 平均日工资：3 960 000 / 247 = 16 032坚戈
- 计提休假工资：16 032 × 24 = 384 768坚戈
- 税费与扣除：
- 强制养老金缴款（ОПВ，10%）：38 477坚戈
- 强制社会医疗保险缴款（ВОСМС，2%）：7 695坚戈
- 个人所得税（ИПН，10%）：（384 768 – 38 477 – 7 695 – 129 750）× 10% = 20 885坚戈
- 实发金额：384 768 – 38 477 – 7 695 – 20 885 = 317 711坚戈
技术准备情况：1С与新税法典
当前1С的更新（会计3.0.73.1版和工资人事1.0.42.3版）属于常规更新。然而，向2026年的过渡不仅需要更新版本，还需要对"税务核算"进行根本性的重新配置。主要难点在于第214-VIII号税法典中的新条款编号，这将导致1С中整个税务登记簿结构发生变化。仅在目录中将增值税税率从12%改为16%是远远不够的。
系统配置检查清单
- 目录：输入16%的增值税税率，生效日期为2026年1月1日
- 税务核算：核对费用和收入科目与新税法典条款编号的对应关系，以确保申报表正确生成
- 工资核算：在核算参数中更新MRP金额（4 325坚戈）和标准扣除额（30 MRP）
- 控制机制：为收付款凭证设置超过1 000 MRP限额的自动预警
雇主的责任与风险
在2026年的条件下，出错的代价将更高：
- 拖欠休假工资：每逾期一天，按国家银行基准利率的1.25倍计收罚金。这不是雇主的权利，而是义务。
- 休假延期：如果公司主动提出延期，应至少提前2周通知员工。
- 抵扣风险：未在电子发票信息系统中做标记，将自动导致该金额被排除在抵扣之外，需按16%补缴增值税并加收罚金。
会计人员的行动计划
为确保平稳过渡到2026年新规而不造成经济损失，请采取以下措施：
- 合同审查：识别涉及现金支付的合同，严格控制1 000 MRP限额，以保留增值税抵扣权利
- 1С技术审查：对税务核算科目与新税法典第214-VIII号条款进行深入的映射配置
- 增值税门槛监控：如果贵公司2025年营业额约为4000万坚戈，请为2026年初强制登记增值税做好准备
- 电子发票规程：在采购部门的日常会计工作中引入对电子发票信息系统"接受标记"的检查——这将是抵扣有效性的主要条件
- MRP最终核对：2025年12月，请核实2026年预算中MRP的最终数值，并在计算基数中更新个人所得税扣除额设置
常见问题
2026年1月1日起生效的新增值税税率是多少？
根据新的第214-VIII号税法典，增值税基本税率将从12%上调至16%。
2026年的增值税注册门槛是多少？
注册门槛将从20 000 MRP降至10 000 MRP，按MRP 4 325坚戈计算，约为43 250 000坚戈。
休假工资应在什么期限内支付？
根据哈萨克斯坦共和国劳动法典第114条，休假工资应在休假开始前3个工作日内支付。
2026年计算休假工资时个人所得税标准扣除额是多少？
个人所得税标准扣除额为30 MRP，即129 750坚戈。
保留增值税抵扣权利的现金结算限额是多少？
如果交易的现金结算金额超过1 000 MRP（4 325 000坚戈），增值税将不予抵扣。