ОСМС для самозанятых: главное
Для самозанятого, который применяет специальный налоговый режим и работает с использованием интернет-платформы, удержание и перечисление социальных платежей организует оператор интернет-платформы. Он признается налоговым агентом и удерживает индивидуальный подоходный налог и социальные платежи, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
Таким образом, при ответе на запрос «ОСМС как самозанятый» прежде всего имеет значение способ получения дохода. Если деятельность ведется через интернет-платформу, которая соответствует определению Налогового кодекса, обязанности по удержанию и перечислению платежей выполняет ее оператор. Бухгалтеру важно установить, относится ли используемый сервис к интернет-платформе и зарегистрировано ли физическое лицо на ней как исполнитель.
Статья 721 НК РК не устанавливает ставку взносов на ОСМС, базу их исчисления или минимальную сумму платежа. Она определяет роль оператора интернет-платформы как налогового агента и отсылает по порядку удержания социальных платежей к Социальному кодексу и Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК). Поэтому сумму ОСМС рассчитывают по нормам профильного законодательства, применимым к соответствующему доходу и периоду.
ОСМС самозанятый 2026: кого касается правило
Положения статьи 721 НК РК применяются к самозанятому, который ведет деятельность из списка разрешенных видов деятельности с использованием интернет-платформы. Следовательно, одного бытового определения «работает на себя» недостаточно: для применения этого порядка имеют значение статус физического лица, используемый налоговый режим, вид деятельности и способ взаимодействия с заказчиками (ст. 721 НК РК).
Для бухгалтера или самого плательщика полезен следующий порядок анализа:
- установить, применяется ли специальный налоговый режим для самозанятых;
- определить, входит ли деятельность в список разрешенных видов деятельности;
- подтвердить, что услуги оказываются или работы выполняются с использованием интернет-платформы;
- выяснить, какое лицо является оператором этой интернет-платформы;
- сопоставить начисленный доход с данными об удержанных индивидуальном подоходном налоге и социальных платежах;
- проверить сведения о перечислении удержанных сумм за соответствующий отчетный период.
Интернет-платформа в статье 721 НК РК определена как электронная интернет-площадка, которая обеспечивает взаимодействие оператора, заказчика и зарегистрированного на платформе исполнителя. Заказчиком при этом может быть физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на платформе и разместившее заказ на оказание услуг или выполнение работ (ст. 721 НК РК).
Оператором интернет-платформы может быть индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные, информационные и иные возможности для установления контактов между зарегистрированным исполнителем и заказчиками. Поэтому само по себе использование сайта или мобильного приложения еще не описывает весь порядок расчетов: значение имеют функции владельца сервиса и фактическая схема взаимодействия участников (ст. 721 НК РК).
Статья также определяет партнера-интегратора как индивидуального предпринимателя или юридическое лицо, владеющее информационным продуктом для интеграции интернет-платформ с государственными информационными системами. При ведении учета следует различать оператора платформы, исполнителя, заказчика и партнера-интегратора, поскольку роль налогового агента закреплена именно за оператором интернет-платформы (ст. 721 НК РК).
Как самозанятому организовать уплату ОСМС
При работе через интернет-платформу самозанятому необходимо организовать учет так, чтобы доход по платформе можно было сопоставить с расчетом оператора. Оператор как налоговый агент удерживает и перечисляет индивидуальный подоходный налог и социальные платежи за физических лиц, которые применяют специальный налоговый режим для самозанятых, работают через интернет-платформу и являются исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан (ст. 721 НК РК).
Рекомендуемый рабочий алгоритм:
- Зафиксировать доход, начисленный исполнителю через интернет-платформу за отчетный период.
- Получить доступный в сервисе отчет, расчет или иной документ оператора с расшифровкой начислений и удержаний.
- Сопоставить сведения об исполнителе, сумму дохода и отчетный период с собственными учетными данными.
- Выделить индивидуальный подоходный налог и каждый вид социального платежа, удержанный оператором.
- Проверить сведения о перечислении удержанных сумм и корректность их отражения по исполнителю.
- Сохранить отчеты платформы, электронные документы и подтверждения расчетов за соответствующий период.
Особое внимание следует уделить идентификационным данным исполнителя и периоду, к которому относится доход. Расхождения между учетными данными самозанятого и расчетом оператора могут повлиять на сопоставление начисленного дохода, удержанного налога и социальных платежей.
Конкретную сумму ОСМС нельзя определять по ставке индивидуального подоходного налога или другого социального платежа. Статья 721 НК РК устанавливает обязанности оператора как налогового агента, а удержание социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
Срок перечисления удержанного индивидуального подоходного налога прямо указан в статье 721 НК РК: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Для удержанных социальных платежей, включая платежи по ОСМС, применяются сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 721 НК РК).
ОСМС для самозанятых через интернет-платформу
При платформенной занятости оператор интернет-платформы выступает налоговым агентом. Он производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей за самозанятого исполнителя, если физическое лицо применяет специальный налоговый режим и осуществляет деятельность с использованием интернет-платформы (ст. 721 НК РК).
Для учета это означает, что сведения оператора должны показывать доход исполнителя и произведенные удержания. Перед самостоятельным перечислением платежей с платформенного дохода следует сопоставить собственные данные с отчетом оператора, чтобы один и тот же доход и относящиеся к нему удержания не были учтены повторно.
Оператор удерживает социальные платежи по правилам Социального кодекса Республики Казахстан и Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». Налоговый кодекс в статье 721 не устанавливает для ОСМС отдельную ставку и не приравнивает ее к ставкам других платежей. Поэтому в расчете необходимо применять параметры, предусмотренные именно законодательством об ОСМС для соответствующей категории плательщика и периода (ст. 721 НК РК).
Если самозанятый получает доходы из нескольких источников, платформенный доход целесообразно учитывать отдельно. Такой подход позволяет сопоставить его с данными конкретного оператора, определить относящиеся к нему удержания и сохранить понятную связь между начислением дохода, отчетным периодом и перечисленными платежами.
Статья 721 НК РК регулирует именно особенности деятельности самозанятого с использованием интернет-платформы. Она не содержит правил расчета ОСМС по доходам, полученным вне платформы. Поэтому описанный порядок удержания оператором применяется к доходу, который относится к деятельности через соответствующую интернет-платформу (ст. 721 НК РК).
Частые вопросы
Должен ли самозанятый платить ОСМС в 2026 году? — При работе самозанятого через интернет-платформу оператор удерживает и перечисляет социальные платежи, предусмотренные в том числе Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». Это правило применяется при соблюдении условий статьи 721 НК РК.
Кто перечисляет ОСМС, если самозанятый работает через мобильное приложение? — Если сервис является интернет-платформой, а физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых и выступает исполнителем, удержание и перечисление социальных платежей производит оператор платформы (ст. 721 НК РК).
Можно ли считать ОСМС по ставке 1%? — Статья 721 НК РК такой ставки для ОСМС не устанавливает. Она предусматривает удержание оператором социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Нужно ли самостоятельно перечислять ОСМС с платформенного дохода? — По статье 721 НК РК удержание и перечисление социальных платежей за самозанятого исполнителя производит оператор интернет-платформы. Исполнителю следует сопоставить доход и удержания с отчетом оператора, чтобы корректно отразить расчеты за отчетный период.
Что проверить бухгалтеру по самозанятому? — Применение специального налогового режима, соответствие деятельности разрешенному списку, статус используемого сервиса как интернет-платформы, сведения об операторе, размер платформенного дохода, отчетный период и отраженные оператором удержания.