Статья 720 НК РК 2026 — Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 77. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки в размере 0 процентов к объекту обложения с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Исчисление и уплата социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" с учетом уменьшения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме производится самозанятым посредством использования специального мобильного приложения, за исключением случаев осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

При этом в специальном мобильном приложении отражается сумма всех доходов, полученных самозанятым за налоговый период, и суммы исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

В случаях удержания и перечисления налоговым агентом индивидуального подоходного налога и социальных платежей при осуществлении деятельности с использованием интернет-платформы объект обложения самозанятого уменьшается на сумму доходов, по которым обязательство по исчислению, удержанию и уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей подлежит исполнению таким налоговым агентом.

3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме по доходам от осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования за налоговый период производится самозанятым самостоятельно.

При этом сумма уплаченных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме за периоды, указанные в платежных документах, признается суммой исчисленных индивидуального подоходного налога и социальных платежей в специальном налоговом режиме.

4. Индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата социальных платежей в специальном налоговом режиме производится в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Порядок налогообложения и социальных платежей в рамках специального налогового режима (Статья 720 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный обзор механизмов исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) и социальных взносов для самозанятых лиц в Республике Казахстан, действующих в рамках специального налогового режима. Основу регулирования составляет Статья 720 Налогового кодекса РК во взаимосвязи с Социальным кодексом и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании». Ключевой особенностью режима является применение нулевой ставки ИПН и использование специализированного мобильного приложения для автоматизации налогового учета. Документ структурирует требования к отчетности, сроки исполнения обязательств и порядок взаимодействия с налоговыми агентами.

Детальный анализ ключевых тем

1. Нормативно-правовая база

Регулирование деятельности в рамках данного налогового режима опирается на три фундаментальных акта:

Налоговый кодекс РК (Статья 720): Определяет объект налогообложения и ставку ИПН.
Социальный кодекс РК: Устанавливает порядок расчета социальных платежей.
Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»: Регулирует взносы на медицинское страхование.

2. Механика налогообложения и ставок

Согласно представленным нормам, исчисление ИПН производится по ставке 0% к объекту обложения. При этом учитываются уменьшения, предусмотренные пунктом 2 статьи 720 Налогового кодекса. Социальные платежи рассчитываются на основании профильного законодательства, также с учетом установленных уменьшений.

3. Цифровизация и технологический процесс

Центральным инструментом взаимодействия налогоплательщика с государством является специальное мобильное приложение.

Функционал: В приложении фиксируются все доходы за налоговый период, а также суммы исчисленных налогов и социальных платежей.
Обязательность: Самозанятые лица обязаны использовать приложение для всех расчетов.
Исключение: Единственным основанием для самостоятельного исчисления без приложения является деятельность в зонах, где отсутствует доступ к сетям телекоммуникаций.

4. Взаимодействие с налоговыми агентами (Интернет-платформы)

Документ предусматривает особый порядок для лиц, работающих через интернет-платформы:

Если интернет-платформа выступает в роли налогового агента (удерживает и перечисляет налоги), объект налогообложения для самозанятого лица уменьшается на сумму тех доходов, по которым обязательства уже исполнены агентом. Это исключает двойное налогообложение одного и того же дохода.

5. Регламент и сроки уплаты

Установлены четкие временные рамки для исполнения налоговых обязательств:

ИПН: Перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Социальные платежи: Сроки регулируются Социальным кодексом и Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Подтверждение: В случае отсутствия связи, документальным подтверждением исчисленных налогов признаются суммы, указанные в платежных документах за соответствующие периоды.

Ключевые цитаты с контекстом

Цитата	Контекст
«Исчисление индивидуального подоходного налога осуществляется по ставке 0% к объекту обложения...»	Описывает льготный характер налогового режима для самозанятых, фактически освобождая их от прямой нагрузки по ИПН.
«Самозанятые лица производят исчисление... с помощью специального мобильного приложения...»	Подчеркивает цифровую природу режима и основной способ ведения учета.
«Объект обложения уменьшается на сумму доходов, по которым налоговые обязательства исполняются агентом.»	Разъясняет механизм корректировки налоговой базы при работе через интернет-платформы.
«Сумма уплаченных налогов за указанные в платежных документах периоды признается как исчисленные налоги...»	Устанавливает правило признания обязательств исполненными в условиях отсутствия доступа к сети.

Операционные выводы и рекомендации

Для обеспечения полного соответствия законодательству РК в рамках Статьи 720, необходимо учитывать следующие аспекты:

Обязательная регистрация в приложении: Основным инструментом учета является мобильное приложение. Все доходы должны фиксироваться в нем в режиме реального времени для корректного формирования налоговой базы.
Контроль за деятельностью агентов: При работе через интернет-платформы самозанятым следует отслеживать суммы, удержанные платформами, так как это напрямую влияет на уменьшение их собственного объекта налогообложения.
Соблюдение платежной дисциплины: Крайний срок уплаты ИПН (25 число следующего месяца) является критическим. Необходимо синхронизировать внутренние финансовые циклы с этой датой.
Действия в зонах без связи: В случае работы в регионах без интернета, необходимо обеспечить хранение всех платежных документов, так как именно они будут являться основанием для признания налогов исчисленными.
Комплексный подход к платежам: Важно помнить, что нулевая ставка касается только ИПН. Социальные платежи и взносы на ОСМС должны рассчитываться и уплачиваться в полном соответствии с профильными законами.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какова ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) для самозанятых лиц в рамках специального налогового режима согласно статье 720?

$0\%$. Статья 720 устанавливает нулевую ставку к объекту обложения при условии соблюдения предусмотренных законом уменьшений.

В какой срок необходимо уплатить индивидуальный подоходный налог в бюджет по итогам отчетного периода?

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Это стандартный установленный срок для перечисления исчисленного ИПН в бюджет в рамках данного режима.

Каким образом корректируется объект обложения, если налоги удерживаются через интернет-платформы налоговым агентом?

Уменьшается на сумму доходов, по которым обязательства исполнены агентом. Это позволяет избежать двойного налогообложения одного и того же дохода, который уже был обработан агентом.

Какое условие позволяет самозанятому лицу исчислять налоги самостоятельно без использования специального мобильного приложения?

Отсутствие доступа к сети телекоммуникаций. Закон предусматривает исключение для случаев, когда техническая возможность использования приложения ограничена отсутствием связи.

Какие данные НЕ фиксируются в специальном мобильном приложении для самозанятых?

Личные расходы самозанятого, не связанные с бизнесом. Приложение предназначено для фискального учета доходов и налогов, а не для ведения личного бюджета.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 720. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 720

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 719 Оглавление кодекса Статья 721 →