3.0.74.2 «Қазақстан үшін бухгалтерия» (редакция 3.0) нұсқасында тексерілді.
Жыл жабылды, баланс сәйкес келеді, ал аудитор есептілік пакетін қайтарады: «Капиталдағы өзгерістер туралы есепте жылдың соңындағы нәтиже баланс бөлімінің V-мен 900 000 ₸ сәйкес келмейді». Сіз формаңызды ашасыз — және негізгі құралдардың қайта бағалануы пайдаға түскенін, ал резервтер бағанасына түспегенін көресіз. Таныс па? Бұл құжат жыл бойы капиталдың әр элементінің қозғалысын көрсету үшін қажет: басында қанша болды, пайда қанша қосылды, дивидендтер қанша алынды, қайта бағалау қанша берді — және жылдың соңында қанша қалды. Оны жол-жолымен талдайық.
1. Мақсаты
Құжат Капиталдағы өзгерістер туралы есеп — МШСБ үшін ХҚЕС стандарты бойынша қаржылық есептіліктің міндетті формаларының бірі. Ол баланс бөліміндегі «Капитал» бөлімін түсіндіреді: әр компонент бойынша (жарғылық капитал, эмиссиялық табыс, резервтер, бөлінбеген пайда) кезеңнің басы мен соңындағы қалдықтарды және олардың арасындағы барлық қозғалыстарды көрсетеді. НСФО/МШСБ қолданатын субъектілер жылдық қаржылық есептіліктің құрамында тапсырады.
2. Қайдан табуға болады
«Есептер» бөлімі → «Реттелген есептер» (1С-Есептілік) → «Жасау» батырмасы → «Қаржылық есептілік (МШСБ үшін)» тобы → «Капиталдағы өзгерістер туралы есеп».
Дайын (сақталған) нұсқалар реттелген есептердің жалпы тізімінде және құжат журналында орналасқан. 1С-те журналды тікелей ашу үшін:
- Негізгі мәзір → «Техникалық маманға арналған функциялар» → «Навигациялық сілтеме бойынша өту», енгізіңіз:
e1cib/list/Документ.РегламентированныйОтчетОбИзмененияхВКапиталеМСФОМСБ
Форма есептілік кезеңі (әдетте жыл) үшін, ұйымды көрсете отырып, жасалады.
2а. Өз нұсқаңызды қалай білуге болады
«Ақпарат» (оң жақ жоғарғы бұрыштағы ? белгішесі) → «Бағдарлама туралы». Ашылған терезеде жоғарғы жол — платформа нұсқасы (мысалы, 8.3.2x), төменде — конфигурация нұсқасы («Қазақстан үшін бухгалтерия», редакция 3.0, нұсқа 3.0.74.2). Бұл әдістемелік нұсқаулық 3.0.74.2 нұсқасының жұмысын сипаттайды. Егер сізде басқа нұсқа болса, бағандардың құрамы мен жолдарды автоматты толтыру ережелері өзгеруі мүмкін.
3. Қалай толтыру керек
Реттелген есеп «клеточкалар бойынша қолмен» емес, 5-ші шот жоспарының шоттары бойынша айналымдар мен қалдықтардан толтырылады. Сіздің міндетіңіз — тақырыпты қою, толтыруды басу және нәтижені тексеру.
Тақырып (міндетті өрістер)
| Өріс | Неге қажет және қате болған жағдайда не болады |
|---|---|
| Ұйым (міндетті) | Ол бойынша капитал шоттарының қалдықтары алынады. Топтан дұрыс емес ұйымды таңдасаңыз — есеп бөтен сандармен толтырылады, ал сіз басқа заңды тұлға үшін тапсырасыз. |
| Кезең / есепті жыл (міндетті) | «Басында» және «Соңында» бағандарын анықтайды. 2024-ті 2025-тің орнына қойсаңыз — басындағы сальдо дұрыс болмайды, бүкіл есеп «бұзылады». |
| Өлшем бірлігі | Мың теңге немесе теңге. Егер қағаз форма мың ₸ болса, ал сіз ₸ қалдырсаңыз — сандар балансқа қарағанда 1000 есе үлкен болады. |
| Жауаптылар (басшы, бас бухгалтер) | Ұйымның параметрлерінен алынады, төменгі бөлікте басылады. Бос өрістер — форма қол қоюшыларсыз кетеді. |
Есептің мазмұны
Форма — бұл матрица. Бағандар — капитал компоненттері: жарғылық (төленген) капитал, эмиссиялық табыс, сатып алынған өз акциялары, резервтер, бөлінбеген пайда, Барлығы. Жолдар — қозғалыс түрлері.
Жұмыс тәртібі:
- «Толтыру» — бағдарлама 5000–5600 шоттары бойынша айналымдарды алады және оларды бағандарға бөледі.
- Кезеңнің басындағы сальдо — 1 қаңтардағы капитал шоттарының қалдығы. Өткен жылдың есептің «соңындағы» бағанымен салыстырыңыз: теңге бойынша сәйкес келуі керек.
- Есеп саясатын өзгерту / өткен жылдардағы қателерді түзету — егер сіз ретроспективті қайта есептеу жүргізсеңіз, қолмен толтырылады. Әйтпесе, жол бос болады.
- Жалпы жиынтық пайда: мұнда жылдық таза пайда (зиян) «Бөлінбеген пайда» бағанына және басқа жиынтық пайда (негізгі құралдарды қайта бағалау, қаржылық активтер) — «Резервтер» бағанына түседі. Жаңадан келгендердің жиі кездесетін қателігі — барлық сома пайдаға түседі; қайта бағалаудың 5420 шотына кеткенін және резервтер бағанына түскенін тексеріңіз.
- Меншік иелерімен операциялар: капиталға жарналар (+), акцияларды сатып алу (−), жарияланған дивидендтер (−). Бұл жолдар 5030, 5210, 5510 шоттарының айналымдарынан алынады.
- Кезеңнің соңындағы сальдо — әр баған бойынша қорытынды. «Барлығы» жолы 31 желтоқсанда бухгалтерлік баланс бөлімінің қорытындысымен сәйкес келуі керек.
- Жазу және жабу — нұсқа құжат ретінде сақталады.
Негізгі бақылау: горизонтальды «соңындағы» жолдың қорытындысы = тік барлық қозғалыстардың сомасы. Егер сәйкес келмесе — капитал шоттарының айналымы бір жерде бөлінбеген.
4. Сандармен талданған мысал
ТОО «Астана Трейд», НСФО, 2025 жылға есеп, өлшем бірлігі — теңге.
01.01.2025 жылғы капитал қалдықтары:
| Компонент | Шот | Сома, ₸ |
|---|---|---|
| Жарғылық (төленген) капитал | 5030 | 20 000 000 |
| Негізгі құралдарды қайта бағалау резерві | 5420 | 1 500 000 |
| Бөлінбеген пайда | 5520 | 8 000 000 |
| Барлығы капитал | 29 500 000 |
Жыл бойы не болды (басқа құжаттармен рәсімделген жазбалар — есеп оларды жасамайды):
| Оқиға | Жазба | Сома, ₸ |
|---|---|---|
| Құрылтайшының жарғылық капиталға қосымша жарнасы | Дт 1030 Кт 5030 | 5 000 000 |
| Негізгі құралдарды қайта бағалау (қосымша бағалау) | Дт 2410 Кт 5420 | 900 000 |
| Баланс реформасы — жылдық пайда | Дт 5610 Кт 5510 | 12 400 000 |
| Құрылтайшыларға дивидендтер есептелді | Дт 5510 Кт 3040 | 3 000 000 |
(Физикалық тұлғалар-резиденттерге дивидендтер бойынша ИПН көзден ұсталады; төлеу кезінде ұсталған бөлек жазбалар 3120 шотында көрсетіледі — капиталға кірмейді.)
Бұл капиталдағы өзгерістер туралы есепке қалай түседі:
| Көрсеткіш | Жарғылық капитал | Резервтер | Бөлінбеген пайда | Барлығы |
|---|---|---|---|---|
| 01.01.2025 жылғы сальдо | 20 000 000 | 1 500 000 | 8 000 000 | 29 500 000 |
| Жылдық пайда | — | — | 12 400 000 | 12 400 000 |
| Негізгі құралдарды қайта бағалау (басқа жиынтық табыс) | — | 900 000 | — | 900 000 |
| Жарғылық капиталға жарна | 5 000 000 | — | — | 5 000 000 |
| Дивидендтер | — | — | (3 000 000) | (3 000 000) |
| 31.12.2025 жылғы сальдо | 25 000 000 | 2 400 000 | 17 400 000 | 44 800 000 |
Тексеру: 29 500 000 + 12 400 000 + 900 000 + 5 000 000 − 3 000 000 = 44 800 000 ₸. Дәл осы сома 31 желтоқсандағы V бөлімінде тұруы керек. Егер баланс 44 800 000 болса, ал есепте — 43 900 000, онда қайта бағалау 900 000 резервтер бағанасына бөлінбеген.
5. Операция түрлері
Реттелген есепте «операция түрлері» жоқ. Оның қолдану нұсқалары:
- Бастапқы толтыру есепті кезең үшін (жылдық).
- Түзету есебі — егер бастапқы есеп тапсырылса, бірақ деректер нақтыланса, түзету белгісімен жаңа нұсқа.
- Ретроспективті қайта есептеу — «Есеп саясатын өзгерту» және «Өткен жылдардағы маңызды қателерді түзету» жолдарын толтыру, кіріс сальдосын қайта есептеу.
6. Құжат жүргізілгенде не қалыптасады
Маңызды: реттелген есеп бухгалтерлік жазбаларды жасамайды және бухгалтерлік тіркелімдерді қозғалтпайды. Ол шоттардың сальдосына әсер етпейді. Жазу кезінде ол тек толтырылған кестелік форманы есептілік ретінде сақтайды.
- Дт/Кт жазбалары — жоқ. Барлық капитал қозғалыстары операциялық құжаттарда (жарна, қайта бағалау, «Айдың жабылуы»/реформация, дивидендтер есептеу) көрсетілген. Есеп тек оларды көрсетеді.
- ЭСФ / СНТ — жасалмайды. Электрондық шот-фактуралар (ИС ЭСФ) және тауарларға арналған сүйемелдеу құжаттары сатылымға жатады, ал қаржылық есептілікке қатысы жоқ. Мұнда олар жоқ.
- Жүктеу — «1С-Есептілік» қызметі арқылы жіберу үшін электрондық формат (файл) қалыптасады / қаржылық есептілік қабылдау порталына жүктеу (қаржылық есептілік депозитарийі / статистика органдары).
- Сақтау — нұсқа реттелген есептер тізімінде және құжат журналында қалады, қайта басып шығару және түзету үшін қолжетімді.
7. Баспа формалары
«Басып шығару» батырмасында қолжетімді:
- Капиталдағы өзгерістер туралы есеп — бекітілген қаржылық есептілік формасы (компоненттер × қозғалыстар матрицасы).
- Қолтаңбалары бар есеп — басшы мен бас бухгалтердің блогымен, күнімен және мөрімен.
Есеп панелінен қосымша: «Жүктеу» (тапсыру үшін файл), «Жіберу» (1С-Есептілік арқылы), «Сақтау» PDF/Excel форматында стандартты кесте құралдары арқылы.
8. Жиі кездесетін қателіктер
«Кезеңнің соңындағы қорытынды сальдо бухгалтерлік баланс деректеріне (Капитал бөлімі) сәйкес келмейді» Себебі — жыл бойы баланс реформациясы жүргізілмеген немесе қайта бағалау/дивидендтер капитал шоттарында дұрыс көрсетілмеген. Желтоқсан айында «Айдың жабылуын» жүргізіңіз, 5000–5600 шоттары бойынша айналымдарды тексеріңіз, есепті қайта жасаңыз.
«Кезеңнің басындағы сальдо өткен есепті кезеңнің соңындағы сальдомен сәйкес келмейді» Өткен жылдың құжаттары кейінгі күндерде өзгертіл